Двойное соглашение кипр
Подборка наиболее важных документов по запросу Двойное соглашение кипр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2020 N 306-ЭС20-20914 по делу N А57-30537/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части, об изменении решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды исходили из доказанности инспекцией аффилированности общества, компании Nestano Limited и последующих получателей денежных средств, полученных компанией Nestano Limited от налогоплательщика. Отметили, что компания Nestano Limited (зарегистрирована в Республике Кипр) реальную деятельность не осуществляла, не являлась фактическим получателем процентного дохода по договору займа, ее деятельность носила технический характер для направления процентного дохода от общества "транзитом" в адрес иных иностранных компаний, зарегистрированных в странах, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения - Menta Investments Inc. (Республика Панама), Darlow Marketing Ltd (Сейшельские острова), Bold Features Limited (Гибралтар) и Oaken Universal Inc (Британские Виргинские острова), с целью минимизации его налоговых обязательств путем применения льготных условий налогообложения, предусмотренных Соглашением.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части, об изменении решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды исходили из доказанности инспекцией аффилированности общества, компании Nestano Limited и последующих получателей денежных средств, полученных компанией Nestano Limited от налогоплательщика. Отметили, что компания Nestano Limited (зарегистрирована в Республике Кипр) реальную деятельность не осуществляла, не являлась фактическим получателем процентного дохода по договору займа, ее деятельность носила технический характер для направления процентного дохода от общества "транзитом" в адрес иных иностранных компаний, зарегистрированных в странах, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения - Menta Investments Inc. (Республика Панама), Darlow Marketing Ltd (Сейшельские острова), Bold Features Limited (Гибралтар) и Oaken Universal Inc (Британские Виргинские острова), с целью минимизации его налоговых обязательств путем применения льготных условий налогообложения, предусмотренных Соглашением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация планирует арендовать судно на Кипре для использования в РФ. Какие налоговые последствия возникают, учитывая, что Кипр относится к недружественным государствам, включен в Перечень офшорных зон, а также приостановлен ряд положений Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация планирует арендовать судно на Кипре для использования в РФ. Какие налоговые последствия возникают, учитывая, что Кипр относится к недружественным государствам, включен в Перечень офшорных зон, а также приостановлен ряд положений Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация планирует арендовать судно на Кипре для использования в РФ. Какие налоговые последствия возникают, учитывая, что Кипр относится к недружественным государствам, включен в Перечень офшорных зон, а также приостановлен ряд положений Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром?
Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе полученных в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-06/13884)Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе полученных в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-06/13884)Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе полученных в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: ...У ООО на обслуживании есть клиенты - резиденты Кипра, владельцы государственных облигаций. По Соглашению между РФ и Кипром об избежании двойного налогообложения доход от государственных ценных бумаг, возникающий в РФ, подлежит налогообложению на Кипре. Кому ООО вправе представить документы, подтверждающие налоговый статус клиентов-нерезидентов, учитывая полномочия Банка России на рынке государственных облигаций?
(Письмо Минфина РФ от 22.10.2009 N 03-08-05)Вопрос: Брокерской компанией (ООО) заключены договоры на брокерское обслуживание с юридическими лицами - нерезидентами, которые приобрели через ООО государственные облигации на биржевом рынке (ММВБ, сектор государственных ценных бумаг). В соответствии с Положением Банка России от 25.03.2003 N 219-П "Об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг" генеральным агентом эмитента (Министерство финансов Российской Федерации) является Центральный банк Российской Федерации. В целях указанного Положения Банк России на рынке облигаций выполняет также функции дилера (первичного дилера), контролирующего органа, организатора денежных расчетов по сделкам с облигациями и иные функции, предусмотренные действующим законодательством. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, в том числе доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов, относится к доходам иностранной организации, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Однако, учитывая положение п. 1 ст. 312 НК РФ, в случае наличия международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством, в котором иностранная организация имеет постоянное местонахождение, данная организация должна представить налоговому агенту подтверждение постоянного местонахождения, оформленное надлежащим образом. В частности, у ООО на обслуживании есть клиенты, являющиеся резидентами Республики Кипр, которые являются владельцами государственных ценных бумаг. Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр 05.12.1998 заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, согласно которому доход от долговых требований любого вида и, в частности, доход от государственных ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств, возникающий в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемый резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежит налогообложению только в этом другом Государстве. Кому ООО вправе представить документы, подтверждающие налоговый статус клиентов-нерезидентов, в целях избежания двойного налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 22.10.2009 N 03-08-05)Вопрос: Брокерской компанией (ООО) заключены договоры на брокерское обслуживание с юридическими лицами - нерезидентами, которые приобрели через ООО государственные облигации на биржевом рынке (ММВБ, сектор государственных ценных бумаг). В соответствии с Положением Банка России от 25.03.2003 N 219-П "Об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг" генеральным агентом эмитента (Министерство финансов Российской Федерации) является Центральный банк Российской Федерации. В целях указанного Положения Банк России на рынке облигаций выполняет также функции дилера (первичного дилера), контролирующего органа, организатора денежных расчетов по сделкам с облигациями и иные функции, предусмотренные действующим законодательством. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, в том числе доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов, относится к доходам иностранной организации, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Однако, учитывая положение п. 1 ст. 312 НК РФ, в случае наличия международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством, в котором иностранная организация имеет постоянное местонахождение, данная организация должна представить налоговому агенту подтверждение постоянного местонахождения, оформленное надлежащим образом. В частности, у ООО на обслуживании есть клиенты, являющиеся резидентами Республики Кипр, которые являются владельцами государственных ценных бумаг. Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр 05.12.1998 заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, согласно которому доход от долговых требований любого вида и, в частности, доход от государственных ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств, возникающий в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемый резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежит налогообложению только в этом другом Государстве. Кому ООО вправе представить документы, подтверждающие налоговый статус клиентов-нерезидентов, в целях избежания двойного налогообложения?
Вопрос: В 2009 г. гражданин РФ уехал в Республику Кипр, где проживает 250 дней в году и является налоговым резидентом Республики Кипр. При этом он работает в российской организации в штате на 1/16 ставки. За работу, выполняемую на территории РФ, удерживается НДФЛ в РФ. В Республике Кипр за основную работу, выполняемую на Кипре, также уплачивается налог. Учитывая нормы Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, каков порядок налогообложения доходов гражданина РФ в данном случае? Возможна ли уплата налога в одном государстве?
(Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-05/4-53)Вопрос: В 2009 г. гражданин РФ уехал в Республику Кипр, где проживает 250 дней в году и является налоговым резидентом Республики Кипр. При этом он работает в российской организации в штате на 1/16 ставки. За работу, выполняемую на территории РФ, удерживается НДФЛ в РФ. В Республике Кипр за основную работу, выполняемую на Кипре, также уплачивается налог.
(Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-05/4-53)Вопрос: В 2009 г. гражданин РФ уехал в Республику Кипр, где проживает 250 дней в году и является налоговым резидентом Республики Кипр. При этом он работает в российской организации в штате на 1/16 ставки. За работу, выполняемую на территории РФ, удерживается НДФЛ в РФ. В Республике Кипр за основную работу, выполняемую на Кипре, также уплачивается налог.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2575)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2575)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
Вопрос: ...Пункт 2 ст.10 Соглашения с Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения освобождает от налогообложения в РФ доходы иностранной фирмы от продажи движимого имущества. Является ли основанием для освобождения от уплаты налога с указанных доходов иностранной фирмы предоставление источнику выплаты документа, подтверждающего ее постоянное местопребывание?
(Письмо Минфина РФ от 05.12.1997 N 04-06-05/2)Вопрос: Просим разъяснить порядок применения некоторых положений Соглашения между Правительством СССР и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29 октября 1982 г.
(Письмо Минфина РФ от 05.12.1997 N 04-06-05/2)Вопрос: Просим разъяснить порядок применения некоторых положений Соглашения между Правительством СССР и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29 октября 1982 г.
Вопрос: Российский банк (далее - банк) выплачивает процентные доходы по привлеченным денежным средствам кипрскому филиалу иностранного банка. Иностранный банк зарегистрирован на территории Республики Кипр по законодательству Республики Кипр как иностранная компания, осуществляющая деятельность через филиал на Кипре. Кипрский филиал иностранного банка представил банку документ, выданный Министерством финансов Республики Кипр, подтверждающий налоговое резидентство филиала в смысле Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998. Вправе ли банк на основании данного документа применять Соглашение в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-08-05)Вопрос: Российский банк (далее - банк) выплачивает процентные доходы по привлеченным денежным средствам кипрскому филиалу иностранного банка.
(Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-08-05)Вопрос: Российский банк (далее - банк) выплачивает процентные доходы по привлеченным денежным средствам кипрскому филиалу иностранного банка.
Вопрос: ...Просим предоставить разъяснения по применению Соглашения с Кипром об избежании двойного налогообложения от 29.10.82. На каком основании можно признать деятельность уполномоченного лица, действующего по доверенности от имени иностранной компании, "обычной профессиональной деятельностью" в смысле пп."c" п.4 ст.4 Соглашения?
(Письмо Минфина РФ от 21.07.1999 N 04-06-06)Вопрос: Просим предоставить разъяснения по применению Соглашения между Правительством СССР и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29.10.82.
(Письмо Минфина РФ от 21.07.1999 N 04-06-06)Вопрос: Просим предоставить разъяснения по применению Соглашения между Правительством СССР и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29.10.82.
Вопрос: О праве иностранной компании на возврат излишне уплаченного налога на прибыль в случае удержания налога по ставкам, превышающим пониженную ставку в соответствии с положениями Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2010 N 03-08-05)Вопрос: О праве иностранной компании на возврат излишне уплаченного налога на прибыль в случае удержания налога по ставкам, превышающим пониженную ставку в соответствии с положениями Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2010 N 03-08-05)Вопрос: О праве иностранной компании на возврат излишне уплаченного налога на прибыль в случае удержания налога по ставкам, превышающим пониженную ставку в соответствии с положениями Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.
Вопрос: О применении п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2008 N 03-08-05)Вопрос: О применении п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2008 N 03-08-05)Вопрос: О применении п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения при исчислении налога на прибыль.
Вопрос: Могут ли сертификаты, выданные отделом регистрации и официальной ликвидации компаний Министерства торговли, промышленности и туризма Республики Кипр, рассматриваться в качестве документов, подтверждающих постоянное местопребывание кипрской организации в Республике Кипр для целей применения ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, при налогообложении налогом на прибыль доходов указанной иностранной организации в виде дивидендов у источника выплаты в Российской Федерации?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2011 N 16-15/026817@)Вопрос: Могут ли сертификаты, выданные отделом регистрации и официальной ликвидации компаний Министерства торговли, промышленности и туризма Республики Кипр, рассматриваться в качестве документов, подтверждающих постоянное местопребывание кипрской организации в Республике Кипр для целей применения ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, при налогообложении налогом на прибыль доходов указанной иностранной организации в виде дивидендов у источника выплаты в Российской Федерации?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2011 N 16-15/026817@)Вопрос: Могут ли сертификаты, выданные отделом регистрации и официальной ликвидации компаний Министерства торговли, промышленности и туризма Республики Кипр, рассматриваться в качестве документов, подтверждающих постоянное местопребывание кипрской организации в Республике Кипр для целей применения ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, при налогообложении налогом на прибыль доходов указанной иностранной организации в виде дивидендов у источника выплаты в Российской Федерации?
Вопрос: О порядке определения стоимости имущества, передаваемого кипрской компанией в уставный капитал российской организации, для целей применения ставки 5%, указанной в пп. "а" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, при исчислении налога на прибыль российской организацией.
(Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-08-05)Вопрос: О порядке определения стоимости имущества, передаваемого кипрской компанией в уставный капитал российской организации, для целей применения ставки 5%, указанной в пп. "а" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, при исчислении налога на прибыль российской организацией.
(Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-08-05)Вопрос: О порядке определения стоимости имущества, передаваемого кипрской компанией в уставный капитал российской организации, для целей применения ставки 5%, указанной в пп. "а" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, при исчислении налога на прибыль российской организацией.