Дробление операций
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление операций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДПИ, так как считал, что продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности, не может быть признана полезным ископаемым. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что песчаники, добываемые на карьерах налогоплательщика, являются минеральным сырьем, которое налогоплательщик извлекает из недр; первой продукцией, по качеству соответствующей ГОСТ 8267-93 "Щебень и гравий из плотных горных пород для строительных работ", является щебень, обществом при расчете налогооблагаемой базы по НДПИ неправомерно определен вид полезного ископаемого - песчаник и, следовательно, неверно исчислен налог. Исследовав технологический процесс работ на карьерах, суд пришел к выводу, что общество непосредственно занимается добычей полезного ископаемого (песчаника), а также осуществляет дробление, сортировку и реализацию щебня. Доведение сырья до стандарта качества (ГОСТ 8267-93) путем дробления позволяет отнести дробление к операциям по добыче полезных ископаемых. Суд отметил, если организация осуществляет одновременно дробление строительного камня в связи с операциями по его добыче, процессы дробления, измельчения и сортировки строительного камня до щебня отнесены к видам добычных работ. В том случае, когда дробление строительного камня не связано с одновременной его добычей непосредственно данной организацией, оно относится к обрабатывающему производству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДПИ, так как считал, что продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности, не может быть признана полезным ископаемым. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что песчаники, добываемые на карьерах налогоплательщика, являются минеральным сырьем, которое налогоплательщик извлекает из недр; первой продукцией, по качеству соответствующей ГОСТ 8267-93 "Щебень и гравий из плотных горных пород для строительных работ", является щебень, обществом при расчете налогооблагаемой базы по НДПИ неправомерно определен вид полезного ископаемого - песчаник и, следовательно, неверно исчислен налог. Исследовав технологический процесс работ на карьерах, суд пришел к выводу, что общество непосредственно занимается добычей полезного ископаемого (песчаника), а также осуществляет дробление, сортировку и реализацию щебня. Доведение сырья до стандарта качества (ГОСТ 8267-93) путем дробления позволяет отнести дробление к операциям по добыче полезных ископаемых. Суд отметил, если организация осуществляет одновременно дробление строительного камня в связи с операциями по его добыче, процессы дробления, измельчения и сортировки строительного камня до щебня отнесены к видам добычных работ. В том случае, когда дробление строительного камня не связано с одновременной его добычей непосредственно данной организацией, оно относится к обрабатывающему производству.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество непосредственно занимается добычей полезных ископаемых (горной породы), осуществляет дробление и сортировку песчаника, а доведение сырья до стандарта качества путем дробления включено в общий технологический процесс разработки месторождений, что позволяет отнести в данном случае дробление к операциям по добыче полезных ископаемых.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество непосредственно занимается добычей полезных ископаемых (горной породы), осуществляет дробление и сортировку песчаника, а доведение сырья до стандарта качества путем дробления включено в общий технологический процесс разработки месторождений, что позволяет отнести в данном случае дробление к операциям по добыче полезных ископаемых.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
(Издательство "Главная книга", 2025)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2) подготовке товаров к продаже и перевозке (транспортировке), включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции по улучшению товарного вида;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2) подготовке товаров к продаже и перевозке (транспортировке), включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции по улучшению товарного вида;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131126 <Радиоэлектронным компаниям повысили налог на прибыль и страховые взносы>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Одна из фиктивных операций - дробление бизнеса, под которым при налоговых проверках и судебных спорах понимают умышленные и согласованные действия организаций и предпринимателей на спецрежимах по занижению налоговых платежей путем фиктивного распределения между собой доходов, персонала и основных средств с целью не превысить лимиты по спецрежимам и сохранить налоговые льготы (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Одна из фиктивных операций - дробление бизнеса, под которым при налоговых проверках и судебных спорах понимают умышленные и согласованные действия организаций и предпринимателей на спецрежимах по занижению налоговых платежей путем фиктивного распределения между собой доходов, персонала и основных средств с целью не превысить лимиты по спецрежимам и сохранить налоговые льготы (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания операций. При дроблении бизнеса инспекция вправе консолидировать доходы группы лиц и исчислить налоги компании по общей системе налогообложения.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания операций. При дроблении бизнеса инспекция вправе консолидировать доходы группы лиц и исчислить налоги компании по общей системе налогообложения.
Статья: Таможенное регулирование трансграничной (внешней) электронной торговли в рамках эксперимента с бондовыми складами
(Мандрашов Е.И., Евсиков А.М., Дианова В.Ю.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)- подготовке товаров к продаже и перевозке, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, маркировку, операции по улучшению товарного вида;
(Мандрашов Е.И., Евсиков А.М., Дианова В.Ю.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)- подготовке товаров к продаже и перевозке, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, маркировку, операции по улучшению товарного вида;
Статья: Цифровое налоговое администрирование
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Электронный документооборот будет важным инструментом в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками, предоставляя контрагентам необходимую гарантию безопасности при взаимодействии в рамках гражданско-правовых отношений, исключая необходимость применения налоговой реконструкции в рамках положения ст. 54.1 НК РФ. Ожидается, что эти законодательные новеллы могут снизить уровень дробления бизнеса в виде повышения прозрачности проводимых операций. Указанное нововведение может стать надежной гарантией для добросовестных контрагентов в рамках гражданско-правовых отношений, значительно уменьшив необходимость в процедурах налоговой реконструкции в рамках положения ст. 54.1 НК РФ.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Электронный документооборот будет важным инструментом в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками, предоставляя контрагентам необходимую гарантию безопасности при взаимодействии в рамках гражданско-правовых отношений, исключая необходимость применения налоговой реконструкции в рамках положения ст. 54.1 НК РФ. Ожидается, что эти законодательные новеллы могут снизить уровень дробления бизнеса в виде повышения прозрачности проводимых операций. Указанное нововведение может стать надежной гарантией для добросовестных контрагентов в рамках гражданско-правовых отношений, значительно уменьшив необходимость в процедурах налоговой реконструкции в рамках положения ст. 54.1 НК РФ.
Статья: Концепция общих правил против уклонения от уплаты налогов в российском налоговом законодательстве
(Андрианова Н.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 1)1) в случаях, когда налогоплательщик изменяет форму совершения операции (путем ее искусственного дробления и фиктивного создания многоступенчатости при совершении простой по своей сущности операции, использования кондуитных компаний и т.д.) для того, чтобы использовать более выгодные для него с налоговой точки зрения нормы налогового права;
(Андрианова Н.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 1)1) в случаях, когда налогоплательщик изменяет форму совершения операции (путем ее искусственного дробления и фиктивного создания многоступенчатости при совершении простой по своей сущности операции, использования кондуитных компаний и т.д.) для того, чтобы использовать более выгодные для него с налоговой точки зрения нормы налогового права;