Дробление бизнеса налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у нее имелось право на начисление пени и взыскание штрафа за неуплату НДС за период с даты уплаты участниками схемы "дробления" бизнеса налога по УСН до даты вынесения решения по налоговой проверке. Налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о зачете переплаты налога по УСН в счет исполнения обязанности по уплате иного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у нее имелось право на начисление пени и взыскание штрафа за неуплату НДС за период с даты уплаты участниками схемы "дробления" бизнеса налога по УСН до даты вынесения решения по налоговой проверке. Налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о зачете переплаты налога по УСН в счет исполнения обязанности по уплате иного налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, обвиненного в "дроблении" бизнеса, подлежат учету налоги, уплаченные подконтрольными участниками группы, независимо от проведения в отношении них самостоятельной выездной налоговой проверки, по результатам которой налоговым органом признана переплата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, обвиненного в "дроблении" бизнеса, подлежат учету налоги, уплаченные подконтрольными участниками группы, независимо от проведения в отношении них самостоятельной выездной налоговой проверки, по результатам которой налоговым органом признана переплата.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Налоговая реконструкция при раскрытии схемы по дроблению бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Налоговая реконструкция при раскрытии схемы по дроблению бизнеса
Типовая ситуация: Налоговая реконструкция: когда и как проводят
(Издательство "Главная книга", 2026)Ситуация 1: необоснованная налоговая выгода получена в результате дробления бизнеса. ИФНС рассчитает налоги по ОСН с учетом доказанных расходов, вычетов по НДС и с уменьшением обязательств на налоги, уже уплаченные в рамках спецрежимов (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ситуация 1: необоснованная налоговая выгода получена в результате дробления бизнеса. ИФНС рассчитает налоги по ОСН с учетом доказанных расходов, вычетов по НДС и с уменьшением обязательств на налоги, уже уплаченные в рамках спецрежимов (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Признаки дробления бизнеса для налоговой: суд признал заключение агентских договоров схемой (09.02.2026)
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Однако в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику, как это возможно в случае с налогоплательщиками, умышленно и совместно перечислявшими друг другу денежные средства в схеме "дробления бизнеса". Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (статья 8 Закона N 422-ФЗ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Однако в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику, как это возможно в случае с налогоплательщиками, умышленно и совместно перечислявшими друг другу денежные средства в схеме "дробления бизнеса". Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (статья 8 Закона N 422-ФЗ).
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)"Налоги" (журнал), 2022, N 4
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)"Налоги" (журнал), 2022, N 4
Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, дроблении бизнеса и добровольном отказе от него.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-02-08/103734)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, дроблении бизнеса и добровольном отказе от него.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-02-08/103734)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, дроблении бизнеса и добровольном отказе от него.
Вопрос: О дроблении бизнеса и добровольном отказе от него, а также о налоговой амнистии при дроблении бизнеса.
(Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-02-08/120796, N 03-02-08/120797)Вопрос: О дроблении бизнеса и добровольном отказе от него, а также о налоговой амнистии при дроблении бизнеса.
(Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-02-08/120796, N 03-02-08/120797)Вопрос: О дроблении бизнеса и добровольном отказе от него, а также о налоговой амнистии при дроблении бизнеса.
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)4. Налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)4. Налоговая амнистия за дробление бизнеса
Статья: Верховный Суд определил порядок налоговой реконструкции при доначислениях организатору схемы дробления бизнеса
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Это не первое решение Коллегии с прямым указанием на необходимость проведения реконструкции у организаторов схем дробления бизнеса путем зачета налогов, уплаченных компаниями на спецрежимах. Аналогичные выводы сделаны, например, в Определениях СКЭС ВС РФ от 21.07.2022 по делу N А29-2698/2020 (ООО "ОптимаСтрой"), от 23.03.2022 по делам N А66-1193/2019 (ООО "МДС") и А66-1735/2019 (ООО "Монтажстрой").
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Это не первое решение Коллегии с прямым указанием на необходимость проведения реконструкции у организаторов схем дробления бизнеса путем зачета налогов, уплаченных компаниями на спецрежимах. Аналогичные выводы сделаны, например, в Определениях СКЭС ВС РФ от 21.07.2022 по делу N А29-2698/2020 (ООО "ОптимаСтрой"), от 23.03.2022 по делам N А66-1193/2019 (ООО "МДС") и А66-1735/2019 (ООО "Монтажстрой").
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Под добровольным отказом от дробления бизнеса понимается исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона N 176-ФЗ).
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Под добровольным отказом от дробления бизнеса понимается исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона N 176-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 22.08.2024 N ЗГ-2-2/12008@ <По каким критериям ФНС выявляет признаки дробления бизнеса?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)С помощью схем дробления бизнеса занижают налоги по ОСН. Плательщик, которому грозит слет со спецрежима, искусственно распределяет доходы, основные средства, персонал между зависимыми спецрежимниками.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)С помощью схем дробления бизнеса занижают налоги по ОСН. Плательщик, которому грозит слет со спецрежима, искусственно распределяет доходы, основные средства, персонал между зависимыми спецрежимниками.
Статья: В ФНС сочли излишним прописывать в НК РФ критерии дробления бизнеса
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В "Опоре России" предложили четко обозначить в Налоговом кодексе понятие "дробление бизнеса". Это излишне и даже вредно, возразил замглавы ФНС Дмитрий Сатин. Да и вообще претензий к бизнесу именно из-за дробления мало, утверждает он.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В "Опоре России" предложили четко обозначить в Налоговом кодексе понятие "дробление бизнеса". Это излишне и даже вредно, возразил замглавы ФНС Дмитрий Сатин. Да и вообще претензий к бизнесу именно из-за дробления мало, утверждает он.