Дробление бизнеса фнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса фнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2025)Если при добровольном отказе от дробления бизнеса нужно исчислять и платить налог на прибыль, то согласно Письму ФНС участники дробления могут отказаться от УСН следующими способами:
(КонсультантПлюс, 2025)Если при добровольном отказе от дробления бизнеса нужно исчислять и платить налог на прибыль, то согласно Письму ФНС участники дробления могут отказаться от УСН следующими способами:
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113 <Перечень признаков "дробления бизнеса" является открытым>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)В арбитражной практике сформированы признаки, все или часть из которых могут в своей совокупности и взаимной связи свидетельствовать о "дроблении бизнеса" (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@). Доказательствами могут быть:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)В арбитражной практике сформированы признаки, все или часть из которых могут в своей совокупности и взаимной связи свидетельствовать о "дроблении бизнеса" (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@). Доказательствами могут быть:
Статья: Налоговая реконструкция и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Что касается суммы налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, наряду с доходами и расходами они должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых в соответствии с решением по проверке организатору схемы дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@).
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Что касается суммы налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, наряду с доходами и расходами они должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых в соответствии с решением по проверке организатору схемы дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@).
Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Детализированное описание признаков фиктивного дробления можно найти в судебных актах. В них приводятся обстоятельства, на основе которых судьи пришли к выводу, что бизнес дробится для ухода от налогов. Судебную практику по налоговым спорам, связанным с дроблением бизнеса, анализирует ФНС России и иногда приводит обзоры такой практики в своих письмах (Письма от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
(КонсультантПлюс, 2025)Детализированное описание признаков фиктивного дробления можно найти в судебных актах. В них приводятся обстоятельства, на основе которых судьи пришли к выводу, что бизнес дробится для ухода от налогов. Судебную практику по налоговым спорам, связанным с дроблением бизнеса, анализирует ФНС России и иногда приводит обзоры такой практики в своих письмах (Письма от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)дробление бизнеса между несколькими лицами, применяющими спецрежимы (Письма ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (разд. VIII), от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2018 N 308-КГ18-12753 по делу N А32-44581/2017 (приведено в п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права));
(КонсультантПлюс, 2025)дробление бизнеса между несколькими лицами, применяющими спецрежимы (Письма ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (разд. VIII), от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2018 N 308-КГ18-12753 по делу N А32-44581/2017 (приведено в п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права));
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса открытие группой лиц расчетных счетов в одном банке
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, в которых открытие счетов в одном банке рассматривается в качестве одного из критериев схемы дробления бизнеса. ФНС России направила информацию о судебных спорах, в которых суды пришли к таким же выводам.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса открытие группой лиц расчетных счетов в одном банке
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, в которых открытие счетов в одном банке рассматривается в качестве одного из критериев схемы дробления бизнеса. ФНС России направила информацию о судебных спорах, в которых суды пришли к таким же выводам.
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)- "ЭЖ": Борьба ФНС с дроблением бизнеса ведется с применением норм ст. 54.1 НК РФ <15>, то есть применяются общие нормы и подходы. Планируется ли введение в Налоговый кодекс РФ дополнительных специальных норм, положений, которые были бы направлены на определенность в вопросах дробления бизнеса, а также, как следствие, вели бы к уменьшению количества споров в арбитраже?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)- "ЭЖ": Борьба ФНС с дроблением бизнеса ведется с применением норм ст. 54.1 НК РФ <15>, то есть применяются общие нормы и подходы. Планируется ли введение в Налоговый кодекс РФ дополнительных специальных норм, положений, которые были бы направлены на определенность в вопросах дробления бизнеса, а также, как следствие, вели бы к уменьшению количества споров в арбитраже?
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 1
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 1
Статья: О действиях налоговых органов в случае выявления схемы дробления бизнеса
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Чтобы обеспечить единый подход налоговых органов к определению действительных налоговых обязательств при выявлении схем дробления бизнеса, ФНС в Письме от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@ дала следующие разъяснения.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Чтобы обеспечить единый подход налоговых органов к определению действительных налоговых обязательств при выявлении схем дробления бизнеса, ФНС в Письме от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@ дала следующие разъяснения.
Статья: Дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)При осуществлении экономической деятельности в случае достижения лимита дохода по упрощенной системе налогообложения рано или поздно возникает вопрос: что необходимо предпринять, чтобы остаться на этой льготной системе налогообложения? В некоторых случаях руководители компаний принимают решения о дроблении бизнеса. Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в Письме ФНС России от 29 декабря 2018 г. N ЕД-4-2/25984 <1> и совпадают с правовой позицией, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от 4 июля 2017 г. N 1440-О <2>. Налоговая инспекция отслеживает факты формального (незаконного) дробления бизнеса. В случае выявления доход от всех предприятий в рамках дробления бизнеса объединяется, и если суммарно прибыль превышает установленные пределы лимита, то компания переводится на общую систему налогообложения. Конечно же, данный процесс сопровождается крупными штрафами, взысканиями, судебными процессами и нередко потерей деловой репутации. В этой связи дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды заслуживает детального рассмотрения и изучения.
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)При осуществлении экономической деятельности в случае достижения лимита дохода по упрощенной системе налогообложения рано или поздно возникает вопрос: что необходимо предпринять, чтобы остаться на этой льготной системе налогообложения? В некоторых случаях руководители компаний принимают решения о дроблении бизнеса. Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в Письме ФНС России от 29 декабря 2018 г. N ЕД-4-2/25984 <1> и совпадают с правовой позицией, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от 4 июля 2017 г. N 1440-О <2>. Налоговая инспекция отслеживает факты формального (незаконного) дробления бизнеса. В случае выявления доход от всех предприятий в рамках дробления бизнеса объединяется, и если суммарно прибыль превышает установленные пределы лимита, то компания переводится на общую систему налогообложения. Конечно же, данный процесс сопровождается крупными штрафами, взысканиями, судебными процессами и нередко потерей деловой репутации. В этой связи дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды заслуживает детального рассмотрения и изучения.
Статья: Задачи и риски компании при выделении ИТ-функции в отдельное юридическое лицо
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)На практике, еще с момента вступления в силу первого этапа ИТ-маневра, многие компании приняли решение о выделении ИТ-функции в отдельное юридическое лицо. При этом возникал вопрос о правомерности такого выделения в свете широко обсуждаемого в последнее время риска, связанного с дроблением бизнеса. Однако ФНС неоднократно выпускала разъяснения о том, что "реорганизация юридического лица, в результате которой создается отдельное юридическое лицо (разделение, выделение), осуществляющее деятельность в сфере информационных технологий, не может рассматриваться налоговыми органами как искажение фактов хозяйственной жизни в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ и квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения ("дробление бизнеса", необоснованное получение налоговых льгот и пр.)". Кроме того, ФНС отдельно отмечалось, что не имеет значения, в интересах каких лиц (внутри группы компаний, взаимозависимых и (или) аффилированных лиц, внешних пользователей и пр.) ИТ-компанией осуществляется деятельность в области информационных технологий. Такой довольно лояльный подход обоснован тем, что получение экономических выгод от применения налоговых льгот полностью соответствует цели введения правительством налогового маневра, которая заключается в поддержке ИТ-отрасли.
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)На практике, еще с момента вступления в силу первого этапа ИТ-маневра, многие компании приняли решение о выделении ИТ-функции в отдельное юридическое лицо. При этом возникал вопрос о правомерности такого выделения в свете широко обсуждаемого в последнее время риска, связанного с дроблением бизнеса. Однако ФНС неоднократно выпускала разъяснения о том, что "реорганизация юридического лица, в результате которой создается отдельное юридическое лицо (разделение, выделение), осуществляющее деятельность в сфере информационных технологий, не может рассматриваться налоговыми органами как искажение фактов хозяйственной жизни в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ и квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения ("дробление бизнеса", необоснованное получение налоговых льгот и пр.)". Кроме того, ФНС отдельно отмечалось, что не имеет значения, в интересах каких лиц (внутри группы компаний, взаимозависимых и (или) аффилированных лиц, внешних пользователей и пр.) ИТ-компанией осуществляется деятельность в области информационных технологий. Такой довольно лояльный подход обоснован тем, что получение экономических выгод от применения налоговых льгот полностью соответствует цели введения правительством налогового маневра, которая заключается в поддержке ИТ-отрасли.