Дробление бизнеса енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу о применении обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимого предпринимателя, применявшего ЕНВД. Налоговый орган указал, что общество и предприниматель функционировали как единый хозяйствующий субъект, оказывающий услуги перевозки грузов, о чем свидетельствуют следующие факты: 1) общий основной вид деятельности; 2) наличие трудовых отношений физического лица с обществом до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; 3) в результате совершения сделок по сдаче в аренду (субаренду) предпринимателю транспортных средств общество частично утратило возможность получать доход от основного направления деятельности; 4) предприниматель получал доходы исключительно за счет материальных и трудовых ресурсов общества, при этом общество, сдав предпринимателю в аренду (субаренду) принадлежавшие ему транспортные средства, несло все расходы, связанные с эксплуатацией переданных автомобилей, включая оплату труда водителей и других работников, расходы на ремонт и техническое обслуживание, приобретение топлива и других расходных материалов, страхование, предприниматель не нес никаких расходов, связанных с эксплуатацией транспорта. После начала работы с предпринимателем выручка общества существенно снизилась. Учитывая отсутствие у предпринимателя бухгалтерского учета, налоговый орган определил налоговые обязательства общества с учетом поступлений на расчетный счет предпринимателя. Суд признал доначисление налогов обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу о применении обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимого предпринимателя, применявшего ЕНВД. Налоговый орган указал, что общество и предприниматель функционировали как единый хозяйствующий субъект, оказывающий услуги перевозки грузов, о чем свидетельствуют следующие факты: 1) общий основной вид деятельности; 2) наличие трудовых отношений физического лица с обществом до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; 3) в результате совершения сделок по сдаче в аренду (субаренду) предпринимателю транспортных средств общество частично утратило возможность получать доход от основного направления деятельности; 4) предприниматель получал доходы исключительно за счет материальных и трудовых ресурсов общества, при этом общество, сдав предпринимателю в аренду (субаренду) принадлежавшие ему транспортные средства, несло все расходы, связанные с эксплуатацией переданных автомобилей, включая оплату труда водителей и других работников, расходы на ремонт и техническое обслуживание, приобретение топлива и других расходных материалов, страхование, предприниматель не нес никаких расходов, связанных с эксплуатацией транспорта. После начала работы с предпринимателем выручка общества существенно снизилась. Учитывая отсутствие у предпринимателя бухгалтерского учета, налоговый орган определил налоговые обязательства общества с учетом поступлений на расчетный счет предпринимателя. Суд признал доначисление налогов обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении налогоплательщиком совместно с рядом других организаций схемы дробления бизнеса с целью сохранения права на применение ЕНВД при фактическом превышении предельного числа работников. Суд принял во внимание, что все аптеки, оформленные на различные юридические лица, имели идентичное стилистическое оформление, идентичную рекламу, единую бухгалтерию и отдел кадров, сотрудники организаций воспринимали аптеки и общество как единый хозяйствующий субъект, все участники схемы имели единых поставщиков продукции и исполнителей работ и услуг, осуществлялось предоставление внутригрупповых возмездных денежных займов, на торжественных мероприятиях присутствовали работники, получавшие доходы в разных организациях - участниках схемы, мероприятия проводились без разделения на юридические лица, для всех сотрудников вместе. Суд пришел к выводу, что подконтрольные обществу участники схемы дробления бизнеса при наличии юридической, экономической и иной подконтрольности имитировали работу нескольких лиц, но действовали при этом как одно лицо, и признал обоснованным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении налогоплательщиком совместно с рядом других организаций схемы дробления бизнеса с целью сохранения права на применение ЕНВД при фактическом превышении предельного числа работников. Суд принял во внимание, что все аптеки, оформленные на различные юридические лица, имели идентичное стилистическое оформление, идентичную рекламу, единую бухгалтерию и отдел кадров, сотрудники организаций воспринимали аптеки и общество как единый хозяйствующий субъект, все участники схемы имели единых поставщиков продукции и исполнителей работ и услуг, осуществлялось предоставление внутригрупповых возмездных денежных займов, на торжественных мероприятиях присутствовали работники, получавшие доходы в разных организациях - участниках схемы, мероприятия проводились без разделения на юридические лица, для всех сотрудников вместе. Суд пришел к выводу, что подконтрольные обществу участники схемы дробления бизнеса при наличии юридической, экономической и иной подконтрольности имитировали работу нескольких лиц, но действовали при этом как одно лицо, и признал обоснованным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(+/-) 1. Налогоплательщик полагает, что ИФНС, определяя налоговые обязательства, необоснованно не учла уплаченные суммы ЕНВД обществом и участниками схемы "дробления" бизнеса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(+/-) 1. Налогоплательщик полагает, что ИФНС, определяя налоговые обязательства, необоснованно не учла уплаченные суммы ЕНВД обществом и участниками схемы "дробления" бизнеса.
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В результате суды пришли к выводу, что при консолидации доходов с учетом вменения компании схемы дробления бизнеса инспекции изначально следовало учесть уплаченные предпринимателем налоги по УСН и ЕНВД, что повлекло бы за собой меньший размер начисленной компании недоимки по НДС, а потому и меньший размер пеней, подлежащий расчету исходя из недоимки, исчисленной с учетом уплаченных третьим лицом налогов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В результате суды пришли к выводу, что при консолидации доходов с учетом вменения компании схемы дробления бизнеса инспекции изначально следовало учесть уплаченные предпринимателем налоги по УСН и ЕНВД, что повлекло бы за собой меньший размер начисленной компании недоимки по НДС, а потому и меньший размер пеней, подлежащий расчету исходя из недоимки, исчисленной с учетом уплаченных третьим лицом налогов.