Досудебный порядок нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Досудебный порядок нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 138 "Порядок обжалования" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществом не соблюден предусмотренный п. 2 ст. 138 НК РФ досудебный порядок урегулирования спора в отношении постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществом не соблюден предусмотренный п. 2 ст. 138 НК РФ досудебный порядок урегулирования спора в отношении постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку контролирующее должника лицо не относится к лицам, о которых идет речь в нормах НК РФ, предусматривающих обязательный досудебный порядок обжалования актов налоговых органов, на него данный порядок не распространяется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку контролирующее должника лицо не относится к лицам, о которых идет речь в нормах НК РФ, предусматривающих обязательный досудебный порядок обжалования актов налоговых органов, на него данный порядок не распространяется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)При этом НК РФ не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа. В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, действий (бездействия) налоговых органов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)При этом НК РФ не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа. В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, действий (бездействия) налоговых органов.
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц).
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу в отношении решения (действий, бездействия) инспекции вы должны соблюсти досудебный порядок. Это касается и действий (бездействия) ее должностных лиц (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. п. 1, 45, 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу в отношении решения (действий, бездействия) инспекции вы должны соблюсти досудебный порядок. Это касается и действий (бездействия) ее должностных лиц (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. п. 1, 45, 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Досудебный порядок урегулирования в публичной сфере предусмотрен положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Федерального закона "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и многими другими законодательными актами федерального уровня.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Досудебный порядок урегулирования в публичной сфере предусмотрен положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Федерального закона "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и многими другими законодательными актами федерального уровня.
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. воспользоваться упрощенным порядком рассмотрения жалобы (ст. 140.1 НК РФ). Будет ли считаться досудебный порядок рассмотрения спора соблюденным после принятия по жалобе решения налоговым органом, действия должностных лиц которого обжалуются?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. воспользоваться упрощенным порядком рассмотрения жалобы (ст. 140.1 НК РФ). Будет ли считаться досудебный порядок рассмотрения спора соблюденным после принятия по жалобе решения налоговым органом, действия должностных лиц которого обжалуются?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. воспользоваться упрощенным порядком рассмотрения жалобы (ст. 140.1 НК РФ). Будет ли считаться досудебный порядок рассмотрения спора соблюденным после принятия по жалобе решения налоговым органом, действия должностных лиц которого обжалуются?
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Еще один пример нормы закона, устанавливающей обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, - п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Еще один пример нормы закона, устанавливающей обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, - п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)Перед судом, как правило, обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ, ч. 5 ст. 4, ч. 2 ст. 189 АПК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2025)Перед судом, как правило, обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ, ч. 5 ст. 4, ч. 2 ст. 189 АПК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Статья: Примирительные и согласительные процедуры в деятельности ФАС России: настоящее и будущее
(Тимошенко А.С.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2025, N 3)Кроме того, законодателем был избран подход, согласно которому досудебный порядок (рассмотрение жалоб на решение антимонопольного органа внутренней апелляцией) не является обязательным при обращении в суд об обжаловании актов антимонопольного органа в отличие, например, от налоговой службы. В силу п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) существует обязательный досудебный порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц. У таможенной службы обязательного досудебного порядка тоже нет, но в настоящее время ФТС предлагает предусмотреть обязательное досудебное обжалование решений таможенных органов в вышестоящий таможенный орган путем внесения изменений в ст. 286 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Возможно, по антимонопольным делам также следует ввести обязательный досудебный порядок, допустим, по какой-то отдельной категории дел, например, по ст. 10 и ст. 11 Закона о защите конкуренции. Конечно, эти вопросы нужно решать в комплексе с возможностями службы - наличием штатной численности, финансирования, помещений и т.д.
(Тимошенко А.С.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2025, N 3)Кроме того, законодателем был избран подход, согласно которому досудебный порядок (рассмотрение жалоб на решение антимонопольного органа внутренней апелляцией) не является обязательным при обращении в суд об обжаловании актов антимонопольного органа в отличие, например, от налоговой службы. В силу п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) существует обязательный досудебный порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц. У таможенной службы обязательного досудебного порядка тоже нет, но в настоящее время ФТС предлагает предусмотреть обязательное досудебное обжалование решений таможенных органов в вышестоящий таможенный орган путем внесения изменений в ст. 286 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Возможно, по антимонопольным делам также следует ввести обязательный досудебный порядок, допустим, по какой-то отдельной категории дел, например, по ст. 10 и ст. 11 Закона о защите конкуренции. Конечно, эти вопросы нужно решать в комплексе с возможностями службы - наличием штатной численности, финансирования, помещений и т.д.
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений о взыскании налогов, вынесенных в соответствии со ст. 46 НК РФ, соблюдать досудебный порядок не нужно, можно сразу обратиться в суд (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений о взыскании налогов, вынесенных в соответствии со ст. 46 НК РФ, соблюдать досудебный порядок не нужно, можно сразу обратиться в суд (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При обжаловании решения налогового органа по налоговой проверке в судебном порядке обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При обжаловании решения налогового органа по налоговой проверке в судебном порядке обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Готовое решение: Как провести закупки по Закону N 223-ФЗ у СМСП и самозанятых
(КонсультантПлюс, 2025)За нарушение срока оплаты вас ждет штраф. Поводом может быть любая поступившая в ФАС России информация о нарушении, в том числе обращение Корпорации МСП. Последняя передаст такую информацию, если не удастся урегулировать вопрос в досудебном порядке (Информационное письмо Корпорации МСП N НК-12/6685, ФАС России N ГР/49845/25 от 28.05.2025). Считаем, что к ответственности могут привлечь не только за фактическое нарушение 7-дневного срока оплаты, но и за некорректное установление срока оплаты в документах закупки, включая договор (проект договора). В таком случае нарушение может быть квалифицировано по ч. 2, 3 ст. 7.30.4 КоАП РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)За нарушение срока оплаты вас ждет штраф. Поводом может быть любая поступившая в ФАС России информация о нарушении, в том числе обращение Корпорации МСП. Последняя передаст такую информацию, если не удастся урегулировать вопрос в досудебном порядке (Информационное письмо Корпорации МСП N НК-12/6685, ФАС России N ГР/49845/25 от 28.05.2025). Считаем, что к ответственности могут привлечь не только за фактическое нарушение 7-дневного срока оплаты, но и за некорректное установление срока оплаты в документах закупки, включая договор (проект договора). В таком случае нарушение может быть квалифицировано по ч. 2, 3 ст. 7.30.4 КоАП РФ.
Готовое решение: Как обжаловать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Прежде чем обращаться в суд, обжалуйте решение инспекции в вышестоящем налоговом органе, то есть пройдите досудебный порядок (п. 2 ст. 138 НК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2025)Прежде чем обращаться в суд, обжалуйте решение инспекции в вышестоящем налоговом органе, то есть пройдите досудебный порядок (п. 2 ст. 138 НК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).