Досудебный порядок фнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Досудебный порядок фнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 140 "Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом этого обращение налогоплательщика с жалобой в ФНС России при соблюдении обязательного досудебного порядка обжалования решения инспекции в УФНС не является основанием для восстановления срока на обращение в арбитражный суд.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом этого обращение налогоплательщика с жалобой в ФНС России при соблюдении обязательного досудебного порядка обжалования решения инспекции в УФНС не является основанием для восстановления срока на обращение в арбитражный суд.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 142 "Рассмотрение жалоб, поданных в суд" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение было обжаловано обществом в административном порядке сначала в УФНС, потом в ФНС России, но жалобы общества были оставлены без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд. Налогоплательщик полагал, что трехмесячный срок для обращения в суд следует исчислять с даты вынесения решения ФНС России, а не с даты вынесения решения УФНС России. Суд указал на пропуск срока для обращения в суд и отсутствие уважительных причин для его восстановления. Суд отметил, что на момент подачи жалобы в ФНС России обществом было получено решение УФНС России, следовательно, началось течение трехмесячного срока на судебное обжалование. Обращение налогоплательщика с жалобой в ФНС России при соблюдении обязательного досудебного порядка апелляционного обжалования решения, принятого по результатам налоговой проверки, не является основанием к восстановлению срока на обращение в арбитражный суд.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение было обжаловано обществом в административном порядке сначала в УФНС, потом в ФНС России, но жалобы общества были оставлены без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд. Налогоплательщик полагал, что трехмесячный срок для обращения в суд следует исчислять с даты вынесения решения ФНС России, а не с даты вынесения решения УФНС России. Суд указал на пропуск срока для обращения в суд и отсутствие уважительных причин для его восстановления. Суд отметил, что на момент подачи жалобы в ФНС России обществом было получено решение УФНС России, следовательно, началось течение трехмесячного срока на судебное обжалование. Обращение налогоплательщика с жалобой в ФНС России при соблюдении обязательного досудебного порядка апелляционного обжалования решения, принятого по результатам налоговой проверки, не является основанием к восстановлению срока на обращение в арбитражный суд.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как обжаловать решение вышестоящего налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы хотите обжаловать решение ФНС России, то досудебный порядок обжалования в такой ситуации невозможен, поскольку вышестоящего налогового органа в этом случае попросту нет. Поэтому обжаловать решение ФНС России можно только в суде (п. 2 ст. 138 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы хотите обжаловать решение ФНС России, то досудебный порядок обжалования в такой ситуации невозможен, поскольку вышестоящего налогового органа в этом случае попросту нет. Поэтому обжаловать решение ФНС России можно только в суде (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Статья: Предпосылки создания Финансового суда в Российской Федерации
(Бражник И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В юридической науке неоднократно высказывались предложения о создании в России отдельной ветви налоговых судов <9>. Однако автору данной статьи кажется не совсем верным указанное направление, так как фактически более разумным было бы рассматривать налоговые споры в досудебном порядке самими органами ФНС, с возможностью их обжалования в судебном порядке в суды общей юрисдикции и арбитражные суды по результатам их рассмотрения. Также следует отметить, что само число налоговых споров уменьшается из года в год с более чем 70 000 дел в 2014 г. <10> до 45 163 дел в 2020 г. <11>, большая часть из которых являются бесспорными требованиями ФНС, равно как из года в год растет количество решений, вынесенных судами России в пользу ФНС, - с 40% в 2010 г. до 90% в 2020 г. <12>, что также свидетельствует о необходимости рассмотрения указанной категории споров самой ФНС с наделением указанного органа правом на самостоятельное списание денежных средств со счетов должников и обращением в органы УФССП с предписаниями о взыскании налоговых недоимок и штрафов.
(Бражник И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В юридической науке неоднократно высказывались предложения о создании в России отдельной ветви налоговых судов <9>. Однако автору данной статьи кажется не совсем верным указанное направление, так как фактически более разумным было бы рассматривать налоговые споры в досудебном порядке самими органами ФНС, с возможностью их обжалования в судебном порядке в суды общей юрисдикции и арбитражные суды по результатам их рассмотрения. Также следует отметить, что само число налоговых споров уменьшается из года в год с более чем 70 000 дел в 2014 г. <10> до 45 163 дел в 2020 г. <11>, большая часть из которых являются бесспорными требованиями ФНС, равно как из года в год растет количество решений, вынесенных судами России в пользу ФНС, - с 40% в 2010 г. до 90% в 2020 г. <12>, что также свидетельствует о необходимости рассмотрения указанной категории споров самой ФНС с наделением указанного органа правом на самостоятельное списание денежных средств со счетов должников и обращением в органы УФССП с предписаниями о взыскании налоговых недоимок и штрафов.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 22.07.2013 N 69н
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по ведению Государственного реестра контрольно-кассовой техники"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.02.2014 N 31338)V. Досудебный (внесудебный) порядок обжалования
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по ведению Государственного реестра контрольно-кассовой техники"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.02.2014 N 31338)V. Досудебный (внесудебный) порядок обжалования
<Информация> ФНС России
"Изменяется порядок досудебного обжалования решений об отказе в регистрации ККТ"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"Изменяется порядок досудебного обжалования решений об отказе в регистрации ККТ"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)В досудебном урегулировании налоговых споров важную роль играют Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22 июня 2021 г. N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства", а также информация Федеральной налоговой службы России "О разъяснении порядка досудебного урегулирования налоговых споров".
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)В досудебном урегулировании налоговых споров важную роль играют Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22 июня 2021 г. N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства", а также информация Федеральной налоговой службы России "О разъяснении порядка досудебного урегулирования налоговых споров".
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Правда, это не дает стопроцентной гарантии в успехе. Ведь не все суды соглашаются с подходом налоговой службы. Некоторые судьи считают несостоятельной ссылку налогоплательщиков на Письмо ФНС N СА-4-9/3514@ по причине того, что оно не является нормативным актом в сфере налогообложения <17>. Выходит, если ваша инспекция игнорирует указанное Письмо ФНС, лучше обжаловать решение ИФНС в досудебном порядке. Ссылайтесь и на Письмо ФНС, и на Письмо Минфина <18>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Правда, это не дает стопроцентной гарантии в успехе. Ведь не все суды соглашаются с подходом налоговой службы. Некоторые судьи считают несостоятельной ссылку налогоплательщиков на Письмо ФНС N СА-4-9/3514@ по причине того, что оно не является нормативным актом в сфере налогообложения <17>. Выходит, если ваша инспекция игнорирует указанное Письмо ФНС, лучше обжаловать решение ИФНС в досудебном порядке. Ссылайтесь и на Письмо ФНС, и на Письмо Минфина <18>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)В рамках дела о банкротстве в отношении учредителя подано заявление о привлечении его к субсидиарной ответственности. В связи с этим суд указал, что лицо, привлекаемое к субсидиарной ответственности, имеет право на обжалование ненормативных актов налогового органа с учетом в том числе установленного законом досудебного порядка обжалования. Суд обязал Управление ФНС рассмотреть жалобу учредителя (Постановление АС МО от 18.07.2022 N Ф05-10245/2021 по делу N А40-214354/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)В рамках дела о банкротстве в отношении учредителя подано заявление о привлечении его к субсидиарной ответственности. В связи с этим суд указал, что лицо, привлекаемое к субсидиарной ответственности, имеет право на обжалование ненормативных актов налогового органа с учетом в том числе установленного законом досудебного порядка обжалования. Суд обязал Управление ФНС рассмотреть жалобу учредителя (Постановление АС МО от 18.07.2022 N Ф05-10245/2021 по делу N А40-214354/2020).
Статья: Совершенствование административной ответственности в области финансов
(Соколов В.А., Овсепян Г.М.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Однако Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации не предусматривает такую особенность разрешения налоговых споров, как ограничение принципа гласности судопроизводства. Следует также отметить, что досудебный порядок урегулирования налоговых споров не возлагает на органы ФНС России обязанность отмены акта, противоречащего действующему законодательству или судебной практике <5>. Так, отсутствие данных требований в законе обусловливает возможность органов ФНС России оставления в силе противоречащих решений.
(Соколов В.А., Овсепян Г.М.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Однако Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации не предусматривает такую особенность разрешения налоговых споров, как ограничение принципа гласности судопроизводства. Следует также отметить, что досудебный порядок урегулирования налоговых споров не возлагает на органы ФНС России обязанность отмены акта, противоречащего действующему законодательству или судебной практике <5>. Так, отсутствие данных требований в законе обусловливает возможность органов ФНС России оставления в силе противоречащих решений.