Досрочный выкуп предмета лизинга учет у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочный выкуп предмета лизинга учет у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как лизингополучателю отражать в учете досрочный выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как лизингополучателю отражать в учете досрочный выкуп предмета лизинга
Нормативные акты
Приказ Росавтодора от 21.01.2000 N 16
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"6. В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся либо в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", либо в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета использования собственных источников организации (счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг".
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"6. В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся либо в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", либо в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета использования собственных источников организации (счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг".
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"сельскохозяйственная организация приобрела на лизинговой основе гусеничный трактор, стоимость которого на счете 01 "Основные средства" по субсчету "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду" определилась в сумме 180 тыс. руб. при сроке аренды 5 лет. Учетной политикой сельскохозяйственной организации определено, что амортизация объектов основных средств производится линейным способом. Годовая норма амортизационных отчислений 20%, а годовая сумма амортизационных отчислений будет равна 36 тыс. руб. (180 x 20 / 100). На сумму начисленной амортизации (ежемесячно) дебетуются счета учета затрат производства и кредитуется счет 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"сельскохозяйственная организация приобрела на лизинговой основе гусеничный трактор, стоимость которого на счете 01 "Основные средства" по субсчету "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду" определилась в сумме 180 тыс. руб. при сроке аренды 5 лет. Учетной политикой сельскохозяйственной организации определено, что амортизация объектов основных средств производится линейным способом. Годовая норма амортизационных отчислений 20%, а годовая сумма амортизационных отчислений будет равна 36 тыс. руб. (180 x 20 / 100). На сумму начисленной амортизации (ежемесячно) дебетуются счета учета затрат производства и кредитуется счет 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу".
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В дальнейшем, когда предмет лизинга вами выкуплен, вам надо собрать затраты (ранее не принятые для целей налогообложения прибыли в текущих расходах), связанные с приобретением предмета лизинга. Это будет выкупная стоимость, а также расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию. Исходим из того, что авансовые лизинговые платежи, которые по условиям договора лизинга не превратились в текущие лизинговые платежи, по условиям соглашения о досрочном выкупе учтены в счет погашения выкупной стоимости.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В дальнейшем, когда предмет лизинга вами выкуплен, вам надо собрать затраты (ранее не принятые для целей налогообложения прибыли в текущих расходах), связанные с приобретением предмета лизинга. Это будет выкупная стоимость, а также расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию. Исходим из того, что авансовые лизинговые платежи, которые по условиям договора лизинга не превратились в текущие лизинговые платежи, по условиям соглашения о досрочном выкупе учтены в счет погашения выкупной стоимости.
Статья: Предмет лизинга
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Пункт 1 ст. 19 Закона о лизинге указывает, что договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. Таким образом, досрочный выкуп предмета лизинга законом допускается.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Пункт 1 ст. 19 Закона о лизинге указывает, что договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. Таким образом, досрочный выкуп предмета лизинга законом допускается.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Выкупную стоимость предмета лизинга после перехода права собственности лизингополучатель отражает в налоговом учете как покупку нового объекта - ОС или МПЗ. В бухучете выкупную стоимость учитывают так же, как лизинговый платеж. Сам объект переводят в состав ОС внутренними проводками по счетам 01 и 02 (Письмо Минфина от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332).
(Издательство "Главная книга", 2026)Выкупную стоимость предмета лизинга после перехода права собственности лизингополучатель отражает в налоговом учете как покупку нового объекта - ОС или МПЗ. В бухучете выкупную стоимость учитывают так же, как лизинговый платеж. Сам объект переводят в состав ОС внутренними проводками по счетам 01 и 02 (Письмо Минфина от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332).
Статья: ВС РФ защитил фирму от переплаты при досрочном выкупе лизингового автомобиля
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)"Возложение на лизингополучателя при досрочном выкупе предмета лизинга обязанности по внесению всей причитающейся платы за финансирование исходя из изначального срока действия договора лизинга означало бы, что в обычных условиях оборота лизинговая компания получает возможность извлечь двойную выгоду от предоставления в пользование разным лицам одной и той же суммы", - отметили судьи.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)"Возложение на лизингополучателя при досрочном выкупе предмета лизинга обязанности по внесению всей причитающейся платы за финансирование исходя из изначального срока действия договора лизинга означало бы, что в обычных условиях оборота лизинговая компания получает возможность извлечь двойную выгоду от предоставления в пользование разным лицам одной и той же суммы", - отметили судьи.
Готовое решение: Что нужно знать о залоге имущества, обремененного лизингом
(КонсультантПлюс, 2026)по остальным договорам - досрочно исполнить основное обязательство, если это предусмотрено договором залога (пп. 3 п. 1 ст. 351 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)по остальным договорам - досрочно исполнить основное обязательство, если это предусмотрено договором залога (пп. 3 п. 1 ст. 351 ГК РФ).
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать досрочный выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)платежи, полученные при досрочном выкупе предмета лизинга, отразите в бухгалтерском учете как обычный лизинговый платеж;
(КонсультантПлюс, 2026)платежи, полученные при досрочном выкупе предмета лизинга, отразите в бухгалтерском учете как обычный лизинговый платеж;
Статья: Налоговый учет лизинговых платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Возобновились, но в более скромных масштабах эти попытки после установления ВАС РФ (для целей разрешения гражданско-правовых споров при досрочном расторжении договора лизинга) порядка определения реального размера выкупной цены предмета лизинга в случае установления в договоре нулевой или символической выкупной цены (постановления Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 17389/10, от 21.01.2014 N 6878/13, п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга"). И в трех из четырех известных автору случаев суды поддержали позицию налогового органа (постановления ФАС Московского округа от 01.11.2012 N А40-21358/12-140-99 (проигрыш налогового органа был связан с другими обстоятельствами - неправильным определением им срока полезного использования лизингового имущества), АС Московского округа от 08.10.2019 N А40-72107/2018, АС Поволжского округа от 21.04.2022 N Ф06-17045/2022). И только в одном случае суд воспользовался прежним аргументом в пользу налогоплательщика: специальная норма подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо предусматривает включение в расходы всей суммы лизингового платежа (постановление АС Центрального округа от 26.10.2022 N А09-9535/2021).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Возобновились, но в более скромных масштабах эти попытки после установления ВАС РФ (для целей разрешения гражданско-правовых споров при досрочном расторжении договора лизинга) порядка определения реального размера выкупной цены предмета лизинга в случае установления в договоре нулевой или символической выкупной цены (постановления Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 17389/10, от 21.01.2014 N 6878/13, п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга"). И в трех из четырех известных автору случаев суды поддержали позицию налогового органа (постановления ФАС Московского округа от 01.11.2012 N А40-21358/12-140-99 (проигрыш налогового органа был связан с другими обстоятельствами - неправильным определением им срока полезного использования лизингового имущества), АС Московского округа от 08.10.2019 N А40-72107/2018, АС Поволжского округа от 21.04.2022 N Ф06-17045/2022). И только в одном случае суд воспользовался прежним аргументом в пользу налогоплательщика: специальная норма подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо предусматривает включение в расходы всей суммы лизингового платежа (постановление АС Центрального округа от 26.10.2022 N А09-9535/2021).