Досрочный выкуп предмета лизинга учет у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочный выкуп предмета лизинга учет у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как лизингополучателю отражать в учете досрочный выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как лизингополучателю отражать в учете досрочный выкуп предмета лизинга
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет при досрочном выкупе предмета лизинга
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет при досрочном выкупе предмета лизинга
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При определении выкупной цены при досрочном расторжении договора и изъятии предмета лизинга, а также при соотнесении полученных лизингодателем выплат с его вложениями в приобретение предмета лизинга и распределении рисков и убытков между сторонами договора лизинга судам необходимо учитывать интересы как лизингодателей, так и лизингополучателей.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При определении выкупной цены при досрочном расторжении договора и изъятии предмета лизинга, а также при соотнесении полученных лизингодателем выплат с его вложениями в приобретение предмета лизинга и распределении рисков и убытков между сторонами договора лизинга судам необходимо учитывать интересы как лизингодателей, так и лизингополучателей.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
Статья: ВС РФ защитил фирму от переплаты при досрочном выкупе лизингового автомобиля
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)"Возложение на лизингополучателя при досрочном выкупе предмета лизинга обязанности по внесению всей причитающейся платы за финансирование исходя из изначального срока действия договора лизинга означало бы, что в обычных условиях оборота лизинговая компания получает возможность извлечь двойную выгоду от предоставления в пользование разным лицам одной и той же суммы", - отметили судьи.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)"Возложение на лизингополучателя при досрочном выкупе предмета лизинга обязанности по внесению всей причитающейся платы за финансирование исходя из изначального срока действия договора лизинга означало бы, что в обычных условиях оборота лизинговая компания получает возможность извлечь двойную выгоду от предоставления в пользование разным лицам одной и той же суммы", - отметили судьи.
Статья: Предмет лизинга
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Пункт 1 ст. 19 Закона о лизинге указывает, что договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. Таким образом, досрочный выкуп предмета лизинга законом допускается.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Пункт 1 ст. 19 Закона о лизинге указывает, что договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. Таким образом, досрочный выкуп предмета лизинга законом допускается.
Статья: Налоговый учет лизинговых платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Возобновились, но в более скромных масштабах эти попытки после установления ВАС РФ (для целей разрешения гражданско-правовых споров при досрочном расторжении договора лизинга) порядка определения реального размера выкупной цены предмета лизинга в случае установления в договоре нулевой или символической выкупной цены (постановления Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 17389/10, от 21.01.2014 N 6878/13, п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга"). И в трех из четырех известных автору случаев суды поддержали позицию налогового органа (постановления ФАС Московского округа от 01.11.2012 N А40-21358/12-140-99 (проигрыш налогового органа был связан с другими обстоятельствами - неправильным определением им срока полезного использования лизингового имущества), АС Московского округа от 08.10.2019 N А40-72107/2018, АС Поволжского округа от 21.04.2022 N Ф06-17045/2022). И только в одном случае суд воспользовался прежним аргументом в пользу налогоплательщика: специальная норма подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо предусматривает включение в расходы всей суммы лизингового платежа (постановление АС Центрального округа от 26.10.2022 N А09-9535/2021).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Возобновились, но в более скромных масштабах эти попытки после установления ВАС РФ (для целей разрешения гражданско-правовых споров при досрочном расторжении договора лизинга) порядка определения реального размера выкупной цены предмета лизинга в случае установления в договоре нулевой или символической выкупной цены (постановления Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 17389/10, от 21.01.2014 N 6878/13, п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга"). И в трех из четырех известных автору случаев суды поддержали позицию налогового органа (постановления ФАС Московского округа от 01.11.2012 N А40-21358/12-140-99 (проигрыш налогового органа был связан с другими обстоятельствами - неправильным определением им срока полезного использования лизингового имущества), АС Московского округа от 08.10.2019 N А40-72107/2018, АС Поволжского округа от 21.04.2022 N Ф06-17045/2022). И только в одном случае суд воспользовался прежним аргументом в пользу налогоплательщика: специальная норма подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо предусматривает включение в расходы всей суммы лизингового платежа (постановление АС Центрального округа от 26.10.2022 N А09-9535/2021).
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В дальнейшем, когда предмет лизинга вами выкуплен, вам надо собрать затраты (ранее не принятые для целей налогообложения прибыли в текущих расходах), связанные с приобретением предмета лизинга. Это будет выкупная стоимость, а также расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию. Исходим из того, что авансовые лизинговые платежи, которые по условиям договора лизинга не превратились в текущие лизинговые платежи, по условиям соглашения о досрочном выкупе учтены в счет погашения выкупной стоимости.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В дальнейшем, когда предмет лизинга вами выкуплен, вам надо собрать затраты (ранее не принятые для целей налогообложения прибыли в текущих расходах), связанные с приобретением предмета лизинга. Это будет выкупная стоимость, а также расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию. Исходим из того, что авансовые лизинговые платежи, которые по условиям договора лизинга не превратились в текущие лизинговые платежи, по условиям соглашения о досрочном выкупе учтены в счет погашения выкупной стоимости.
Готовое решение: Что нужно знать о залоге имущества, обремененного лизингом
(КонсультантПлюс, 2025)по остальным договорам - досрочно исполнить основное обязательство, если это предусмотрено договором залога (пп. 3 п. 1 ст. 351 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)по остальным договорам - досрочно исполнить основное обязательство, если это предусмотрено договором залога (пп. 3 п. 1 ст. 351 ГК РФ).
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать досрочный выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)платежи, полученные при досрочном выкупе предмета лизинга, отразите в бухгалтерском учете как обычный лизинговый платеж;
(КонсультантПлюс, 2025)платежи, полученные при досрочном выкупе предмета лизинга, отразите в бухгалтерском учете как обычный лизинговый платеж;