Дополнительные мероприятия налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные мероприятия налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Направления взаимодействия правоохранительных, экспертных и контролирующих органов при проведении мероприятий налогового контроля в отечественной практике
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Налоговые и правоохранительные органы совместно по мотивированным запросам проводят выездные налоговые проверки, в рамках которых происходит сбор уголовно значимой информации о совершении правонарушения. При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля специалисты органов внутренних дел могут быть привлечены в качестве экспертов по определенным категориям дел. При этом они вправе воспользоваться всеми доступными средствами при выполнении своей деятельности, в том числе и путем применения силы.
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Налоговые и правоохранительные органы совместно по мотивированным запросам проводят выездные налоговые проверки, в рамках которых происходит сбор уголовно значимой информации о совершении правонарушения. При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля специалисты органов внутренних дел могут быть привлечены в качестве экспертов по определенным категориям дел. При этом они вправе воспользоваться всеми доступными средствами при выполнении своей деятельности, в том числе и путем применения силы.
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)При рассмотрении материалов проверки руководитель налогового органа осуществляет исследование и оценку совокупности представленных доказательств в целях установления обстоятельств, перечисленных в п. 5 ст. 101 НК РФ (совершены ли нарушения законодательства о налогах и сборах, имеются ли элементы состава налогового правонарушения и т.д.). Фактоустановительная деятельность этого должностного лица законодательно обеспечена системой процедурных принципов и гарантий, характерных для юрисдикционных производств, в числе которых: непосредственность исследования доказательств; концентрация процессуального материала (акт проверки, возражения и объяснения налогоплательщика, совокупность представленных доказательств исследуются в рамках единой процедуры рассмотрения материалов проверки); сочетание состязательного и следственного начал (право налогоплательщика активно участвовать в доказывании и право руководителя налогового органа провести дополнительные мероприятия налогового контроля). Перечисленные гарантии создают предпосылки для свободной оценки доказательств руководителем налогового органа, обеспечивают формирование его внутреннего убеждения в отношении установления фактов.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)При рассмотрении материалов проверки руководитель налогового органа осуществляет исследование и оценку совокупности представленных доказательств в целях установления обстоятельств, перечисленных в п. 5 ст. 101 НК РФ (совершены ли нарушения законодательства о налогах и сборах, имеются ли элементы состава налогового правонарушения и т.д.). Фактоустановительная деятельность этого должностного лица законодательно обеспечена системой процедурных принципов и гарантий, характерных для юрисдикционных производств, в числе которых: непосредственность исследования доказательств; концентрация процессуального материала (акт проверки, возражения и объяснения налогоплательщика, совокупность представленных доказательств исследуются в рамках единой процедуры рассмотрения материалов проверки); сочетание состязательного и следственного начал (право налогоплательщика активно участвовать в доказывании и право руководителя налогового органа провести дополнительные мероприятия налогового контроля). Перечисленные гарантии создают предпосылки для свободной оценки доказательств руководителем налогового органа, обеспечивают формирование его внутреннего убеждения в отношении установления фактов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел выездную налоговую проверку за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, по итогам которой был составлен акт налоговой проверки от 23.09.2019, врученный налогоплательщику 15.06.2021, дополнение к нему, врученное обществу 18.02.2022, и вынесено решение от 23.01.2023, на основании которого в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 06.09.2024. Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам. Отказывая в удовлетворении заявления, суд отклонил довод налогоплательщика о пропуске инспекцией двухлетнего срока на взыскание недоимки. Суд сослался на положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, продлившего совокупный срок взыскания с 2 до 3 лет. Суд указал, что процессуальным сроком вступления в силу решения по выездной налоговой проверке будет являться 12.10.2020, соответственно, по состоянию на 01.01.2023 предельный срок взыскания не истек. Суд отклонил довод общества о том, что при исчислении сроков не подлежат учету субъективные причины пропуска срока при проведении мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов, поскольку субъективной причиной продления процессуальных сроков явилось предоставление налогоплательщику реализации его права на ознакомление с материалами, поступившими в налоговый орган после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля и имеющими значение для определения налоговых обязательств общества с целью вынесения законного и обоснованного решения по результатам проведения налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел выездную налоговую проверку за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, по итогам которой был составлен акт налоговой проверки от 23.09.2019, врученный налогоплательщику 15.06.2021, дополнение к нему, врученное обществу 18.02.2022, и вынесено решение от 23.01.2023, на основании которого в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 06.09.2024. Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам. Отказывая в удовлетворении заявления, суд отклонил довод налогоплательщика о пропуске инспекцией двухлетнего срока на взыскание недоимки. Суд сослался на положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, продлившего совокупный срок взыскания с 2 до 3 лет. Суд указал, что процессуальным сроком вступления в силу решения по выездной налоговой проверке будет являться 12.10.2020, соответственно, по состоянию на 01.01.2023 предельный срок взыскания не истек. Суд отклонил довод общества о том, что при исчислении сроков не подлежат учету субъективные причины пропуска срока при проведении мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов, поскольку субъективной причиной продления процессуальных сроков явилось предоставление налогоплательщику реализации его права на ознакомление с материалами, поступившими в налоговый орган после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля и имеющими значение для определения налоговых обязательств общества с целью вынесения законного и обоснованного решения по результатам проведения налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В опровержение доводов налогоплательщика о том, что при исчислении сроков не подлежат учету субъективные причины пропуска срока при проведении мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов, судом установлено, что субъективной причиной продления процессуальных сроков явилось предоставление налогоплательщику реализации его права на ознакомление с материалами, поступившими в налоговый орган после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля и имеющими значение для определения налоговых обязательств общества с целью вынесения законного и обоснованного решения по результатам проведения налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В опровержение доводов налогоплательщика о том, что при исчислении сроков не подлежат учету субъективные причины пропуска срока при проведении мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов, судом установлено, что субъективной причиной продления процессуальных сроков явилось предоставление налогоплательщику реализации его права на ознакомление с материалами, поступившими в налоговый орган после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля и имеющими значение для определения налоговых обязательств общества с целью вынесения законного и обоснованного решения по результатам проведения налоговой проверки.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В ходе дополнительных мероприятий должностные лица налогового органа исследовали документы, поступившие от третьих лиц и касающиеся деятельности ответчика, допросили свидетелей, назначили экспертизу. На основании полученных данных было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности (подпункт 1 пункта 2 статьи 101 Кодекса).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В ходе дополнительных мероприятий должностные лица налогового органа исследовали документы, поступившие от третьих лиц и касающиеся деятельности ответчика, допросили свидетелей, назначили экспертизу. На основании полученных данных было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности (подпункт 1 пункта 2 статьи 101 Кодекса).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и удовлетворяя заявление предпринимателя, пришел к выводу, что налоговый орган при вынесении решения по результатам проверки не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях, а мог провести повторные выездные проверки уточненных налоговых деклараций с составлением актов о выявленных нарушениях. Под видом дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом фактически проведены сокращенные камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и удовлетворяя заявление предпринимателя, пришел к выводу, что налоговый орган при вынесении решения по результатам проверки не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях, а мог провести повторные выездные проверки уточненных налоговых деклараций с составлением актов о выявленных нарушениях. Под видом дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом фактически проведены сокращенные камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение 15 дней со дня окончания таких мероприятий. Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом. На дополнение к акту также могут быть поданы возражения в пятнадцатидневный срок (пункты 6.1 - 6.2 статьи 101 НК РФ).
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение 15 дней со дня окончания таких мероприятий. Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом. На дополнение к акту также могут быть поданы возражения в пятнадцатидневный срок (пункты 6.1 - 6.2 статьи 101 НК РФ).
Готовое решение: Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа
(КонсультантПлюс, 2026)Если руководитель налоговой инспекции (его заместитель) назначил дополнительные мероприятия налогового контроля, то ходатайство также можно подать в течение 15 рабочих дней со дня получения дополнения к акту (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Если руководитель налоговой инспекции (его заместитель) назначил дополнительные мероприятия налогового контроля, то ходатайство также можно подать в течение 15 рабочих дней со дня получения дополнения к акту (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ);
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Следовательно, при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом посредством производства выемки может реализовываться полномочие налогового органа на проведение экспертизы в соответствии со статьей 95 НК РФ, о чем указывается в соответствующем решении.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Следовательно, при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом посредством производства выемки может реализовываться полномочие налогового органа на проведение экспертизы в соответствии со статьей 95 НК РФ, о чем указывается в соответствующем решении.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля руководитель инспекции (его заместитель) не может, поскольку в рассматриваемой ситуации п. 6 ст. 101 НК РФ не применяется (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля руководитель инспекции (его заместитель) не может, поскольку в рассматриваемой ситуации п. 6 ст. 101 НК РФ не применяется (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- в случае необходимости получения дополнительных доказательств, налоговый орган вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля в срок, не превышающий 1 месяца (п. 6 ст. 101 НК РФ);
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- в случае необходимости получения дополнительных доказательств, налоговый орган вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля в срок, не превышающий 1 месяца (п. 6 ст. 101 НК РФ);
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие дополнительные мероприятия налогового контроля может проводить инспекция
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие дополнительные мероприятия налогового контроля может проводить инспекция
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Установлено, что в качестве дополнительных мероприятий
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Установлено, что в качестве дополнительных мероприятий
Готовое решение: Выемка документов при налоговой проверке
(КонсультантПлюс, 2026)Однако выемка может быть проведена в качестве дополнительного мероприятия налогового контроля, если руководитель инспекции (его заместитель) примет такое решение (п. 6 ст. 101 НК РФ, п. 5 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако выемка может быть проведена в качестве дополнительного мероприятия налогового контроля, если руководитель инспекции (его заместитель) примет такое решение (п. 6 ст. 101 НК РФ, п. 5 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@).