Дополнительные мероприятия налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные мероприятия налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, в связи с представлением обществом после составления акта выездной налоговой проверки деклараций по ОСН и подтверждением им факта утраты права применения УСН, корректировкой показателей ранее представленной налоговой отчетности и финансово-хозяйственных показателей налоговый орган провел дополнительные мероприятия налогового контроля.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, в связи с представлением обществом после составления акта выездной налоговой проверки деклараций по ОСН и подтверждением им факта утраты права применения УСН, корректировкой показателей ранее представленной налоговой отчетности и финансово-хозяйственных показателей налоговый орган провел дополнительные мероприятия налогового контроля.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Проверяемое лицо оспаривает требование Налогового органа о представлении документов (действия по их истребованию)
(КонсультантПлюс, 2025)решением Налогового органа о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля с указанием причин их проведения >>>
(КонсультантПлюс, 2025)решением Налогового органа о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля с указанием причин их проведения >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие дополнительные мероприятия налогового контроля может проводить инспекция
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие дополнительные мероприятия налогового контроля может проводить инспекция
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Через 20 рабочих дней после окончания допмероприятий ИФНС передаст вам дополнение к акту проверки. На представление возражений у вас 15 рабочих дней со дня получения дополнения. По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом дополнений будет принято итоговое решение - о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Через 20 рабочих дней после окончания допмероприятий ИФНС передаст вам дополнение к акту проверки. На представление возражений у вас 15 рабочих дней со дня получения дополнения. По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом дополнений будет принято итоговое решение - о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и удовлетворяя заявление предпринимателя, пришел к выводу, что налоговый орган при вынесении решения по результатам проверки не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях, а мог провести повторные выездные проверки уточненных налоговых деклараций с составлением актов о выявленных нарушениях. Под видом дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом фактически проведены сокращенные камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и удовлетворяя заявление предпринимателя, пришел к выводу, что налоговый орган при вынесении решения по результатам проверки не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях, а мог провести повторные выездные проверки уточненных налоговых деклараций с составлением актов о выявленных нарушениях. Под видом дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом фактически проведены сокращенные камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В ходе дополнительных мероприятий должностные лица налогового органа исследовали документы, поступившие от третьих лиц и касающиеся деятельности ответчика, допросили свидетелей, назначили экспертизу. На основании полученных данных было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности (подпункт 1 пункта 2 статьи 101 Кодекса).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В ходе дополнительных мероприятий должностные лица налогового органа исследовали документы, поступившие от третьих лиц и касающиеся деятельности ответчика, допросили свидетелей, назначили экспертизу. На основании полученных данных было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности (подпункт 1 пункта 2 статьи 101 Кодекса).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение 15 дней со дня окончания таких мероприятий. Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом. На дополнение к акту также могут быть поданы возражения в пятнадцатидневный срок (пункты 6.1 - 6.2 статьи 101 НК РФ).
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение 15 дней со дня окончания таких мероприятий. Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом. На дополнение к акту также могут быть поданы возражения в пятнадцатидневный срок (пункты 6.1 - 6.2 статьи 101 НК РФ).
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Следовательно, при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом посредством производства выемки может реализовываться полномочие налогового органа на проведение экспертизы в соответствии со статьей 95 НК РФ, о чем указывается в соответствующем решении.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Следовательно, при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом посредством производства выемки может реализовываться полномочие налогового органа на проведение экспертизы в соответствии со статьей 95 НК РФ, о чем указывается в соответствующем решении.
Статья: Направления взаимодействия правоохранительных, экспертных и контролирующих органов при проведении мероприятий налогового контроля в отечественной практике
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Налоговые и правоохранительные органы совместно по мотивированным запросам проводят выездные налоговые проверки, в рамках которых происходит сбор уголовно значимой информации о совершении правонарушения. При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля специалисты органов внутренних дел могут быть привлечены в качестве экспертов по определенным категориям дел. При этом они вправе воспользоваться всеми доступными средствами при выполнении своей деятельности, в том числе и путем применения силы.
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Налоговые и правоохранительные органы совместно по мотивированным запросам проводят выездные налоговые проверки, в рамках которых происходит сбор уголовно значимой информации о совершении правонарушения. При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля специалисты органов внутренних дел могут быть привлечены в качестве экспертов по определенным категориям дел. При этом они вправе воспользоваться всеми доступными средствами при выполнении своей деятельности, в том числе и путем применения силы.
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)При рассмотрении материалов проверки руководитель налогового органа осуществляет исследование и оценку совокупности представленных доказательств в целях установления обстоятельств, перечисленных в п. 5 ст. 101 НК РФ (совершены ли нарушения законодательства о налогах и сборах, имеются ли элементы состава налогового правонарушения и т.д.). Фактоустановительная деятельность этого должностного лица законодательно обеспечена системой процедурных принципов и гарантий, характерных для юрисдикционных производств, в числе которых: непосредственность исследования доказательств; концентрация процессуального материала (акт проверки, возражения и объяснения налогоплательщика, совокупность представленных доказательств исследуются в рамках единой процедуры рассмотрения материалов проверки); сочетание состязательного и следственного начал (право налогоплательщика активно участвовать в доказывании и право руководителя налогового органа провести дополнительные мероприятия налогового контроля). Перечисленные гарантии создают предпосылки для свободной оценки доказательств руководителем налогового органа, обеспечивают формирование его внутреннего убеждения в отношении установления фактов.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)При рассмотрении материалов проверки руководитель налогового органа осуществляет исследование и оценку совокупности представленных доказательств в целях установления обстоятельств, перечисленных в п. 5 ст. 101 НК РФ (совершены ли нарушения законодательства о налогах и сборах, имеются ли элементы состава налогового правонарушения и т.д.). Фактоустановительная деятельность этого должностного лица законодательно обеспечена системой процедурных принципов и гарантий, характерных для юрисдикционных производств, в числе которых: непосредственность исследования доказательств; концентрация процессуального материала (акт проверки, возражения и объяснения налогоплательщика, совокупность представленных доказательств исследуются в рамках единой процедуры рассмотрения материалов проверки); сочетание состязательного и следственного начал (право налогоплательщика активно участвовать в доказывании и право руководителя налогового органа провести дополнительные мероприятия налогового контроля). Перечисленные гарантии создают предпосылки для свободной оценки доказательств руководителем налогового органа, обеспечивают формирование его внутреннего убеждения в отношении установления фактов.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- в случае необходимости получения дополнительных доказательств, налоговый орган вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля в срок, не превышающий 1 месяца (п. 6 ст. 101 НК РФ);
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- в случае необходимости получения дополнительных доказательств, налоговый орган вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля в срок, не превышающий 1 месяца (п. 6 ст. 101 НК РФ);
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля подтверждено использование налогоплательщиком квартиры с целью осуществления адвокатской деятельности; признано правомерным отнесение к амортизируемому имуществу данной квартиры и включение в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ сумм начисленной амортизации;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля подтверждено использование налогоплательщиком квартиры с целью осуществления адвокатской деятельности; признано правомерным отнесение к амортизируемому имуществу данной квартиры и включение в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ сумм начисленной амортизации;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией получены документы в отношении товаров. Данные документы отсутствовали у инспекции в ходе выездной проверки и в связи с этим могли быть использованы только по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией получены документы в отношении товаров. Данные документы отсутствовали у инспекции в ходе выездной проверки и в связи с этим могли быть использованы только по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля.
Готовое решение: Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа
(КонсультантПлюс, 2025)Если руководитель налоговой инспекции (его заместитель) назначил дополнительные мероприятия налогового контроля, то ходатайство также можно подать в течение 15 рабочих дней со дня получения дополнения к акту (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если руководитель налоговой инспекции (его заместитель) назначил дополнительные мероприятия налогового контроля, то ходатайство также можно подать в течение 15 рабочих дней со дня получения дополнения к акту (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ);
Статья: Уточненная декларация за период выездной проверки: можно ли проводить ее камеральную проверку?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В рассматриваемой ситуации из решения по выездной проверке следует, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией проведена проверка уточненной декларации по НДС за I квартал 2018 г. Следовательно, оснований для проведения проверки по уточненной декларации как в форме повторной выездной проверки в части уточненных данных, так и в форме камеральной проверки у налоговиков не имелось.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В рассматриваемой ситуации из решения по выездной проверке следует, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией проведена проверка уточненной декларации по НДС за I квартал 2018 г. Следовательно, оснований для проведения проверки по уточненной декларации как в форме повторной выездной проверки в части уточненных данных, так и в форме камеральной проверки у налоговиков не имелось.
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Представляйте те документы, которые указаны в требовании инспекции. Это должны быть документы по вашему контрагенту (третьему лицу), у которого проходят выездная, камеральная проверка либо дополнительные мероприятия налогового контроля.
(КонсультантПлюс, 2025)Представляйте те документы, которые указаны в требовании инспекции. Это должны быть документы по вашему контрагенту (третьему лицу), у которого проходят выездная, камеральная проверка либо дополнительные мероприятия налогового контроля.