Дополнительная выдача сиз налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительная выдача сиз налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы на "сверхнормативную" спецодежду
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 5)Трудовой кодекс обязывает работодателя за свой счет обеспечивать сотрудников, занятых на работах с опасными и вредными условиями, средствами индивидуальной защиты, например спецодеждой. При этом выдача СИЗ должна производиться по соответствующим типовым нормам, утвержденным уполномоченным органом власти. Организация может выйти за них, только предоставив "вредным" работникам дополнительное или более современное с точки зрения защиты от неблагоприятных воздействий обмундирование. Очевидно, что в целях исчисления налога на прибыль для признания соответствующих расходов потребуется дополнительное обоснование.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 5)Трудовой кодекс обязывает работодателя за свой счет обеспечивать сотрудников, занятых на работах с опасными и вредными условиями, средствами индивидуальной защиты, например спецодеждой. При этом выдача СИЗ должна производиться по соответствующим типовым нормам, утвержденным уполномоченным органом власти. Организация может выйти за них, только предоставив "вредным" работникам дополнительное или более современное с точки зрения защиты от неблагоприятных воздействий обмундирование. Очевидно, что в целях исчисления налога на прибыль для признания соответствующих расходов потребуется дополнительное обоснование.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 7)В указанных правовых актах речь идет о возможности изменения работодателем норм выдачи СИЗ, улучшающих защиту работников, но о возможности обеспечения СИЗ работников, чьи специальности (должности) не указанны в типовых нормах, упоминания нет. Это не значит, что предприятие не может по своей инициативе обеспечить СИЗ дополнительную категорию работников, но вот учесть такие расходы в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли не получится.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 7)В указанных правовых актах речь идет о возможности изменения работодателем норм выдачи СИЗ, улучшающих защиту работников, но о возможности обеспечения СИЗ работников, чьи специальности (должности) не указанны в типовых нормах, упоминания нет. Это не значит, что предприятие не может по своей инициативе обеспечить СИЗ дополнительную категорию работников, но вот учесть такие расходы в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли не получится.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.02.2010 N 03-03-06/1/61
(Ковалева О.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 7)С другой стороны, расходы на приобретение форменной одежды могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Данный подпункт применяется в отношении расходов на приобретение и выдачу средств индивидуальной защиты (СИЗ).
(Ковалева О.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 7)С другой стороны, расходы на приобретение форменной одежды могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Данный подпункт применяется в отношении расходов на приобретение и выдачу средств индивидуальной защиты (СИЗ).
Вопрос: В организации выдается специальная одежда работникам по нормам, установленным внутренним документом (улучшающим по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений). Можно ли признать расходы на выдачу дополнительной спецодежды (сверх установленной типовыми нормами) в целях исчисления налога на прибыль, если по вновь организованным рабочим местам аттестация не проведена? С какой периодичностью необходимо проводить аттестацию рабочих мест?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: В организации выдается специальная одежда работникам по нормам, установленным внутренним документом (улучшающим по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений). Можно ли признать расходы на выдачу дополнительной спецодежды (сверх установленной типовыми нормами) в целях исчисления налога на прибыль, если по вновь организованным рабочим местам аттестация не проведена? С какой периодичностью необходимо проводить аттестацию рабочих мест?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: В организации выдается специальная одежда работникам по нормам, установленным внутренним документом (улучшающим по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений). Можно ли признать расходы на выдачу дополнительной спецодежды (сверх установленной типовыми нормами) в целях исчисления налога на прибыль, если по вновь организованным рабочим местам аттестация не проведена? С какой периодичностью необходимо проводить аттестацию рабочих мест?
Вопрос: ...Организация металлообрабатывающего производства в марте 2011 г. работникам, которым законодательно предусмотрена бесплатная выдача специальной обуви, выдала также спрей для ног с противогрибковым эффектом, а работникам, которым Типовыми нормами предусмотрена бесплатная выдача очков, выдала индивидуальное средство для промывания глаз (стерильный раствор NaCl 0,9%). Учитываются ли затраты, понесенные организацией на приобретение спрея для ног с противогрибковым эффектом и средства для промывания глаз, в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Как следует из вышеприведенных положений, выдача дополнительных средств индивидуальной защиты осуществляется по решению работодателя с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Как следует из вышеприведенных положений, выдача дополнительных средств индивидуальной защиты осуществляется по решению работодателя с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников.
Статья: Обеспечение работников связи спецодеждой по новым нормам
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Скажем несколько слов о налогообложении прибыли. В основу налогового учета затрат поставлена их экономическая обоснованность и оправданность. Если приобретение спецодежды для работников соответствует этому критерию, то у проверяющих отсутствуют правовые основания для исключения указанных затрат из расчета налога на прибыль. У организаций связи в этом есть преимущество, так как обосновать выдачу спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты они могут отраслевыми Нормами, разработанными Минздравсоцразвития (Приказ N 454н). При этом организация в дополнение может воспользоваться другими документами данного ведомства по выдаче спецодежды, если в них упомянуты профессии работников предприятия. В этом случае проблем с налогообложением также возникнуть не должно. Претензии ревизоров не исключены, если организация самостоятельно утвердит нормы выдачи спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты. Но и в таком случае организация может отстоять обоснованность расходов, так как на стороне налогоплательщика нормы трудового законодательства, обязывающие работодателя обеспечивать работников спецодеждой и создавать нормальные и безопасные условия труда.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Скажем несколько слов о налогообложении прибыли. В основу налогового учета затрат поставлена их экономическая обоснованность и оправданность. Если приобретение спецодежды для работников соответствует этому критерию, то у проверяющих отсутствуют правовые основания для исключения указанных затрат из расчета налога на прибыль. У организаций связи в этом есть преимущество, так как обосновать выдачу спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты они могут отраслевыми Нормами, разработанными Минздравсоцразвития (Приказ N 454н). При этом организация в дополнение может воспользоваться другими документами данного ведомства по выдаче спецодежды, если в них упомянуты профессии работников предприятия. В этом случае проблем с налогообложением также возникнуть не должно. Претензии ревизоров не исключены, если организация самостоятельно утвердит нормы выдачи спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты. Но и в таком случае организация может отстоять обоснованность расходов, так как на стороне налогоплательщика нормы трудового законодательства, обязывающие работодателя обеспечивать работников спецодеждой и создавать нормальные и безопасные условия труда.
Вопрос: ...Об учете в целях налога на прибыль выплат работникам, установленных в коллективных договорах в качестве социальных гарантий.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8)Таким образом, если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, или по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8)Таким образом, если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, или по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования. Часть 1 (материальные расходы, оплата труда и амортизируемое имущество)
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Суткевич Е.А., Королева М.В., Аникеева О.Е., Жильцов М.А., Бортников С.П., Негодаева Е.Г.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 6)В отношении установления работодателем дополнительных профессий, которым положена выдача СИЗ, следует иметь в виду, что налоговый орган может потребовать подтвердить:
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Суткевич Е.А., Королева М.В., Аникеева О.Е., Жильцов М.А., Бортников С.П., Негодаева Е.Г.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 6)В отношении установления работодателем дополнительных профессий, которым положена выдача СИЗ, следует иметь в виду, что налоговый орган может потребовать подтвердить:
Вопрос: Должен ли сотрудник при увольнении сдать спецодежду, выданную работодателем?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Сумму ущерба, удержанную из зарплаты за невозвращенную спецодежду, учтите в доходах для налога на прибыль и в бухучете. Проводка: Д 73 - К 91.01.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Сумму ущерба, удержанную из зарплаты за невозвращенную спецодежду, учтите в доходах для налога на прибыль и в бухучете. Проводка: Д 73 - К 91.01.
"Комментарий к Кодексу законов о труде Российской Федерации"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.И. Шкатуллы)
("ИНФРА-М", 2000)7. Затраты, связанные с обеспечением работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (в дальнейшем - средствами индивидуальной защиты), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) (подпункт "ж" пункта 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли").
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.И. Шкатуллы)
("ИНФРА-М", 2000)7. Затраты, связанные с обеспечением работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (в дальнейшем - средствами индивидуальной защиты), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) (подпункт "ж" пункта 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли").
Вопрос: Купили сотруднику спецодежду стоимостью 8 411 руб. и сроком использования 24 месяца. Как отразить в налоговом учете? Какие проводки сделать при приобретении и при списании?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62279 "Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62279 "Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты"
Вопрос: Как оформить и учесть покупку и списание спецодежды? В трудовом договоре нет пункта о предоставлении бесплатной спецодежды.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62279 "Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62279 "Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты"