Дополнительная выдача сиз налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительная выдача сиз налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы на "сверхнормативную" спецодежду
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 5)Трудовой кодекс обязывает работодателя за свой счет обеспечивать сотрудников, занятых на работах с опасными и вредными условиями, средствами индивидуальной защиты, например спецодеждой. При этом выдача СИЗ должна производиться по соответствующим типовым нормам, утвержденным уполномоченным органом власти. Организация может выйти за них, только предоставив "вредным" работникам дополнительное или более современное с точки зрения защиты от неблагоприятных воздействий обмундирование. Очевидно, что в целях исчисления налога на прибыль для признания соответствующих расходов потребуется дополнительное обоснование.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 5)Трудовой кодекс обязывает работодателя за свой счет обеспечивать сотрудников, занятых на работах с опасными и вредными условиями, средствами индивидуальной защиты, например спецодеждой. При этом выдача СИЗ должна производиться по соответствующим типовым нормам, утвержденным уполномоченным органом власти. Организация может выйти за них, только предоставив "вредным" работникам дополнительное или более современное с точки зрения защиты от неблагоприятных воздействий обмундирование. Очевидно, что в целях исчисления налога на прибыль для признания соответствующих расходов потребуется дополнительное обоснование.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 7)В указанных правовых актах речь идет о возможности изменения работодателем норм выдачи СИЗ, улучшающих защиту работников, но о возможности обеспечения СИЗ работников, чьи специальности (должности) не указанны в типовых нормах, упоминания нет. Это не значит, что предприятие не может по своей инициативе обеспечить СИЗ дополнительную категорию работников, но вот учесть такие расходы в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли не получится.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 7)В указанных правовых актах речь идет о возможности изменения работодателем норм выдачи СИЗ, улучшающих защиту работников, но о возможности обеспечения СИЗ работников, чьи специальности (должности) не указанны в типовых нормах, упоминания нет. Это не значит, что предприятие не может по своей инициативе обеспечить СИЗ дополнительную категорию работников, но вот учесть такие расходы в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли не получится.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.02.2010 N 03-03-06/1/61
(Ковалева О.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 7)С другой стороны, расходы на приобретение форменной одежды могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Данный подпункт применяется в отношении расходов на приобретение и выдачу средств индивидуальной защиты (СИЗ).
(Ковалева О.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 7)С другой стороны, расходы на приобретение форменной одежды могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Данный подпункт применяется в отношении расходов на приобретение и выдачу средств индивидуальной защиты (СИЗ).
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(под ред. С.А. Панина)
("МЦФЭР", 2002)6. Затраты, связанные с обеспечением работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (в дальнейшем - средствами индивидуальной защиты), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) (подп. "ж" п. 2 Постановления Правительства РФ от 01.07.95 N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли").
(постатейный)
(под ред. С.А. Панина)
("МЦФЭР", 2002)6. Затраты, связанные с обеспечением работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (в дальнейшем - средствами индивидуальной защиты), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) (подп. "ж" п. 2 Постановления Правительства РФ от 01.07.95 N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли").
Вопрос: ...Организация начала изготавливать тару из гофрокартона с 01.06.2011 и обязана обеспечить работников средствами индивидуальной защиты, которые выдаются в соответствии с типовыми нормами и на основании аттестации рабочих мест. Вновь организованные рабочие места аттестуются после ввода их в эксплуатацию. В июне 2011 г. организация заключила договор на проведение аттестации рабочих мест сроком действия по 31.12.2011. Вправе ли она уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов на приобретение средств индивидуальной защиты до аттестации рабочих мест по нормам, принятым самой организацией, или по типовым нормам? Если нет, вправе ли организация после проведения аттестации учесть указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)Расходы работодателя на СИЗ по более высоким нормам, утвержденным самим работодателем, могут быть учтены в расходах налогоплательщика при расчете налога на прибыль при условии проведения аттестации.
(Консультация эксперта, 2011)Расходы работодателя на СИЗ по более высоким нормам, утвержденным самим работодателем, могут быть учтены в расходах налогоплательщика при расчете налога на прибыль при условии проведения аттестации.
Вопрос: Включаются ли в себестоимость оказываемых банком услуг для целей исчисления налога на прибыль расходы банка по оплате спецодежды для работников банка в связи с выходом Постановления Минтруда России от 30.08.2000 N 63?
("Налоговый вестник", 2001, N 12)Учитывая изложенное, Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работников банков, утвержденные Постановлением Минтруда России от 30.08.2000 N 63, для целей налогообложения прибыли банка применяются в части норм бесплатной выдачи специальной одежды только в отношении работников охраны и сотрудников вычислительных центров.
("Налоговый вестник", 2001, N 12)Учитывая изложенное, Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работников банков, утвержденные Постановлением Минтруда России от 30.08.2000 N 63, для целей налогообложения прибыли банка применяются в части норм бесплатной выдачи специальной одежды только в отношении работников охраны и сотрудников вычислительных центров.
Вопрос: Должен ли сотрудник при увольнении сдать спецодежду, выданную работодателем?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Сумму ущерба, удержанную из зарплаты за невозвращенную спецодежду, учтите в доходах для налога на прибыль и в бухучете. Проводка: Д 73 - К 91.01.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Сумму ущерба, удержанную из зарплаты за невозвращенную спецодежду, учтите в доходах для налога на прибыль и в бухучете. Проводка: Д 73 - К 91.01.
Статья: Обеспечение работников связи спецодеждой по новым нормам
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Скажем несколько слов о налогообложении прибыли. В основу налогового учета затрат поставлена их экономическая обоснованность и оправданность. Если приобретение спецодежды для работников соответствует этому критерию, то у проверяющих отсутствуют правовые основания для исключения указанных затрат из расчета налога на прибыль. У организаций связи в этом есть преимущество, так как обосновать выдачу спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты они могут отраслевыми Нормами, разработанными Минздравсоцразвития (Приказ N 454н). При этом организация в дополнение может воспользоваться другими документами данного ведомства по выдаче спецодежды, если в них упомянуты профессии работников предприятия. В этом случае проблем с налогообложением также возникнуть не должно. Претензии ревизоров не исключены, если организация самостоятельно утвердит нормы выдачи спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты. Но и в таком случае организация может отстоять обоснованность расходов, так как на стороне налогоплательщика нормы трудового законодательства, обязывающие работодателя обеспечивать работников спецодеждой и создавать нормальные и безопасные условия труда.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Скажем несколько слов о налогообложении прибыли. В основу налогового учета затрат поставлена их экономическая обоснованность и оправданность. Если приобретение спецодежды для работников соответствует этому критерию, то у проверяющих отсутствуют правовые основания для исключения указанных затрат из расчета налога на прибыль. У организаций связи в этом есть преимущество, так как обосновать выдачу спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты они могут отраслевыми Нормами, разработанными Минздравсоцразвития (Приказ N 454н). При этом организация в дополнение может воспользоваться другими документами данного ведомства по выдаче спецодежды, если в них упомянуты профессии работников предприятия. В этом случае проблем с налогообложением также возникнуть не должно. Претензии ревизоров не исключены, если организация самостоятельно утвердит нормы выдачи спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты. Но и в таком случае организация может отстоять обоснованность расходов, так как на стороне налогоплательщика нормы трудового законодательства, обязывающие работодателя обеспечивать работников спецодеждой и создавать нормальные и безопасные условия труда.
Вопрос: В организации выдается специальная одежда работникам по нормам, установленным внутренним документом (улучшающим по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений). Можно ли признать расходы на выдачу дополнительной спецодежды (сверх установленной типовыми нормами) в целях исчисления налога на прибыль, если по вновь организованным рабочим местам аттестация не проведена? С какой периодичностью необходимо проводить аттестацию рабочих мест?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: В организации выдается специальная одежда работникам по нормам, установленным внутренним документом (улучшающим по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений). Можно ли признать расходы на выдачу дополнительной спецодежды (сверх установленной типовыми нормами) в целях исчисления налога на прибыль, если по вновь организованным рабочим местам аттестация не проведена? С какой периодичностью необходимо проводить аттестацию рабочих мест?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: В организации выдается специальная одежда работникам по нормам, установленным внутренним документом (улучшающим по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений). Можно ли признать расходы на выдачу дополнительной спецодежды (сверх установленной типовыми нормами) в целях исчисления налога на прибыль, если по вновь организованным рабочим местам аттестация не проведена? С какой периодичностью необходимо проводить аттестацию рабочих мест?
Вопрос: ...Об учете в целях налога на прибыль выплат работникам, установленных в коллективных договорах в качестве социальных гарантий.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8)Таким образом, если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, или по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8)Таким образом, если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, или по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.
Статья: Как учесть спецодежду на предприятии
(Абрамова Н.И.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)Учесть выдачу средств индивидуальной защиты в случаях, когда нормативы выдачи не утверждены, можно при условии, что необходимость их применения будет подтверждена результатами аттестации рабочих мест, проведенной в установленном порядке (такая возможность предусматривается п. 6 Правил, но только в отношении отдельных средств индивидуальной защиты).
(Абрамова Н.И.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)Учесть выдачу средств индивидуальной защиты в случаях, когда нормативы выдачи не утверждены, можно при условии, что необходимость их применения будет подтверждена результатами аттестации рабочих мест, проведенной в установленном порядке (такая возможность предусматривается п. 6 Правил, но только в отношении отдельных средств индивидуальной защиты).
Статья: Обзор писем Минфина: какие выплаты работникам можно учесть в расходах?
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Таким образом, если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, или по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Таким образом, если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, или по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.