Дополнительная эмиссия акций НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительная эмиссия акций НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ОАО) увеличение уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Акционерами организации являются физические лица...
(Консультация эксперта, 2012)Руководствуясь данной точкой зрения, организация в отношении дохода в виде стоимости дополнительных акций признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ с номинальной стоимости акций дополнительной эмиссии. Налог удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией физическим лицам - акционерам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. п. 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.06.2006 N 04-1-03/318).
(Консультация эксперта, 2012)Руководствуясь данной точкой зрения, организация в отношении дохода в виде стоимости дополнительных акций признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ с номинальной стоимости акций дополнительной эмиссии. Налог удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией физическим лицам - акционерам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. п. 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.06.2006 N 04-1-03/318).
Статья: Ценные бумаги плюс материальная выгода равно НДФЛ: разбираем сложные случаи
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)В статье рассмотрены частные случаи возникновения материальной выгоды у налогоплательщиков при приобретении ценных бумаг. Возникает ли материальная выгода при оплате членами совета директоров стоимости привилегированных акций по цене, равной номиналу? Каковы особенности налогообложения в случае выпуска непубличным АО допэмиссии обыкновенных акций по закрытой подписке в пользу стратегического инвестора? Если налогоплательщик приобретает ценные бумаги в рамках договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (ИИС), может ли возникнуть материальная выгода?
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)В статье рассмотрены частные случаи возникновения материальной выгоды у налогоплательщиков при приобретении ценных бумаг. Возникает ли материальная выгода при оплате членами совета директоров стоимости привилегированных акций по цене, равной номиналу? Каковы особенности налогообложения в случае выпуска непубличным АО допэмиссии обыкновенных акций по закрытой подписке в пользу стратегического инвестора? Если налогоплательщик приобретает ценные бумаги в рамках договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (ИИС), может ли возникнуть материальная выгода?
Вопрос: Банк планирует увеличение размера уставного капитала путем дополнительной эмиссии ценных бумаг за счет средств фондов специального назначения, сформированных из чистой прибыли. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход акционеров - физических лиц в виде стоимости дополнительно полученных акций?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2007 N 03-04-06-01/133)Вопрос: Банк планирует увеличение размера уставного капитала путем дополнительной эмиссии ценных бумаг за счет средств фондов специального назначения, сформированных из чистой прибыли. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход акционеров - физических лиц в виде стоимости дополнительно полученных акций?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2007 N 03-04-06-01/133)Вопрос: Банк планирует увеличение размера уставного капитала путем дополнительной эмиссии ценных бумаг за счет средств фондов специального назначения, сформированных из чистой прибыли. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход акционеров - физических лиц в виде стоимости дополнительно полученных акций?
Вопрос: Правомерно ли взимание налога на операции с ценными бумагами при регистрации проспекта эмиссии акционерных обществ, образуемых в результате присоединения или слияния с другими организациями?
(Письмо Минфина РФ от 08.10.1996 N 04-07-06)При реорганизации для предприятий и организаций, в том числе созданных в форме акционерных обществ, подлежащих в дальнейшем присоединению, действующим законодательством предусмотрена обязательная формальная процедура их ликвидации, включающая уплату налога на прибыль (для юридических лиц) и подоходного налога (для физических лиц), которые образовались в результате прироста доли принадлежащего им имущества в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 08.10.1996 N 04-07-06)При реорганизации для предприятий и организаций, в том числе созданных в форме акционерных обществ, подлежащих в дальнейшем присоединению, действующим законодательством предусмотрена обязательная формальная процедура их ликвидации, включающая уплату налога на прибыль (для юридических лиц) и подоходного налога (для физических лиц), которые образовались в результате прироста доли принадлежащего им имущества в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
"Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ"
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2009)Если уставный капитал увеличивается за счет других источников, например за счет нераспределенной прибыли организации, то увеличение номинальной стоимости акций (долей) или полученные акционерами дополнительные акции будут являться их доходом, облагаемым НДФЛ в общеустановленном порядке.
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2009)Если уставный капитал увеличивается за счет других источников, например за счет нераспределенной прибыли организации, то увеличение номинальной стоимости акций (долей) или полученные акционерами дополнительные акции будут являться их доходом, облагаемым НДФЛ в общеустановленном порядке.
"Аттестация и повышение квалификации профессиональных бухгалтеров"
("ИПБ-БИНФА", 2002)Характеристика эмиссионных ценных бумаг. Эмиссия акций акционерного общества при его учреждении. Способы размещения акций, размещение дополнительных (в том числе конвертируемых) акций акционерного общества путем распределения их среди своих акционеров. Процедура эмиссии дополнительных акций акционерного общества (включая закрытое акционерное общество), разрешаемых путем распределения их среди акционеров. Изменения в учредительных документах акционерного общества. Процедура эмиссии дополнительных акций акционерного общества (включая закрытое акционерное общество), размещаемых путем подписки. Способы размещения: открытая и закрытая подписка. Порядок установления сроков, цены (порядок определения цены) и иных условий размещения (в том числе формы и порядка оплаты) дополнительно выпускаемых ценных бумаг.
("ИПБ-БИНФА", 2002)Характеристика эмиссионных ценных бумаг. Эмиссия акций акционерного общества при его учреждении. Способы размещения акций, размещение дополнительных (в том числе конвертируемых) акций акционерного общества путем распределения их среди своих акционеров. Процедура эмиссии дополнительных акций акционерного общества (включая закрытое акционерное общество), разрешаемых путем распределения их среди акционеров. Изменения в учредительных документах акционерного общества. Процедура эмиссии дополнительных акций акционерного общества (включая закрытое акционерное общество), размещаемых путем подписки. Способы размещения: открытая и закрытая подписка. Порядок установления сроков, цены (порядок определения цены) и иных условий размещения (в том числе формы и порядка оплаты) дополнительно выпускаемых ценных бумаг.
Тематический выпуск: НДФЛ: что должен знать работодатель о налоговых вычетах и льготах
(Карсетская Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 2)Если уставный капитал увеличивается за счет других источников, например за счет нераспределенной прибыли организации, то увеличение номинальной стоимости акций (долей) или полученные акционерами дополнительные акции будут являться их доходом, облагаемым НДФЛ в общеустановленном порядке.
(Карсетская Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 2)Если уставный капитал увеличивается за счет других источников, например за счет нераспределенной прибыли организации, то увеличение номинальной стоимости акций (долей) или полученные акционерами дополнительные акции будут являться их доходом, облагаемым НДФЛ в общеустановленном порядке.
Статья: Определение рыночной стоимости активов участниками финансовых рынков с привлечением независимых оценщиков
(Пронин К.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2014, N 8)4) вытеснение миноритарных акционеров по заниженной стоимости акций и, как следствие, причинение убытков миноритарным акционерам; недополучение бюджетом налога на доходы физических лиц;
(Пронин К.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2014, N 8)4) вытеснение миноритарных акционеров по заниженной стоимости акций и, как следствие, причинение убытков миноритарным акционерам; недополучение бюджетом налога на доходы физических лиц;
Вопрос: ...Для модернизации технологической линии ОАО необходимы инвестиции в сумме 30 млн руб. Есть инвестор, который согласен осуществить такие затраты при условии предоставления ему блокирующего пакета акций и заключения с ним договора, по которому в случае эмиссии дополнительных акций его доля в уставном капитале не может быть уменьшена. Справедливы ли эти требования?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 39)Количество объявленных акций определено путем уменьшения прежнего количества объявленных акций на количество дополнительно эмитируемых акций. Внесенные в устав изменения должны быть зарегистрированы в соответствующем органе по месту регистрации устава (в регистрационной палате или в администрации). Все дополнительно эмитированные акции распределяются между акционерами в соответствии с количеством имеющихся у них акций; дополнительные акции предоставляются акционерам безвозмездно, и поскольку уставный капитал был увеличен за счет прироста стоимости основных средств в результате их переоценки по правительственным постановлениям, то никакими налогами эти операции не облагаются - нет ни налога на операции с ценными бумагами, ни подоходного налога, ни налога на прибыль. Произведенные операции должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета (руб.):
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 39)Количество объявленных акций определено путем уменьшения прежнего количества объявленных акций на количество дополнительно эмитируемых акций. Внесенные в устав изменения должны быть зарегистрированы в соответствующем органе по месту регистрации устава (в регистрационной палате или в администрации). Все дополнительно эмитированные акции распределяются между акционерами в соответствии с количеством имеющихся у них акций; дополнительные акции предоставляются акционерам безвозмездно, и поскольку уставный капитал был увеличен за счет прироста стоимости основных средств в результате их переоценки по правительственным постановлениям, то никакими налогами эти операции не облагаются - нет ни налога на операции с ценными бумагами, ни подоходного налога, ни налога на прибыль. Произведенные операции должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета (руб.):
Вопрос: ...В июне 2010 г. физлицо - клиент брокера перевело на свой брокерский счет акции. После зачисления акций на счет физлицо снова приобрело акции. Брокер физлица проводил операции РЕПО с указанными акциями. По окончании 2010 г. налоговый агент (брокер) исчислил с дохода физлица НДФЛ. Сумма дохода сформировалась при проводимых брокером сделках РЕПО. Брокер учитывал не только разницу цен первой и второй частей сделок РЕПО, но и разницу между ценой первой части РЕПО и ценой первоначального приобретения физлицом акций, стоимость которых в связи с отсутствием документального подтверждения равна нулю по методу ФИФО. Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при осуществлении операций РЕПО в 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-04-05/1-609)Вопрос: В июне 2010 г. физлицо - клиент брокера перевело на свой брокерский счет акции, приобретенные на аукционах и при дополнительных эмиссиях. Физлицо не может документально подтвердить цену их приобретения, в связи с чем стоимость приобретения акций принимается равной нулю. После зачисления акций на счет физлицо снова приобрело акции.
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-04-05/1-609)Вопрос: В июне 2010 г. физлицо - клиент брокера перевело на свой брокерский счет акции, приобретенные на аукционах и при дополнительных эмиссиях. Физлицо не может документально подтвердить цену их приобретения, в связи с чем стоимость приобретения акций принимается равной нулю. После зачисления акций на счет физлицо снова приобрело акции.
Вопрос: ...ЗАО на основании решения общего собрания акционеров увеличило уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет путем дополнительного выпуска акций, распределяемых среди акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций. По мнению ЗАО, до реализации акционером акций ЗАО, номинальная стоимость которых увеличилась, у акционера как налогоплательщика отсутствует объект налогообложения и обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает. В какой момент в указанной ситуации для целей НДФЛ у акционера ЗАО возникает доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальными стоимостями акций: в момент реализации таких акций либо в момент увеличения уставного капитала ЗАО?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-06/4-287)Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-06/4-287)Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Кодекса.
Вопрос: На собрании акционеров ЗАО решено провести дополнительную эмиссию обыкновенных именных акций и распределить их среди физических лиц - участников закрытой подписки, не являвшихся ранее акционерами этого ЗАО. Оплата дополнительного выпуска акций по закрытой подписке производится ценными бумагами - акциями другого АО, собственниками которых являются эти лица...
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 46)Вопрос: На собрании акционеров закрытого акционерного общества было решено провести дополнительную эмиссию обыкновенных именных акций и распределить их по закрытой подписке среди определенного круга физических лиц - участников закрытой подписки, не являвшихся ранее акционерами этого закрытого общества. Оплата дополнительного выпуска акций участниками закрытой подписки производится ценными бумагами - акциями другого акционерного общества, собственниками которых являются эти лица. Имеется ли по этой операции налогооблагаемая база по подоходному налогу с физических лиц - участников закрытой подписки?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 46)Вопрос: На собрании акционеров закрытого акционерного общества было решено провести дополнительную эмиссию обыкновенных именных акций и распределить их по закрытой подписке среди определенного круга физических лиц - участников закрытой подписки, не являвшихся ранее акционерами этого закрытого общества. Оплата дополнительного выпуска акций участниками закрытой подписки производится ценными бумагами - акциями другого акционерного общества, собственниками которых являются эти лица. Имеется ли по этой операции налогооблагаемая база по подоходному налогу с физических лиц - участников закрытой подписки?