Дополнительная эмиссия акций НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительная эмиссия акций НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ОАО) увеличение уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Акционерами организации являются физические лица...
(Консультация эксперта, 2012)Руководствуясь данной точкой зрения, организация в отношении дохода в виде стоимости дополнительных акций признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ с номинальной стоимости акций дополнительной эмиссии. Налог удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией физическим лицам - акционерам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. п. 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.06.2006 N 04-1-03/318).
(Консультация эксперта, 2012)Руководствуясь данной точкой зрения, организация в отношении дохода в виде стоимости дополнительных акций признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ с номинальной стоимости акций дополнительной эмиссии. Налог удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией физическим лицам - акционерам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. п. 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.06.2006 N 04-1-03/318).
Статья: Ценные бумаги плюс материальная выгода равно НДФЛ: разбираем сложные случаи
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)В статье рассмотрены частные случаи возникновения материальной выгоды у налогоплательщиков при приобретении ценных бумаг. Возникает ли материальная выгода при оплате членами совета директоров стоимости привилегированных акций по цене, равной номиналу? Каковы особенности налогообложения в случае выпуска непубличным АО допэмиссии обыкновенных акций по закрытой подписке в пользу стратегического инвестора? Если налогоплательщик приобретает ценные бумаги в рамках договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (ИИС), может ли возникнуть материальная выгода?
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)В статье рассмотрены частные случаи возникновения материальной выгоды у налогоплательщиков при приобретении ценных бумаг. Возникает ли материальная выгода при оплате членами совета директоров стоимости привилегированных акций по цене, равной номиналу? Каковы особенности налогообложения в случае выпуска непубличным АО допэмиссии обыкновенных акций по закрытой подписке в пользу стратегического инвестора? Если налогоплательщик приобретает ценные бумаги в рамках договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (ИИС), может ли возникнуть материальная выгода?
Вопрос: ...ЗАО на основании решения общего собрания акционеров увеличило уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет путем дополнительного выпуска акций, распределяемых среди акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций. По мнению ЗАО, до реализации акционером акций ЗАО, номинальная стоимость которых увеличилась, у акционера как налогоплательщика отсутствует объект налогообложения и обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает. В какой момент в указанной ситуации для целей НДФЛ у акционера ЗАО возникает доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальными стоимостями акций: в момент реализации таких акций либо в момент увеличения уставного капитала ЗАО?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-06/4-287)Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-06/4-287)Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Кодекса.
Вопрос: АО произвело увеличение уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли АО. По мнению налогового органа, доходы, полученные акционерами - физическими лицами, в виде разницы между первоначальной и новой номинальными стоимостями акций подлежат налогообложению НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 N 03-04-05/3-227)Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 N 03-04-05/3-227)Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Кодекса.
Статья: Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 24)Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях уплаты НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 24)Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях уплаты НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Вопрос: На собрании акционеров ЗАО решено провести дополнительную эмиссию обыкновенных именных акций и распределить их среди физических лиц - участников закрытой подписки, не являвшихся ранее акционерами этого ЗАО. Оплата дополнительного выпуска акций по закрытой подписке производится ценными бумагами - акциями другого АО, собственниками которых являются эти лица...
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 46)Вопрос: На собрании акционеров закрытого акционерного общества было решено провести дополнительную эмиссию обыкновенных именных акций и распределить их по закрытой подписке среди определенного круга физических лиц - участников закрытой подписки, не являвшихся ранее акционерами этого закрытого общества. Оплата дополнительного выпуска акций участниками закрытой подписки производится ценными бумагами - акциями другого акционерного общества, собственниками которых являются эти лица. Имеется ли по этой операции налогооблагаемая база по подоходному налогу с физических лиц - участников закрытой подписки?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 46)Вопрос: На собрании акционеров закрытого акционерного общества было решено провести дополнительную эмиссию обыкновенных именных акций и распределить их по закрытой подписке среди определенного круга физических лиц - участников закрытой подписки, не являвшихся ранее акционерами этого закрытого общества. Оплата дополнительного выпуска акций участниками закрытой подписки производится ценными бумагами - акциями другого акционерного общества, собственниками которых являются эти лица. Имеется ли по этой операции налогооблагаемая база по подоходному налогу с физических лиц - участников закрытой подписки?
Статья: Выплата дивидендов как способ мотивации работников. Часть третья: вариант для АО
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 3)Итак, на наш взгляд, наиболее подходящим способом стимулирования сотрудников путем выплаты дивидендов является дополнительная эмиссия акций в закрытом акционерном обществе.
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 3)Итак, на наш взгляд, наиболее подходящим способом стимулирования сотрудников путем выплаты дивидендов является дополнительная эмиссия акций в закрытом акционерном обществе.
Тематический выпуск: НДФЛ: что должен знать работодатель о налоговых вычетах и льготах
(Карсетская Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 2)Если уставный капитал увеличивается за счет других источников, например за счет нераспределенной прибыли организации, то увеличение номинальной стоимости акций (долей) или полученные акционерами дополнительные акции будут являться их доходом, облагаемым НДФЛ в общеустановленном порядке.
(Карсетская Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 2)Если уставный капитал увеличивается за счет других источников, например за счет нераспределенной прибыли организации, то увеличение номинальной стоимости акций (долей) или полученные акционерами дополнительные акции будут являться их доходом, облагаемым НДФЛ в общеустановленном порядке.
"Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ"
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2009)Если уставный капитал увеличивается за счет других источников, например за счет нераспределенной прибыли организации, то увеличение номинальной стоимости акций (долей) или полученные акционерами дополнительные акции будут являться их доходом, облагаемым НДФЛ в общеустановленном порядке.
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2009)Если уставный капитал увеличивается за счет других источников, например за счет нераспределенной прибыли организации, то увеличение номинальной стоимости акций (долей) или полученные акционерами дополнительные акции будут являться их доходом, облагаемым НДФЛ в общеустановленном порядке.
Вопрос: ...В июне 2010 г. физлицо - клиент брокера перевело на свой брокерский счет акции. После зачисления акций на счет физлицо снова приобрело акции. Брокер физлица проводил операции РЕПО с указанными акциями. По окончании 2010 г. налоговый агент (брокер) исчислил с дохода физлица НДФЛ. Сумма дохода сформировалась при проводимых брокером сделках РЕПО. Брокер учитывал не только разницу цен первой и второй частей сделок РЕПО, но и разницу между ценой первой части РЕПО и ценой первоначального приобретения физлицом акций, стоимость которых в связи с отсутствием документального подтверждения равна нулю по методу ФИФО. Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при осуществлении операций РЕПО в 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-04-05/1-609)Вопрос: В июне 2010 г. физлицо - клиент брокера перевело на свой брокерский счет акции, приобретенные на аукционах и при дополнительных эмиссиях. Физлицо не может документально подтвердить цену их приобретения, в связи с чем стоимость приобретения акций принимается равной нулю. После зачисления акций на счет физлицо снова приобрело акции.
(Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 N 03-04-05/1-609)Вопрос: В июне 2010 г. физлицо - клиент брокера перевело на свой брокерский счет акции, приобретенные на аукционах и при дополнительных эмиссиях. Физлицо не может документально подтвердить цену их приобретения, в связи с чем стоимость приобретения акций принимается равной нулю. После зачисления акций на счет физлицо снова приобрело акции.
Вопрос: ...Собранием акционеров ЗАО проведена дополнительная эмиссия обыкновенных именных акций. Акции распределены по закрытой подписке среди физических лиц, не являвшихся ранее акционерами ЗАО. Оплата производится ценными бумагами - акциями другого АО, собственниками которых являются эти лица. Облагается ли эта операция подоходным налогом у участников закрытой подписки?
("Налоговые известия Московского региона", 2000, N 10)"Налоговые известия Московского региона", N 10, 2000
("Налоговые известия Московского региона", 2000, N 10)"Налоговые известия Московского региона", N 10, 2000
Статья: Налогообложение операций по увеличению уставного капитала
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2005, N 5)В случае увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли возникает объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Объектом налогообложения в ООО в этом случае является разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью долей участников общества с ограниченной ответственностью, которая представляет собой доход участников общества, полученный в натуральной форме, подлежащий налогообложению. В акционерных обществах - соответственно разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций.
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2005, N 5)В случае увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли возникает объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Объектом налогообложения в ООО в этом случае является разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью долей участников общества с ограниченной ответственностью, которая представляет собой доход участников общества, полученный в натуральной форме, подлежащий налогообложению. В акционерных обществах - соответственно разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций.