Доплата налога по уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Доплата налога по уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик полагает, что ИФНС необоснованно доначислила пени по налогу на прибыль в связи с наличием переплаты, превышающей сумму налога к доплате по уточненной налоговой декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик полагает, что ИФНС необоснованно доначислила пени по налогу на прибыль в связи с наличием переплаты, превышающей сумму налога к доплате по уточненной налоговой декларации.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"1.1. Формирование совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика при представлении уточненной налоговой декларации с увеличенной суммой налога к доплате
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"1.1. Формирование совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика при представлении уточненной налоговой декларации с увеличенной суммой налога к доплате
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Впрочем, примеры Обзора судебной практики <16> демонстрируют, что подтверждение подобной связи осуществляется простым предоставлением стороной, требующей возмещения своих потерь, доказательства возникновения самого обстоятельства, с которым стороны связали обязанность по возмещению. Таким доказательством, например, может являться информационное письмо налоговой инспекции о необходимости корректировки налоговой декларации и доплаты налогов по спорным операциям или решение о привлечении к налоговой ответственности и тому подобное.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Впрочем, примеры Обзора судебной практики <16> демонстрируют, что подтверждение подобной связи осуществляется простым предоставлением стороной, требующей возмещения своих потерь, доказательства возникновения самого обстоятельства, с которым стороны связали обязанность по возмещению. Таким доказательством, например, может являться информационное письмо налоговой инспекции о необходимости корректировки налоговой декларации и доплаты налогов по спорным операциям или решение о привлечении к налоговой ответственности и тому подобное.
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Если после изменений сумма НДС к уплате за этот квартал увеличилась, то представьте в инспекцию уточненную декларацию, доплатите налог и пени. Если сумма уменьшилась, то вы можете подать уточненную декларацию, но не обязаны это делать (ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после изменений сумма НДС к уплате за этот квартал увеличилась, то представьте в инспекцию уточненную декларацию, доплатите налог и пени. Если сумма уменьшилась, то вы можете подать уточненную декларацию, но не обязаны это делать (ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, независимо от того, каким методом вы начисляете амортизацию, у вас занижается сумма налога на прибыль за истекшие периоды. Поэтому вам надо подать уточненные декларации, доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, независимо от того, каким методом вы начисляете амортизацию, у вас занижается сумма налога на прибыль за истекшие периоды. Поэтому вам надо подать уточненные декларации, доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Статья: Вызов в налоговую: для дачи пояснений или на комиссию?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В НК РФ есть норма, позволяющая инспекторам вызвать представителя организации или предпринимателя к себе для дачи пояснений. Эта норма заменила давно отмененные налоговые комиссии, при этом цель осталась прежней - заставить доплатить налог и подать уточненку. Если проигнорируете такой вызов, вас могут оштрафовать. Но права налоговиков тоже ограничены.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В НК РФ есть норма, позволяющая инспекторам вызвать представителя организации или предпринимателя к себе для дачи пояснений. Эта норма заменила давно отмененные налоговые комиссии, при этом цель осталась прежней - заставить доплатить налог и подать уточненку. Если проигнорируете такой вызов, вас могут оштрафовать. Но права налоговиков тоже ограничены.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы избежать административной ответственности, нужно подать уточненную декларацию (расчет), доплатить налог и пени (п. 2 примечаний к ст. 15.11, пп. 1 п. 6 примечаний к ст. 15.15.6 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы избежать административной ответственности, нужно подать уточненную декларацию (расчет), доплатить налог и пени (п. 2 примечаний к ст. 15.11, пп. 1 п. 6 примечаний к ст. 15.15.6 КоАП РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.5. Освобождают ли от ответственности при подаче уточненной декларации с налогом к доплате, если положительного сальдо ЕНС хватает лишь для уплаты налога?