Доплата налога по уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Доплата налога по уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик полагает, что ИФНС необоснованно доначислила пени по налогу на прибыль в связи с наличием переплаты, превышающей сумму налога к доплате по уточненной налоговой декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик полагает, что ИФНС необоснованно доначислила пени по налогу на прибыль в связи с наличием переплаты, превышающей сумму налога к доплате по уточненной налоговой декларации.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отдельные налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в 2025 году, для которых сроки уплаты были продлены
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отдельные налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в 2025 году, для которых сроки уплаты были продлены
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если часть лизинговых платежей вы уже отразили в расходах в полной сумме без учета скидки, то вам нужно скорректировать налоговую базу соответствующих периодов, подать уточненные декларации, доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 06.10.2020 N 07-01-09/87189, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
(КонсультантПлюс, 2025)Если часть лизинговых платежей вы уже отразили в расходах в полной сумме без учета скидки, то вам нужно скорректировать налоговую базу соответствующих периодов, подать уточненные декларации, доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 06.10.2020 N 07-01-09/87189, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Доплата налога и подача уточненной декларации
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Доплата налога и подача уточненной декларации
Статья: Уточненные декларации, поданные за пределами трех лет. Как их проверяют?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Уточненная декларация с налогом к доплате
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Уточненная декларация с налогом к доплате
Вопрос: IT-организация применяет пониженную ставку по налогу на прибыль. Ожидается, что в IV квартале не будет соблюдено условие о доле профильных доходов. Будет необходимо пересчитать налоговую базу с начала налогового периода, представить уточненные декларации и доплатить налог. Будет ли необходимо также уплатить пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская IT-организация применяет пониженную ставку по налогу на прибыль. При этом ожидается, что в IV квартале у организации не будет соблюдено условие о доле профильных доходов. В связи с этим ей необходимо будет пересчитать налоговую базу с начала налогового периода, представить уточненные декларации за отчетные периоды и доплатить налог. Будет ли необходимо также уплатить пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская IT-организация применяет пониженную ставку по налогу на прибыль. При этом ожидается, что в IV квартале у организации не будет соблюдено условие о доле профильных доходов. В связи с этим ей необходимо будет пересчитать налоговую базу с начала налогового периода, представить уточненные декларации за отчетные периоды и доплатить налог. Будет ли необходимо также уплатить пени?
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Впрочем, примеры Обзора судебной практики <16> демонстрируют, что подтверждение подобной связи осуществляется простым предоставлением стороной, требующей возмещения своих потерь, доказательства возникновения самого обстоятельства, с которым стороны связали обязанность по возмещению. Таким доказательством, например, может являться информационное письмо налоговой инспекции о необходимости корректировки налоговой декларации и доплаты налогов по спорным операциям или решение о привлечении к налоговой ответственности и тому подобное.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Впрочем, примеры Обзора судебной практики <16> демонстрируют, что подтверждение подобной связи осуществляется простым предоставлением стороной, требующей возмещения своих потерь, доказательства возникновения самого обстоятельства, с которым стороны связали обязанность по возмещению. Таким доказательством, например, может являться информационное письмо налоговой инспекции о необходимости корректировки налоговой декларации и доплаты налогов по спорным операциям или решение о привлечении к налоговой ответственности и тому подобное.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы избежать административной ответственности, нужно подать уточненную декларацию (расчет), доплатить налог и пени (п. 2 примечаний к ст. 15.11, пп. 1 п. 6 примечаний к ст. 15.15.6 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы избежать административной ответственности, нужно подать уточненную декларацию (расчет), доплатить налог и пени (п. 2 примечаний к ст. 15.11, пп. 1 п. 6 примечаний к ст. 15.15.6 КоАП РФ).