Доначислены налоги по результатам проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначислены налоги по результатам проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 140 НК РФобязать нижестоящий орган вынести новое решение по результатам проверки >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, заключение договора между субподрядчиком и генподрядчиком ранее договора между генподрядчиком и заказчиком на выполнение того же вида работ свидетельствует о создании формального документооборота. По результатам проверки налогоплательщику доначислены налоги по взаимоотношениям с "техническими" компаниями.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, заключение договора между субподрядчиком и генподрядчиком ранее договора между генподрядчиком и заказчиком на выполнение того же вида работ свидетельствует о создании формального документооборота. По результатам проверки налогоплательщику доначислены налоги по взаимоотношениям с "техническими" компаниями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 09.07.2002 N 83-ФЗ
(ред. от 21.07.2014)
"О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"2. Долги по налогам и сборам, доначисленные по результатам налоговых проверок после подписания соглашения о реструктуризации долгов и возникшие до даты, на которую долги фиксируются в таком соглашении, подлежат реструктуризации в пределах установленного таким соглашением срока в порядке и на условиях, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации.
(ред. от 21.07.2014)
"О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"2. Долги по налогам и сборам, доначисленные по результатам налоговых проверок после подписания соглашения о реструктуризации долгов и возникшие до даты, на которую долги фиксируются в таком соглашении, подлежат реструктуризации в пределах установленного таким соглашением срока в порядке и на условиях, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о налоговых последствиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, налоговый орган в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ был обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ, если налог на прибыль организаций входил в предмет выездной налоговой проверки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 июля 2010 г. N 17152/09).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о налоговых последствиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, налоговый орган в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ был обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ, если налог на прибыль организаций входил в предмет выездной налоговой проверки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 июля 2010 г. N 17152/09).
Статья: Как избежать взыскания доначисленного налога, пока идет суд
("Главная книга", 2025, N 12)Разберем такую ситуацию. Организации или ИП налоговики по результатам проверки доначислили налог. Однако компания (предприниматель) с этим не согласна и будет оспаривать доначисления. При этом возник вопрос: имеет ли право инспекция вынести решение о взыскании налога, пока дело рассматривается в суде?
("Главная книга", 2025, N 12)Разберем такую ситуацию. Организации или ИП налоговики по результатам проверки доначислили налог. Однако компания (предприниматель) с этим не согласна и будет оспаривать доначисления. При этом возник вопрос: имеет ли право инспекция вынести решение о взыскании налога, пока дело рассматривается в суде?
Статья: Законно ли начисление пеней на ЕНС по налогам, которые уплатили до вступления в силу решения по проверке?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)До вынесения решения по проверке компания перечислила в качестве ЕНП денежную сумму, а затем подала заявление в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Согласно этому заявлению, внесенная компанией денежная сумма была учтена налоговиками на ЕНС в счет погашения налогов, доначисленных по результатам проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)До вынесения решения по проверке компания перечислила в качестве ЕНП денежную сумму, а затем подала заявление в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Согласно этому заявлению, внесенная компанией денежная сумма была учтена налоговиками на ЕНС в счет погашения налогов, доначисленных по результатам проверки.
Вопрос: Об исчислении налога на сверхприбыль при доначислении налога на прибыль по результатам налоговой проверки, применении вычета по налогу на сверхприбыль и его уплате.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121572)Вопрос: Об исчислении налога на сверхприбыль при доначислении налога на прибыль по результатам налоговой проверки, применении вычета по налогу на сверхприбыль и его уплате.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121572)Вопрос: Об исчислении налога на сверхприбыль при доначислении налога на прибыль по результатам налоговой проверки, применении вычета по налогу на сверхприбыль и его уплате.
Статья: Зависит ли законность блокировки счетов от законности результатов налоговой проверки?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 30.09.2015 N Ф08-6251/2015 по делу N А32-43615/2014 рассмотрел похожую ситуацию, когда компании по результатам проверки были доначислены налоги и было принято решение о приостановлении операций по счетам в банке. Она оспорила результаты проверки и принятие обеспечительных мер в суде, и суд признал решения по проверке и о наложении обеспечительных мер незаконными. Принимая во внимание состоявшиеся судебные акты, требования компании об обязании инспекции выплатить проценты были удовлетворены. Практика складывается разрозненная, остается ждать, когда свое веское слово по этому вопросу скажет Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 30.09.2015 N Ф08-6251/2015 по делу N А32-43615/2014 рассмотрел похожую ситуацию, когда компании по результатам проверки были доначислены налоги и было принято решение о приостановлении операций по счетам в банке. Она оспорила результаты проверки и принятие обеспечительных мер в суде, и суд признал решения по проверке и о наложении обеспечительных мер незаконными. Принимая во внимание состоявшиеся судебные акты, требования компании об обязании инспекции выплатить проценты были удовлетворены. Практика складывается разрозненная, остается ждать, когда свое веское слово по этому вопросу скажет Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывает ли налоговый орган вычеты по НДС при доначислении налога по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывает ли налоговый орган вычеты по НДС при доначислении налога по результатам проверки
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам24.5. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, налоги, доначисленные по результатам налоговой проверки, учесть во внереализационных расходах как убытки нельзя. Такая позиция встречается и в судебной практике (см. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.01.2023 N Ф03-4915/2022 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 20.04.2023 N 303-ЭС23-5923)). Порядок учета таких сумм другой, он зависит от того, какой конкретно налог вам доначислили. Так, например, если это имущественные налоги, то доначисленные суммы отражаются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, налоги, доначисленные по результатам налоговой проверки, учесть во внереализационных расходах как убытки нельзя. Такая позиция встречается и в судебной практике (см. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.01.2023 N Ф03-4915/2022 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 20.04.2023 N 303-ЭС23-5923)). Порядок учета таких сумм другой, он зависит от того, какой конкретно налог вам доначислили. Так, например, если это имущественные налоги, то доначисленные суммы отражаются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)В случае применения ПБУ 8/2010 на дату составления акта налоговой проверки признайте возникновение оценочного обязательства в сумме, в которой вам вероятнее всего придется уплатить НДС, доначисленный в результате налоговой проверки (п. п. 5, 15 ПБУ 8/2010). Отразите его по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае применения ПБУ 8/2010 на дату составления акта налоговой проверки признайте возникновение оценочного обязательства в сумме, в которой вам вероятнее всего придется уплатить НДС, доначисленный в результате налоговой проверки (п. п. 5, 15 ПБУ 8/2010). Отразите его по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010).