Доначисление акцизов

Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление акцизов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Доначисление акцизов

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 195 "Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налогоплательщик в январе 1998 года до вступления в силу НК РФ поставил природный газ покупателю. Руководствуясь в том числе ст. ст. 1 и 5 Федерального закона от 06.12.1991 N 1993-1 "Об акцизах", налогоплательщик при отгрузке газа исчислил акциз исходя из ставок акцизов, порядка их исчисления и уплаты, действовавших на момент его отгрузки. Частичная оплата за газ была получена только в апреле и июне 2017 года. Исходя из сумм полученной оплаты и с учетом предельных минимальных оптовых цен на газ на 1998 год, налогоплательщик исчислил и уплатил акциз в бюджет. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при расчете акциза цен на газ на дату его поставки и указал на необходимость исчисления акциза, исходя из предельных минимальных оптовых цен на газ на день оплаты в 2017 году. Суд признал доначисление акциза правомерным. Налогоплательщик обратился в КС РФ, полагая, что положения п. 1 ст. 188, п. 5 ст. 194, п. 1 ст. 195 НК РФ не соответствуют Конституции РФ, поскольку позволяют требовать от налогоплательщика исчислить сумму акциза исходя из государственных регулируемых цен, применяемых на момент оплаты природного газа, и приводят к доначислению акциза в сумме, превышающей полученную по сделке от продажи газа, без возможности переложения бремени уплаты на покупателя. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что оспариваемые положения ст. 195 НК РФ направлены на защиту прав налогоплательщиков, поскольку предоставляют возможность уплаты акциза при реализации подакцизного минерального сырья после получения платы за него, а не в момент отгрузки (передачи), чтобы освободить поставщиков минерального сырья от необходимости уплаты акциза фактически из собственных средств до момента получения ими реальной платы за поставленное сырье. Принятие же адекватных мер по истребованию задолженности с контрагентов, особенно в случае, когда уплата налога предполагается лишь после получения оплаты за товар, относится к сфере контроля самого плательщика акциза как субъекта предпринимательской деятельности и зависит в том числе от своевременности его обращения в суд для взыскания задолженности с должника, использования гражданско-правовых механизмов для корректировки договорных обязательств при изменении регулируемой цены на дату платежа и т.д., риски неполучения в разумные сроки установленного налога, предопределенные лишь действиями участников гражданского оборота, не могут быть возложены исключительно на государство. КС РФ указал, что оспариваемые нормы НК РФ позволяют налогоплательщику предвидеть возможные налоговые последствия существенного нарушения сроков оплаты газа со стороны контрагента, а следовательно, риски неуплаты налога в разумные сроки, которые могут заключаться в том числе в увеличении причитающейся к уплате суммы в зависимости от изменения объективных, установленных нормативным регулированием критериев (таких как ставка налога, предельные минимальные оптовые цены на природный газ и др.), и не могут расцениваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик под торговыми наименованиями "судовое маловязкое топливо" и "фракция керосино-газойлевая технологическая, вид 2" осуществлял реализацию в адрес покупателей выработанного подакцизного товара (дизельного топлива) и не уплачивал в бюджет акцизы с произведенного и реализованного топлива, в связи с чем доначислил акциз. Суд признал доначисление акциза законным. В ходе проверки налоговый орган установил, что производимая налогоплательщиком продукция приобреталась и использовалась контрагентами как дизельное топливо для заправки грузовых автомобилей и техники, а также приходовалась на счете 10.03 "Топливо" как дизельное топливо. Морские или речные суда, для которых целесообразно приобретать судовое топливо, у покупателей отсутствовали. Должностные лица налогоплательщика в ходе допросов также пояснили, что фактически производилось дизельное топливо. Согласно результатам технической экспертизы, проведенной в ходе проверки, готовая продукция налогоплательщика относится к дизельному топливу, кроме того, налогоплательщик выпускал продукцию в соответствии с сезоном - топливо летнее, зимнее и межсезонное, что характерно именно для дизельного топлива.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Доначисление акцизов

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Обзор правовых позиций в определениях Конституционного Суда России
(Османкина И.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2020, N 5)
Позиция заявителя. Оспариваемые положения не соответствуют статьям 8, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3), 54, 55 (часть 3) и 57 Конституции РФ в той мере, в какой позволяют требовать от налогоплательщика исчислить сумму акциза исходя из государственных регулируемых цен, применяемых на момент оплаты природного газа, и приводят к доначислению акциза в сумме, превышающей полученную по сделке от продажи газа, без возможности переложения бремени уплаты на покупателя, что противоречит природе косвенного налога.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)
(-) 2. По мнению налогоплательщика, ему необоснованно доначислен акциз в связи с получением в текущем периоде оплаты за природный газ, реализованный до 01.01.2004, поскольку при определении налоговой базы подлежат применению цены на газ, действовавшие на момент реализации.

Нормативные акты: Доначисление акцизов

Определение Конституционного Суда РФ от 09.07.2020 N 1642-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Газпром межрегионгаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 188, пунктом 5 статьи 194 и пунктом 1 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации"
По мнению ООО "Газпром межрегионгаз", оспариваемые законоположения не соответствуют статьям 8, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3), 54, 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации в той мере, в какой по смыслу, придаваемому им сложившейся правоприменительной практикой, позволяют требовать от налогоплательщика исчислить сумму акциза исходя из государственных регулируемых цен, применяемых на момент оплаты природного газа, и приводят к доначислению акциза в сумме, превышающей полученную по сделке от продажи газа, без возможности переложения бремени уплаты на покупателя, что противоречит природе косвенного налога.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"По результатам проведенной налоговой проверки обществу доначислен авансовый платеж по акцизу на алкогольную продукцию и начислены пени.