Доля участия кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Доля участия кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 129.6 "Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях" НК РФ"Как следует из представленных материалов, в связи с непредставлением в установленный срок уведомлений о контролируемых иностранных компаниях решениями налогового органа заявитель привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за совершение каждого правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением суда общей юрисдикции, с которым согласились вышестоящие суды, отказано в удовлетворении заявления А.Ф. Хорошева о признании незаконным решения налогового органа. Как указали суды, доля прямого участия заявителя в иностранной компании, зарегистрированной в иностранном государстве, составляла более 50 процентов, что является основанием для уведомления налогового органа о контролируемых иностранных компаниях. То обстоятельство, что иностранная компания находится в процессе ликвидации, не освобождает заявителя от обязанности представить указанное уведомление. При этом, как отметили суды, сведений о завершении процедуры ликвидации иностранной компании и прекращении ее правоспособности применительно к спорным налоговым периодам представлено не было, как и сведений, указывающих на утрату заявителем контроля над иностранной компанией."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при получении контролирующим лицом (учредителем) иностранной организации акций (долей участия в уставном капитале) международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-04-05/86041)Вопрос: Об НДФЛ при получении контролирующим лицом (учредителем) иностранной организации акций (долей участия в уставном капитале) международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-04-05/86041)Вопрос: Об НДФЛ при получении контролирующим лицом (учредителем) иностранной организации акций (долей участия в уставном капитале) международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции.
Вопрос: О раскрытии физлицом в уведомлении о КИК информации о доле и порядке участия в иностранной организации, если участие реализовано через российскую организацию (АО или ООО).
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-12-12/2/106811)Вопрос: О раскрытии физлицом в уведомлении о КИК информации о доле и порядке участия в иностранной организации, если участие реализовано через российскую организацию (АО или ООО).
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-12-12/2/106811)Вопрос: О раскрытии физлицом в уведомлении о КИК информации о доле и порядке участия в иностранной организации, если участие реализовано через российскую организацию (АО или ООО).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, теперь доходом в целях налогообложения НДФЛ также признается материальная выгода от приобретения долей участия в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения таких долей исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, теперь доходом в целях налогообложения НДФЛ также признается материальная выгода от приобретения долей участия в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения таких долей исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в контролируемой иностранной компании на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в контролируемой иностранной компании на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц на дату регистрации МК в порядке редомициляции составляет не менее 75% от аналогичной доли участия контролирующих лиц иностранной организации, являвшихся таковыми на 1 марта 2022 г. и (или) ставших ими позже (до регистрации МК) в результате наследования лиц, которые были контролирующими лицами иностранной организации до 1 марта 2022 г. Исключение - МК, зарегистрированные в порядке редомициляции до 1 марта 2022 г. (включительно);
(КонсультантПлюс, 2025)совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц на дату регистрации МК в порядке редомициляции составляет не менее 75% от аналогичной доли участия контролирующих лиц иностранной организации, являвшихся таковыми на 1 марта 2022 г. и (или) ставших ими позже (до регистрации МК) в результате наследования лиц, которые были контролирующими лицами иностранной организации до 1 марта 2022 г. Исключение - МК, зарегистрированные в порядке редомициляции до 1 марта 2022 г. (включительно);
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)ценные бумаги, доли участия в уставном капитале приобретены у контролируемых иностранных компаний;
(КонсультантПлюс, 2025)ценные бумаги, доли участия в уставном капитале приобретены у контролируемых иностранных компаний;
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2025)совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц на дату регистрации этой МК составляет не менее 75% от аналогичной доли участия контролирующих лиц иностранной организации, являвшихся таковыми на 1 марта 2022 г. и (или) ставших ими позже (но не позднее даты регистрации МК) в результате наследования лиц, которые были контролирующими лицами иностранной организации до 1 марта 2022 г. Это условие не применяется к МК, зарегистрированным до 1 марта 2022 г. включительно.
(КонсультантПлюс, 2025)совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц на дату регистрации этой МК составляет не менее 75% от аналогичной доли участия контролирующих лиц иностранной организации, являвшихся таковыми на 1 марта 2022 г. и (или) ставших ими позже (но не позднее даты регистрации МК) в результате наследования лиц, которые были контролирующими лицами иностранной организации до 1 марта 2022 г. Это условие не применяется к МК, зарегистрированным до 1 марта 2022 г. включительно.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 1.3 "Доля косвенного участия - итого (в процентах)" отразите итоговую долю косвенного участия. Если последовательностей несколько, то приведите сумму долей косвенного участия в данной КИК по всем последовательностям (пп. 3 п. 10.2 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 1.3 "Доля косвенного участия - итого (в процентах)" отразите итоговую долю косвенного участия. Если последовательностей несколько, то приведите сумму долей косвенного участия в данной КИК по всем последовательностям (пп. 3 п. 10.2 Порядка заполнения).
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Прибыль КИК российским законодательством приравнивается к прибыли контролирующего его лица (организации или физика). Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы контролирующего лица в доле, соответствующей доле его участия в КИК.
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Прибыль КИК российским законодательством приравнивается к прибыли контролирующего его лица (организации или физика). Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы контролирующего лица в доле, соответствующей доле его участия в КИК.
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)<1> В рассматриваемом случае контролируемая иностранная компания (КИК) - это юридическое лицо, созданное в иностранной юрисдикции, но принадлежащее налоговому резиденту Российской Федерации (в примере - российской компании). КИК и ее российский учредитель всегда расцениваются как взаимозависимые лица для российского налогового права, поскольку для КИК характерна доля участия российского лица в иностранной компании в размере более 25 процентов. С 2015 года резиденты Российской Федерации обязаны декларировать прибыль своих зарубежных компаний и уплачивать с нее налоги в российскую бюджетную систему, причем налогообложению подлежит только нераспределенная прибыль КИК.
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)<1> В рассматриваемом случае контролируемая иностранная компания (КИК) - это юридическое лицо, созданное в иностранной юрисдикции, но принадлежащее налоговому резиденту Российской Федерации (в примере - российской компании). КИК и ее российский учредитель всегда расцениваются как взаимозависимые лица для российского налогового права, поскольку для КИК характерна доля участия российского лица в иностранной компании в размере более 25 процентов. С 2015 года резиденты Российской Федерации обязаны декларировать прибыль своих зарубежных компаний и уплачивать с нее налоги в российскую бюджетную систему, причем налогообложению подлежит только нераспределенная прибыль КИК.
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В настоящее время правила КИК применяются более чем в 30 государствах <2>. В России они были введены Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ <3>. Этим же Законом было закреплено понятие "лицо, имеющее фактическое право на доходы", определен критерий установления статуса налогового резидента для организаций - по месту управления. Контролируемая иностранная компания, согласно российским правилам, - это иностранная организация, в отношении которой соблюдаются одновременно два условия: сама она не признается российским налоговым резидентом, а вот ее контролирующим лицом (лицами) является субъект, который таким резидентом признается (организация и (или) физическое лицо). Причем, если у иностранной организации в России есть обособленное подразделение, через которое она осуществляет деятельность, это дает ей право самостоятельно признать себя российским резидентом и тем самым избежать статуса контролируемой иностранной компании. Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом, и учитывается при определении его налоговой базы по налогу на прибыль организаций либо налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) <4> (по общему правилу - в доле, соответствующей доле участия в КИК).
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В настоящее время правила КИК применяются более чем в 30 государствах <2>. В России они были введены Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ <3>. Этим же Законом было закреплено понятие "лицо, имеющее фактическое право на доходы", определен критерий установления статуса налогового резидента для организаций - по месту управления. Контролируемая иностранная компания, согласно российским правилам, - это иностранная организация, в отношении которой соблюдаются одновременно два условия: сама она не признается российским налоговым резидентом, а вот ее контролирующим лицом (лицами) является субъект, который таким резидентом признается (организация и (или) физическое лицо). Причем, если у иностранной организации в России есть обособленное подразделение, через которое она осуществляет деятельность, это дает ей право самостоятельно признать себя российским резидентом и тем самым избежать статуса контролируемой иностранной компании. Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом, и учитывается при определении его налоговой базы по налогу на прибыль организаций либо налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) <4> (по общему правилу - в доле, соответствующей доле участия в КИК).