Доля налоговой базы в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доля налоговой базы в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация применить ставку 0% по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО, приобретенной по договору купли-продажи в 2014 г.? Если да, то как отразить в декларации по налогу на прибыль налоговую базу, если доход от продажи доли превышает расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Может ли организация применить ставку 0% по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО, приобретенной по договору купли-продажи в 2014 г.? Если да, то как отразить в декларации по налогу на прибыль налоговую базу, если доход от продажи доли превышает расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Может ли организация применить ставку 0% по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО, приобретенной по договору купли-продажи в 2014 г.? Если да, то как отразить в декларации по налогу на прибыль налоговую базу, если доход от продажи доли превышает расходы на ее приобретение?
Готовое решение: Налог на прибыль с доходов представительства российской организации за рубежом
(КонсультантПлюс, 2024)Если у вас есть обособленные подразделения в РФ, то ту часть иностранного налога, которую вы принимаете к зачету налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, нужно будет отразить также в строке 090 Приложения N 5 к листу 02 по головной организации и по каждому обособленному подразделению. Для этого ее нужно будет распределить между головной организацией и обособленными подразделениями пропорционально доле налоговой базы, указанной в строке 040 Приложения N 5 к листу 02 (п. 10.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2024)Если у вас есть обособленные подразделения в РФ, то ту часть иностранного налога, которую вы принимаете к зачету налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, нужно будет отразить также в строке 090 Приложения N 5 к листу 02 по головной организации и по каждому обособленному подразделению. Для этого ее нужно будет распределить между головной организацией и обособленными подразделениями пропорционально доле налоговой базы, указанной в строке 040 Приложения N 5 к листу 02 (п. 10.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)Дробные числовые показатели заполняются согласно абзацам третьему и четвертому пункта 2.3 настоящего Порядка. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234--------. Ставка налога на прибыль в Декларации заполняется по формату: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при ставках налога в размерах 2 процента и 13,5 процента они указываются как: 2-.-- и 13.5-.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)Дробные числовые показатели заполняются согласно абзацам третьему и четвертому пункта 2.3 настоящего Порядка. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234--------. Ставка налога на прибыль в Декларации заполняется по формату: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при ставках налога в размерах 2 процента и 13,5 процента они указываются как: 2-.-- и 13.5-.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Основанием вынесения инспекцией решения по итогам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2020 года послужил вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы по данному налогу на сумму расходов, связанных с приобретением реализованной доли в уставном капитале дочернего общества, нарушении обществом подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268, пункта 1 статьи 252, подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налогоплательщик в 2019 году применял упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы" и право на признание указанных расходов после перехода на общую систему налогообложения у него отсутствует.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Основанием вынесения инспекцией решения по итогам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2020 года послужил вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы по данному налогу на сумму расходов, связанных с приобретением реализованной доли в уставном капитале дочернего общества, нарушении обществом подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268, пункта 1 статьи 252, подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налогоплательщик в 2019 году применял упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы" и право на признание указанных расходов после перехода на общую систему налогообложения у него отсутствует.