Долгосрочный займ сотруднику
Подборка наиболее важных документов по запросу Долгосрочный займ сотруднику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2023 N 15АП-18663/2023 по делу N А53-34980/2022
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом учтено, что в период с 01.11.2019 кредитором Сыпченко К.А. в ПАО "Банк Зенит", сотрудником которого он является, получено 5 кредитов (01.11.2019 в размере 1 000 000,00 рубля, 25.09.2020 в размере 670 000,00 рубля, 23.12.2020 - 540 000,00 рубля, 15.02.2021 в размере 1 500 000,00 рубля, 28.07.2021 - 2 200 000,00 рубля). В свою очередь, судом отмечено, что указанное обстоятельство не свидетельствует об обеспечении сохранности указанных денежных средств до даты предоставления займов (25.01.2022). При необходимости ежемесячного погашения основного дога и процентов за пользование кредитом длительное обеспечение сохранности указанных денежных средств делает бессмысленным и даже убыточным сам факт получения кредита, а тем более нескольких.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом учтено, что в период с 01.11.2019 кредитором Сыпченко К.А. в ПАО "Банк Зенит", сотрудником которого он является, получено 5 кредитов (01.11.2019 в размере 1 000 000,00 рубля, 25.09.2020 в размере 670 000,00 рубля, 23.12.2020 - 540 000,00 рубля, 15.02.2021 в размере 1 500 000,00 рубля, 28.07.2021 - 2 200 000,00 рубля). В свою очередь, судом отмечено, что указанное обстоятельство не свидетельствует об обеспечении сохранности указанных денежных средств до даты предоставления займов (25.01.2022). При необходимости ежемесячного погашения основного дога и процентов за пользование кредитом длительное обеспечение сохранности указанных денежных средств делает бессмысленным и даже убыточным сам факт получения кредита, а тем более нескольких.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)ссылки на доказательства, имеющие значение для последующего устранения нарушений законодательства о налогах и сборах, которые могут быть выявлены по итогам налоговой проверки, в том числе: пояснения руководителя, главного бухгалтера, допрос свидетелей с целью установления наличия (выбытия) имущества; фиксирование фактов отчуждения (обременения) активов в период за 2 года до проведения выездной налоговой проверки, а также в период проведения выездной налоговой проверки: факты вывода денежных средств, зачисление выручки на счета других организаций, передача имущества в залог, анализ крупных сделок по выводу имущества, в том числе передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ, и иных случаев отчуждения; фиксирование фактов перевода бизнеса во время выездной налоговой проверки; анализ договоров, решений лиц, уполномоченных на одобрение сделок; решений и протоколов участников (учредителей), акционеров; переписка проверяемого лица с иными лицами в части согласования ведения финансово-хозяйственной деятельности; верификация кредиторской задолженности проверяемого лица; исследование обстоятельств возложения на проверяемое лицо финансовых (имущественных) обязательств на условиях, влекущих ухудшение его финансового положения (договоры поручительства, займа, залога, долгосрочной аренды, лизинга, переуступка прав требований и др.); допрос сотрудников проверяемого лица по вопросам установления лица, дающего им указания по ведению финансово-хозяйственной деятельности; анализ досье клиента в кредитной организации на предмет установления лица, распоряжающегося банковскими счетами; анализ движения денежных средств на предмет определения их конечного получателя, или возврата проверяемому лицу и его аффилированным лицам, установления контролирующего лица.
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)ссылки на доказательства, имеющие значение для последующего устранения нарушений законодательства о налогах и сборах, которые могут быть выявлены по итогам налоговой проверки, в том числе: пояснения руководителя, главного бухгалтера, допрос свидетелей с целью установления наличия (выбытия) имущества; фиксирование фактов отчуждения (обременения) активов в период за 2 года до проведения выездной налоговой проверки, а также в период проведения выездной налоговой проверки: факты вывода денежных средств, зачисление выручки на счета других организаций, передача имущества в залог, анализ крупных сделок по выводу имущества, в том числе передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ, и иных случаев отчуждения; фиксирование фактов перевода бизнеса во время выездной налоговой проверки; анализ договоров, решений лиц, уполномоченных на одобрение сделок; решений и протоколов участников (учредителей), акционеров; переписка проверяемого лица с иными лицами в части согласования ведения финансово-хозяйственной деятельности; верификация кредиторской задолженности проверяемого лица; исследование обстоятельств возложения на проверяемое лицо финансовых (имущественных) обязательств на условиях, влекущих ухудшение его финансового положения (договоры поручительства, займа, залога, долгосрочной аренды, лизинга, переуступка прав требований и др.); допрос сотрудников проверяемого лица по вопросам установления лица, дающего им указания по ведению финансово-хозяйственной деятельности; анализ досье клиента в кредитной организации на предмет установления лица, распоряжающегося банковскими счетами; анализ движения денежных средств на предмет определения их конечного получателя, или возврата проверяемому лицу и его аффилированным лицам, установления контролирующего лица.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"Суды установили и материалами дела подтверждается, что в 2005 и 2006 годах Общество ежемесячно выплачивало работникам денежные средства на основании договоров долгосрочных займов и в соответствии с Положением о социальной поддержке работников компании в форме предоставления долгосрочного целевого займа, утвержденным приказом председателя Совета директоров Общества от... которое не учитывало при исчислении единого социального налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"Суды установили и материалами дела подтверждается, что в 2005 и 2006 годах Общество ежемесячно выплачивало работникам денежные средства на основании договоров долгосрочных займов и в соответствии с Положением о социальной поддержке работников компании в форме предоставления долгосрочного целевого займа, утвержденным приказом председателя Совета директоров Общества от... которое не учитывало при исчислении единого социального налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".
Ситуация: Как проводится реструктуризация ипотечных жилищных кредитов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)справки иных кредиторов, с которыми у заемщика и членов семьи заемщика заключены кредитные договоры (договоры займа), с указанием сумм остатка долга, срока погашения и предусмотренного графика платежей.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)справки иных кредиторов, с которыми у заемщика и членов семьи заемщика заключены кредитные договоры (договоры займа), с указанием сумм остатка долга, срока погашения и предусмотренного графика платежей.
Готовое решение: Как отражать модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)проценты по кредитам и займам, если есть основания рассматривать улучшения как инвестиционный актив - их осуществление требует длительного времени и существенных затрат. Проценты нужно капитализировать в течение периода фактического проведения мероприятий по улучшению ОС (пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020, Приложение к Письму Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654, п. п. 1, 2 Рекомендации Р-71/2016-КпР "Долговые затраты в последующие капвложения").
(КонсультантПлюс, 2026)проценты по кредитам и займам, если есть основания рассматривать улучшения как инвестиционный актив - их осуществление требует длительного времени и существенных затрат. Проценты нужно капитализировать в течение периода фактического проведения мероприятий по улучшению ОС (пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020, Приложение к Письму Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654, п. п. 1, 2 Рекомендации Р-71/2016-КпР "Долговые затраты в последующие капвложения").
Информация: Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- освобождение от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными сотрудниками от работодателей на условиях программ льготного кредитования с государственной поддержкой;
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- освобождение от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными сотрудниками от работодателей на условиях программ льготного кредитования с государственной поддержкой;
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Стейкхолдерский подход предполагает переосмысление традиционной модели управления юридическим лицом, в которой приоритет отдается его участникам (акционерам). Экономические, экологические и социальные проблемы актуализируют вопросы разработки приемлемой концепции управления, которая обеспечивала бы устойчивое, стабильное, долгосрочное функционирование организаций. В последние годы в Европе рассматривается концепция устойчивой организации, в рамках которой необходимым элементом признается участие стейкхолдеров в управлении <1>. Как отмечается, с точки зрения стейкхолдерской теории компания является социальной организацией, зависящей от вклада различных групп в производство товаров и услуг. Работники предоставляют свои навыки и знания, поставщики предоставляют сырье, вспомогательные товары и машины, а инвесторы предоставляют капитал в форме акций или займов. Общественность играет ключевую роль в обеспечении инфраструктуры, образования и социальных услуг, таких как уход за детьми и здравоохранение <2>. Тем самым обосновывается, что включение различных стейкхолдеров в процесс принятия управленческих решений организации обусловлено их участием в процессе осуществления непосредственной экономической деятельности.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Стейкхолдерский подход предполагает переосмысление традиционной модели управления юридическим лицом, в которой приоритет отдается его участникам (акционерам). Экономические, экологические и социальные проблемы актуализируют вопросы разработки приемлемой концепции управления, которая обеспечивала бы устойчивое, стабильное, долгосрочное функционирование организаций. В последние годы в Европе рассматривается концепция устойчивой организации, в рамках которой необходимым элементом признается участие стейкхолдеров в управлении <1>. Как отмечается, с точки зрения стейкхолдерской теории компания является социальной организацией, зависящей от вклада различных групп в производство товаров и услуг. Работники предоставляют свои навыки и знания, поставщики предоставляют сырье, вспомогательные товары и машины, а инвесторы предоставляют капитал в форме акций или займов. Общественность играет ключевую роль в обеспечении инфраструктуры, образования и социальных услуг, таких как уход за детьми и здравоохранение <2>. Тем самым обосновывается, что включение различных стейкхолдеров в процесс принятия управленческих решений организации обусловлено их участием в процессе осуществления непосредственной экономической деятельности.
Статья: Риски выдачи денег под отчет
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)В случае если средства под отчет выданы необоснованно и на длительный срок, как мы указали вначале, налоговый орган может переквалифицировать такую операцию в беспроцентный заем со всеми последующими после переквалификации доначислениями, в том числе НДФЛ с материальной выгоды. Остановимся на этом подробнее.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)В случае если средства под отчет выданы необоснованно и на длительный срок, как мы указали вначале, налоговый орган может переквалифицировать такую операцию в беспроцентный заем со всеми последующими после переквалификации доначислениями, в том числе НДФЛ с материальной выгоды. Остановимся на этом подробнее.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлен формальный последовательный перевод работников налогоплательщика из одной организации в другую с сохранением фактических рабочих мест и выполняемых работ без осведомленности об этом самих работников. Работы фактически выполнялись силами и средствами самого налогоплательщика, с возвратом выручки в его адрес под видом долгосрочных займов, проценты по которым не уплачены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлен формальный последовательный перевод работников налогоплательщика из одной организации в другую с сохранением фактических рабочих мест и выполняемых работ без осведомленности об этом самих работников. Работы фактически выполнялись силами и средствами самого налогоплательщика, с возвратом выручки в его адрес под видом долгосрочных займов, проценты по которым не уплачены.
Статья: Представительство в знании: сравнительно-правовое исследование
(Марасанов М.В.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 3)Если же лицо не было вовлечено в совершение сделки, то действует обратная презумпция - знание не вменяется. Приведем конкретный пример. Гражданин заключил договор займа с банком на покупку двух помещений у общества. Далее, гражданин заключил с обществом смешанный договор, по которому обязался купить у общества помещения, а общество обязалось арендовать эти помещения на длительный срок. Через некоторое время общество перестало исполнять свои обязательства по аренде, а вскоре инициировало процедуру банкротства. Вскрылось, что общество с самого начала не намеревалось исполнять свои обязательства в полном объеме и согласилось арендовать помещения только для того, чтобы продать их гражданину по более высокой цене. Также выяснилось, что один из сотрудников банка, выдавшего заем, был одновременно участником и менеджером общества и не мог не знать о мошеннической схеме. Суд должен был решить, вменять ли банку знание его сотрудника. По мнению судей Верховного суда Германии, знание сотрудника не подлежало вменению банку, поскольку сотрудник не принимал участия в заключении договора займа <61>.
(Марасанов М.В.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 3)Если же лицо не было вовлечено в совершение сделки, то действует обратная презумпция - знание не вменяется. Приведем конкретный пример. Гражданин заключил договор займа с банком на покупку двух помещений у общества. Далее, гражданин заключил с обществом смешанный договор, по которому обязался купить у общества помещения, а общество обязалось арендовать эти помещения на длительный срок. Через некоторое время общество перестало исполнять свои обязательства по аренде, а вскоре инициировало процедуру банкротства. Вскрылось, что общество с самого начала не намеревалось исполнять свои обязательства в полном объеме и согласилось арендовать помещения только для того, чтобы продать их гражданину по более высокой цене. Также выяснилось, что один из сотрудников банка, выдавшего заем, был одновременно участником и менеджером общества и не мог не знать о мошеннической схеме. Суд должен был решить, вменять ли банку знание его сотрудника. По мнению судей Верховного суда Германии, знание сотрудника не подлежало вменению банку, поскольку сотрудник не принимал участия в заключении договора займа <61>.
Статья: Раскрытие информации о размере вознаграждений ключевому управленческому персоналу: рыночные практики
(Савицкая М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)- другие вознаграждения, в том числе в иной форме (например, медицинское обслуживание, обеспечение жильем, автомобилями, предоставление товаров, услуг бесплатно или по льготной цене, оплата коммунальных услуг, возмещение затрат работников на уплату процентов по займам (кредитам) и другие аналогичные вознаграждения).
(Савицкая М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)- другие вознаграждения, в том числе в иной форме (например, медицинское обслуживание, обеспечение жильем, автомобилями, предоставление товаров, услуг бесплатно или по льготной цене, оплата коммунальных услуг, возмещение затрат работников на уплату процентов по займам (кредитам) и другие аналогичные вознаграждения).