Долгосрочный займ сотруднику
Подборка наиболее важных документов по запросу Долгосрочный займ сотруднику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлен формальный последовательный перевод работников налогоплательщика из одной организации в другую с сохранением фактических рабочих мест и выполняемых работ без осведомленности об этом самих работников. Работы фактически выполнялись силами и средствами самого налогоплательщика, с возвратом выручки в его адрес под видом долгосрочных займов, проценты по которым не уплачены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлен формальный последовательный перевод работников налогоплательщика из одной организации в другую с сохранением фактических рабочих мест и выполняемых работ без осведомленности об этом самих работников. Работы фактически выполнялись силами и средствами самого налогоплательщика, с возвратом выручки в его адрес под видом долгосрочных займов, проценты по которым не уплачены.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2023 N 15АП-18663/2023 по делу N А53-34980/2022
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом учтено, что в период с 01.11.2019 кредитором Сыпченко К.А. в ПАО "Банк Зенит", сотрудником которого он является, получено 5 кредитов (01.11.2019 в размере 1 000 000,00 рубля, 25.09.2020 в размере 670 000,00 рубля, 23.12.2020 - 540 000,00 рубля, 15.02.2021 в размере 1 500 000,00 рубля, 28.07.2021 - 2 200 000,00 рубля). В свою очередь, судом отмечено, что указанное обстоятельство не свидетельствует об обеспечении сохранности указанных денежных средств до даты предоставления займов (25.01.2022). При необходимости ежемесячного погашения основного дога и процентов за пользование кредитом длительное обеспечение сохранности указанных денежных средств делает бессмысленным и даже убыточным сам факт получения кредита, а тем более нескольких.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом учтено, что в период с 01.11.2019 кредитором Сыпченко К.А. в ПАО "Банк Зенит", сотрудником которого он является, получено 5 кредитов (01.11.2019 в размере 1 000 000,00 рубля, 25.09.2020 в размере 670 000,00 рубля, 23.12.2020 - 540 000,00 рубля, 15.02.2021 в размере 1 500 000,00 рубля, 28.07.2021 - 2 200 000,00 рубля). В свою очередь, судом отмечено, что указанное обстоятельство не свидетельствует об обеспечении сохранности указанных денежных средств до даты предоставления займов (25.01.2022). При необходимости ежемесячного погашения основного дога и процентов за пользование кредитом длительное обеспечение сохранности указанных денежных средств делает бессмысленным и даже убыточным сам факт получения кредита, а тем более нескольких.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для заполнения статьи "Финансовые вложения" вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для заполнения статьи "Финансовые вложения" вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)ссылки на доказательства, имеющие значение для последующего устранения нарушений законодательства о налогах и сборах, которые могут быть выявлены по итогам налоговой проверки, в том числе: пояснения руководителя, главного бухгалтера, допрос свидетелей с целью установления наличия (выбытия) имущества; фиксирование фактов отчуждения (обременения) активов в период за 2 года до проведения выездной налоговой проверки, а также в период проведения выездной налоговой проверки: факты вывода денежных средств, зачисление выручки на счета других организаций, передача имущества в залог, анализ крупных сделок по выводу имущества, в том числе передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ, и иных случаев отчуждения; фиксирование фактов перевода бизнеса во время выездной налоговой проверки; анализ договоров, решений лиц, уполномоченных на одобрение сделок; решений и протоколов участников (учредителей), акционеров; переписка проверяемого лица с иными лицами в части согласования ведения финансово-хозяйственной деятельности; верификация кредиторской задолженности проверяемого лица; исследование обстоятельств возложения на проверяемое лицо финансовых (имущественных) обязательств на условиях, влекущих ухудшение его финансового положения (договоры поручительства, займа, залога, долгосрочной аренды, лизинга, переуступка прав требований и др.); допрос сотрудников проверяемого лица по вопросам установления лица, дающего им указания по ведению финансово-хозяйственной деятельности; анализ досье клиента в кредитной организации на предмет установления лица, распоряжающегося банковскими счетами; анализ движения денежных средств на предмет определения их конечного получателя, или возврата проверяемому лицу и его аффилированным лицам, установления контролирующего лица.
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)ссылки на доказательства, имеющие значение для последующего устранения нарушений законодательства о налогах и сборах, которые могут быть выявлены по итогам налоговой проверки, в том числе: пояснения руководителя, главного бухгалтера, допрос свидетелей с целью установления наличия (выбытия) имущества; фиксирование фактов отчуждения (обременения) активов в период за 2 года до проведения выездной налоговой проверки, а также в период проведения выездной налоговой проверки: факты вывода денежных средств, зачисление выручки на счета других организаций, передача имущества в залог, анализ крупных сделок по выводу имущества, в том числе передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ, и иных случаев отчуждения; фиксирование фактов перевода бизнеса во время выездной налоговой проверки; анализ договоров, решений лиц, уполномоченных на одобрение сделок; решений и протоколов участников (учредителей), акционеров; переписка проверяемого лица с иными лицами в части согласования ведения финансово-хозяйственной деятельности; верификация кредиторской задолженности проверяемого лица; исследование обстоятельств возложения на проверяемое лицо финансовых (имущественных) обязательств на условиях, влекущих ухудшение его финансового положения (договоры поручительства, займа, залога, долгосрочной аренды, лизинга, переуступка прав требований и др.); допрос сотрудников проверяемого лица по вопросам установления лица, дающего им указания по ведению финансово-хозяйственной деятельности; анализ досье клиента в кредитной организации на предмет установления лица, распоряжающегося банковскими счетами; анализ движения денежных средств на предмет определения их конечного получателя, или возврата проверяемому лицу и его аффилированным лицам, установления контролирующего лица.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)на уплату взносов работодателей за работников, которые уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, сберегательных взносов работодателей по договорам долгосрочных сбережений работников, являющихся одновременно вкладчиками по таким договорам и их участниками, а также взносов по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) в пользу работников;
(КонсультантПлюс, 2025)на уплату взносов работодателей за работников, которые уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, сберегательных взносов работодателей по договорам долгосрочных сбережений работников, являющихся одновременно вкладчиками по таким договорам и их участниками, а также взносов по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) в пользу работников;
Статья: Виды гражданско-правовых средств и их классификация в системе мер финансового оздоровления кредитной организации
(Куликов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)2) договоры на получение проблемным банком субординированных кредитов (займов);
(Куликов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)2) договоры на получение проблемным банком субординированных кредитов (займов);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024- предоставлен долгосрочный процентный заем работнику организации на сумму 130 000 руб.
Ситуация: Как проводится реструктуризация ипотечных жилищных кредитов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)справки иных кредиторов, с которыми у заемщика и членов семьи заемщика заключены кредитные договоры (договоры займа), с указанием сумм остатка долга, срока погашения и предусмотренного графика платежей.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)справки иных кредиторов, с которыми у заемщика и членов семьи заемщика заключены кредитные договоры (договоры займа), с указанием сумм остатка долга, срока погашения и предусмотренного графика платежей.
Вопрос: Как отражаются в учете операции по предоставлению процентных займов работникам?
(Консультация эксперта, 2025)Организация имеет право предоставлять процентные займы работникам. Выдача таких займов осуществляется организацией в основном для целей поддержки работников и повышения их лояльности. Условия предоставления займов должны быть закреплены в договоре и могут существенно отличаться от банковских кредитов, иметь пониженную ставку или предоставляться на длительные сроки или сроки до востребования.
(Консультация эксперта, 2025)Организация имеет право предоставлять процентные займы работникам. Выдача таких займов осуществляется организацией в основном для целей поддержки работников и повышения их лояльности. Условия предоставления займов должны быть закреплены в договоре и могут существенно отличаться от банковских кредитов, иметь пониженную ставку или предоставляться на длительные сроки или сроки до востребования.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- вычесть дебетовое сальдо субсчета 73-1 в части процентных займов, выданных работникам. Они отражаются в составе финансовых вложений по строкам 1170 (если долгосрочные) или 1240 (если краткосрочные). Начисленные на отчетную дату проценты по таким займам остаются для формирования строки 1230;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- вычесть дебетовое сальдо субсчета 73-1 в части процентных займов, выданных работникам. Они отражаются в составе финансовых вложений по строкам 1170 (если долгосрочные) или 1240 (если краткосрочные). Начисленные на отчетную дату проценты по таким займам остаются для формирования строки 1230;
Вопрос: Об НДФЛ при возникновении у работников кредитных организаций материальной выгоды от экономии на процентах по кредитным договорам.
(Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/50073)Полагается, что в долгосрочной перспективе норма о возникновении у работников кредитных организаций материальной выгоды от экономии на процентах по кредитным договорам должна подлежать полному исключению ввиду ее неактуальности в связи с тем, что сделки предоставления работникам банков дешевых/беспроцентных кредитных средств в виде скрытого дохода (норма изначально была направлена на сокращение таких операций в реальном секторе) фактически исключены из банковской практики, в том числе за счет существующих контролей со стороны ФНС России и Банка России.
(Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/50073)Полагается, что в долгосрочной перспективе норма о возникновении у работников кредитных организаций материальной выгоды от экономии на процентах по кредитным договорам должна подлежать полному исключению ввиду ее неактуальности в связи с тем, что сделки предоставления работникам банков дешевых/беспроцентных кредитных средств в виде скрытого дохода (норма изначально была направлена на сокращение таких операций в реальном секторе) фактически исключены из банковской практики, в том числе за счет существующих контролей со стороны ФНС России и Банка России.
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)В современных условиях обостряющейся конкуренции противоречия между экономическими интересами работодателя и потребностями в социальной защите работника значительно усиливаются, толкая работодателей на поиск новых форм оптимизации расходов на заработную плату, страховые взносы и иные социальные обязательства. Кроме того, работодателя привлекает использование новых способов гибкого и быстрого реагирования на изменяющиеся условия рынка путем увеличения и (или) сокращения численности персонала в зависимости от потребностей производства <1>, не сопровождающиеся при этом сложными, затратными или длительными административными процедурами. В этой связи ситуация на рынке труда характеризуется увеличением количества работников, занятых в так называемых нетипичных условиях занятости.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)В современных условиях обостряющейся конкуренции противоречия между экономическими интересами работодателя и потребностями в социальной защите работника значительно усиливаются, толкая работодателей на поиск новых форм оптимизации расходов на заработную плату, страховые взносы и иные социальные обязательства. Кроме того, работодателя привлекает использование новых способов гибкого и быстрого реагирования на изменяющиеся условия рынка путем увеличения и (или) сокращения численности персонала в зависимости от потребностей производства <1>, не сопровождающиеся при этом сложными, затратными или длительными административными процедурами. В этой связи ситуация на рынке труда характеризуется увеличением количества работников, занятых в так называемых нетипичных условиях занятости.
"Актуальные проблемы правового регулирования труда в государственных корпорациях и корпоративных объединениях: монография"
(Потапов А.В.)
("Проспект", 2023)В-четвертых, исходя из главного принципа, закрепленного Филадельфийской декларацией 1944 г., - "труд не является товаром", который остается неизменным на протяжении длительного времени, имеются все основания для пересмотра существа правоотношений, возникающих в процессе предоставления труда работников (персонала), регламентируемых нормами, предусмотренными гл. 53.1 ТК РФ. Главный неизменный принцип, который основан на непризнании труда товаром, представляется первым из принципов как международного трудового права, так и любого национального трудового законодательства, является абсолютным и не может быть подвергнут сомнению, в том числе какими-либо существующими (легализованными) практиками применения труда (включая заемный труд). Труд не может быть определен объектом купли-продажи, объектом иной формы использования его в качестве товара.
(Потапов А.В.)
("Проспект", 2023)В-четвертых, исходя из главного принципа, закрепленного Филадельфийской декларацией 1944 г., - "труд не является товаром", который остается неизменным на протяжении длительного времени, имеются все основания для пересмотра существа правоотношений, возникающих в процессе предоставления труда работников (персонала), регламентируемых нормами, предусмотренными гл. 53.1 ТК РФ. Главный неизменный принцип, который основан на непризнании труда товаром, представляется первым из принципов как международного трудового права, так и любого национального трудового законодательства, является абсолютным и не может быть подвергнут сомнению, в том числе какими-либо существующими (легализованными) практиками применения труда (включая заемный труд). Труд не может быть определен объектом купли-продажи, объектом иной формы использования его в качестве товара.
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"Суды установили и материалами дела подтверждается, что в 2005 и 2006 годах Общество ежемесячно выплачивало работникам денежные средства на основании договоров долгосрочных займов и в соответствии с Положением о социальной поддержке работников компании в форме предоставления долгосрочного целевого займа, утвержденным приказом председателя Совета директоров Общества от... которое не учитывало при исчислении единого социального налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"Суды установили и материалами дела подтверждается, что в 2005 и 2006 годах Общество ежемесячно выплачивало работникам денежные средства на основании договоров долгосрочных займов и в соответствии с Положением о социальной поддержке работников компании в форме предоставления долгосрочного целевого займа, утвержденным приказом председателя Совета директоров Общества от... которое не учитывало при исчислении единого социального налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".