Долг за работником при увольнении ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Долг за работником при увольнении ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 10.12.2024 N 33-19625/2024 (УИД 78RS0012-01-2023-001977-36)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работников: 1) Об установлении факта трудовых отношений, отмене приказов; 2) О взыскании заработной платы, оплаты вынужденного прогула, компенсации за несвоевременную выплату, морального вреда, обязании произвести отчисления; 3) О признании рабочего места отсутствующим, произведенных выплат - заработной платой, перевода незаконным; 4) О признании незаконным увольнения за прогул, восстановлении на работе; 5) О признании дополнительного соглашения незаключенным, служебных командировок отсутствующими.
Обстоятельства: Истцы указывают на нарушение трудовых прав.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Удовлетворено; 5) Отказано.При данных обстоятельствах, суд, руководствуясь положениями статьи 129, 135, 136, 127, 139 Трудового кодекса Российской Федерации, Положением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> N... "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", проанализировав представленные каждой стороной в дело расчетные листки за июль и август 2022 года, согласно которым заработная плата истцам начислялась самим истцом Н. исходя из оклада, составляющего на тот период 10 750 рублей в месяц, что соответствует справкам 2-НДФЛ, при этом спор о размере выплат на дату увольнения у истцов отсутствует, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии правовых оснований для установления задолженности по заработной плате за спорный период, а также установления ежемесячного оклада истцам в размере 31 500 рублей, каждой. При этом суд исходил из фактических данных по начислению зарплаты банковских выписок (л.д. 169-174 том 1) и данных из справок 2-НДФЛ (л.д. 7-9 том 3, л.д. 19, 21, 27, 28 том 5) о том, что оклад истцов на дату увольнения составлял 10 750 рублей, верно указав на то, что каких-либо достоверных доказательств, бесспорно свидетельствующих о согласовании сторонами иных условий оплаты труда работника, в большем размере, не представлено.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работников: 1) Об установлении факта трудовых отношений, отмене приказов; 2) О взыскании заработной платы, оплаты вынужденного прогула, компенсации за несвоевременную выплату, морального вреда, обязании произвести отчисления; 3) О признании рабочего места отсутствующим, произведенных выплат - заработной платой, перевода незаконным; 4) О признании незаконным увольнения за прогул, восстановлении на работе; 5) О признании дополнительного соглашения незаключенным, служебных командировок отсутствующими.
Обстоятельства: Истцы указывают на нарушение трудовых прав.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Удовлетворено; 5) Отказано.При данных обстоятельствах, суд, руководствуясь положениями статьи 129, 135, 136, 127, 139 Трудового кодекса Российской Федерации, Положением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> N... "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", проанализировав представленные каждой стороной в дело расчетные листки за июль и август 2022 года, согласно которым заработная плата истцам начислялась самим истцом Н. исходя из оклада, составляющего на тот период 10 750 рублей в месяц, что соответствует справкам 2-НДФЛ, при этом спор о размере выплат на дату увольнения у истцов отсутствует, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии правовых оснований для установления задолженности по заработной плате за спорный период, а также установления ежемесячного оклада истцам в размере 31 500 рублей, каждой. При этом суд исходил из фактических данных по начислению зарплаты банковских выписок (л.д. 169-174 том 1) и данных из справок 2-НДФЛ (л.д. 7-9 том 3, л.д. 19, 21, 27, 28 том 5) о том, что оклад истцов на дату увольнения составлял 10 750 рублей, верно указав на то, что каких-либо достоверных доказательств, бесспорно свидетельствующих о согласовании сторонами иных условий оплаты труда работника, в большем размере, не представлено.
Апелляционное определение Московского городского суда от 16.04.2025 по делу N 33-5341/2025 (УИД 77RS0029-02-2023-012036-70)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) Об оплате отпуска, компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск, компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск в связи с ненормированным рабочим днем; 4) О компенсации за задержку выплаты при увольнении; 5) О взыскании выходного пособия при увольнении в размере среднего трехмесячного заработка.
Обстоятельства: Истец полагает, что работодателем ненадлежащим образом произведены выплаты при увольнении.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Исходя из данных обстоятельств, учитывая, что, согласно представленному истцом расчету среднемесячного заработка истца за 12 месяцев предшествующие увольнению, не оспоренному ответчиком, справки 2-НДФЛ, среднемесячный заработок истца составлял сумма, вывод суда о том, что суммы компенсации при увольнении, подлежащая выплате истцу в соответствии со ст. 279 ТК РФ составляет сумма (сумма х 3), тогда как истцу было выплачено только сумма, соответственно, задолженность составляет сумма, является правильным.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) Об оплате отпуска, компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск, компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск в связи с ненормированным рабочим днем; 4) О компенсации за задержку выплаты при увольнении; 5) О взыскании выходного пособия при увольнении в размере среднего трехмесячного заработка.
Обстоятельства: Истец полагает, что работодателем ненадлежащим образом произведены выплаты при увольнении.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Исходя из данных обстоятельств, учитывая, что, согласно представленному истцом расчету среднемесячного заработка истца за 12 месяцев предшествующие увольнению, не оспоренному ответчиком, справки 2-НДФЛ, среднемесячный заработок истца составлял сумма, вывод суда о том, что суммы компенсации при увольнении, подлежащая выплате истцу в соответствии со ст. 279 ТК РФ составляет сумма (сумма х 3), тогда как истцу было выплачено только сумма, соответственно, задолженность составляет сумма, является правильным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при прощении уволенному работнику части задолженности по займу, выданному на обустройство на новом месте жительства.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-05/112401)Вопрос: Во время работы на предприятии физлицо получило заем на обустройство на новом месте жительства. Уволилось физлицо раньше, чем погасило заем, но после увольнения ему простили остаток этого займа. Подписано соглашение о прощении долга. Но при подписании этого соглашения физлицо уведомили о том, что сумма прощенного остатка будет его материальной выгодой и оно должно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Предприятие не может удержать налог, поскольку больше не выплачивает физлицу зарплату. Должно ли физлицо уплатить НДФЛ и подать налоговую декларацию? Можно ли заявить налоговые вычеты по материальной выгоде?
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-05/112401)Вопрос: Во время работы на предприятии физлицо получило заем на обустройство на новом месте жительства. Уволилось физлицо раньше, чем погасило заем, но после увольнения ему простили остаток этого займа. Подписано соглашение о прощении долга. Но при подписании этого соглашения физлицо уведомили о том, что сумма прощенного остатка будет его материальной выгодой и оно должно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Предприятие не может удержать налог, поскольку больше не выплачивает физлицу зарплату. Должно ли физлицо уплатить НДФЛ и подать налоговую декларацию? Можно ли заявить налоговые вычеты по материальной выгоде?
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)В иных случаях прощение долга уволенному работнику облагается НДФЛ в порядке, описанном в разд. 1 данного материала (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-05/112401, от 03.08.2023 N 03-04-05/72710).
(КонсультантПлюс, 2025)В иных случаях прощение долга уволенному работнику облагается НДФЛ в порядке, описанном в разд. 1 данного материала (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-05/112401, от 03.08.2023 N 03-04-05/72710).
Нормативные акты
Обзор: "Частичная мобилизация: обзор важных новостей для бизнеса и учреждений"
(КонсультантПлюс, 2025)Уплата налогов, авансовых платежей по ним и взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Уплата налогов, авансовых платежей по ним и взносов
Ситуация: Какие льготы предусмотрены для военнослужащих, уволенных с военной службы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уволенные с военной службы граждане, проходившие в 1986 - 1987 гг. службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС, а также принимавшие участие в работах, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на ЧАЭС, а также в работах по объекту "Укрытие" в 1988 - 1990 гг., имеют право на стандартный вычет по НДФЛ в размере 3 000 руб. Кроме того, право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. имеют граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уволенные с военной службы граждане, проходившие в 1986 - 1987 гг. службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС, а также принимавшие участие в работах, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на ЧАЭС, а также в работах по объекту "Укрытие" в 1988 - 1990 гг., имеют право на стандартный вычет по НДФЛ в размере 3 000 руб. Кроме того, право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. имеют граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Статья: Заем у работодателя. Ставки, порядок выплат, риски
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Если заем простить, то полученная сумма будет считаться доходом работника. А значит, возникает налоговая база по НДФЛ. Такой доход облагается по ставке 13%. Дата получения дохода будет совпадать с числом, когда работодатель направил работнику уведомление о прощении долга. После этого предприятие должно будет удержать сумму налога с первой выплаты заработной платы работнику. Тут может возникнуть ситуация, когда работодатель не успеет удержать деньги в году, когда заем был прощен. Тогда компания направит уведомление в инспекцию и самому сотруднику. Инспекторы сами рассчитают сумму налога и направят работнику соответствующий документ о необходимости уплатить НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Если заем простить, то полученная сумма будет считаться доходом работника. А значит, возникает налоговая база по НДФЛ. Такой доход облагается по ставке 13%. Дата получения дохода будет совпадать с числом, когда работодатель направил работнику уведомление о прощении долга. После этого предприятие должно будет удержать сумму налога с первой выплаты заработной платы работнику. Тут может возникнуть ситуация, когда работодатель не успеет удержать деньги в году, когда заем был прощен. Тогда компания направит уведомление в инспекцию и самому сотруднику. Инспекторы сами рассчитают сумму налога и направят работнику соответствующий документ о необходимости уплатить НДФЛ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ законодатель установил категории лиц, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ законодатель установил категории лиц, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.
Вопрос: О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-05/74567)Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-05/74567)Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.
Вопрос: О размере стандартного вычета по НДФЛ для граждан, призванных на военную службу по мобилизации.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/547)Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/547)Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 следует, что в общем случае при невозможности взыскания задолженности с работника, например в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе во взыскании.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 следует, что в общем случае при невозможности взыскания задолженности с работника, например в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе во взыскании.
Вопрос: О получении ветеранами боевых действий стандартного вычета по НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 23.08.2024 N СД-17-11/2482@)Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 23.08.2024 N СД-17-11/2482@)Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете заработную плату, излишне выплаченную при увольнении работника, и соответствующие ей суммы НДФЛ и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Отнесена на прочие расходы излишне начисленная бывшему работнику заработная плата в размере НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Отнесена на прочие расходы излишне начисленная бывшему работнику заработная плата в размере НДФЛ
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)В общем случае, если сотрудник отгулял отпуск авансом и увольняется, работодатель удерживает из его заработной платы сумму отпускных. Это удержание не может превышать 20% от выплат, причитающихся сотруднику после удержания НДФЛ (ст. 138 ТК РФ). Если сумма удержания превышает 20% или сотруднику не выплачиваются иные суммы и удержать излишние отпускные просто не из чего, долг сотрудник может вернуть добровольно. Эти суммы, а тем более в судебном порядке не могут быть с него взысканы (ст. 137 ТК РФ).
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)В общем случае, если сотрудник отгулял отпуск авансом и увольняется, работодатель удерживает из его заработной платы сумму отпускных. Это удержание не может превышать 20% от выплат, причитающихся сотруднику после удержания НДФЛ (ст. 138 ТК РФ). Если сумма удержания превышает 20% или сотруднику не выплачиваются иные суммы и удержать излишние отпускные просто не из чего, долг сотрудник может вернуть добровольно. Эти суммы, а тем более в судебном порядке не могут быть с него взысканы (ст. 137 ТК РФ).