Документы подтверждающие выдачу займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы подтверждающие выдачу займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик не включил в состав доходов денежные средства, полученные от юридических лиц и ИП контрагентов по договорам займа и цессии с целью создания видимости получения не облагаемых налогом доходов от финансово-хозяйственных операций. Документы, подтверждающие выдачу займов, ни налогоплательщиком, ни контрагентами не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик не включил в состав доходов денежные средства, полученные от юридических лиц и ИП контрагентов по договорам займа и цессии с целью создания видимости получения не облагаемых налогом доходов от финансово-хозяйственных операций. Документы, подтверждающие выдачу займов, ни налогоплательщиком, ни контрагентами не представлены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило уточненные расчеты по НДФЛ в отношении ряда физических лиц. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что произведенные физическим лицам выплаты облагаются НДФЛ, поскольку являются вознаграждениями по лицензионному договору о передаче неисключительного права использования изобретения, защищенного патентом, как это было отражено в первоначальном расчете, а не выплатами по договору займа. Выдача займа является мнимой сделкой, прикрывающей фактическую выплату вознаграждения по лицензионному договору. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным. Суд принял во внимание, что документы, подтверждающие изменение размера выплат по лицензионному договору и выдачу займа, были представлены обществом после завершения камеральных налоговых проверок на стадии апелляционного обжалования. Дополнительное соглашение к лицензионному договору, уменьшающее размер вознаграждения правообладателей, в Роспатенте не зарегистрировано. Суд критически оценил доводы общества о невостребованности изобретения и необходимости снижения сумм выплат до символических, поскольку в дальнейшем общество обратилось в регистрирующий орган за регистрацией нового, аналогичного лицензионного договора с теми же лицами, предметом, значительным размером вознаграждения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило уточненные расчеты по НДФЛ в отношении ряда физических лиц. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что произведенные физическим лицам выплаты облагаются НДФЛ, поскольку являются вознаграждениями по лицензионному договору о передаче неисключительного права использования изобретения, защищенного патентом, как это было отражено в первоначальном расчете, а не выплатами по договору займа. Выдача займа является мнимой сделкой, прикрывающей фактическую выплату вознаграждения по лицензионному договору. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным. Суд принял во внимание, что документы, подтверждающие изменение размера выплат по лицензионному договору и выдачу займа, были представлены обществом после завершения камеральных налоговых проверок на стадии апелляционного обжалования. Дополнительное соглашение к лицензионному договору, уменьшающее размер вознаграждения правообладателей, в Роспатенте не зарегистрировано. Суд критически оценил доводы общества о невостребованности изобретения и необходимости снижения сумм выплат до символических, поскольку в дальнейшем общество обратилось в регистрирующий орган за регистрацией нового, аналогичного лицензионного договора с теми же лицами, предметом, значительным размером вознаграждения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести инвентаризацию финансовых вложений
(КонсультантПлюс, 2026)При инвентаризации выданных займов проверьте по каждому заемщику наличие и сроки действия договоров, а также платежные документы, подтверждающие выдачу займа (пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023).
(КонсультантПлюс, 2026)При инвентаризации выданных займов проверьте по каждому заемщику наличие и сроки действия договоров, а также платежные документы, подтверждающие выдачу займа (пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023).
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждает ли акт сверки наличие заемных отношений
(КонсультантПлюс, 2026)Доказательств предоставления займа на сумму сверх возвращенной согласно представленным платежным поручениям истцом не представлено. Акт сверки взаимных расчетов за период, подписанный сторонами, не является документом, подтверждающим факт выдачи займа..."
Подтверждает ли акт сверки наличие заемных отношений
(КонсультантПлюс, 2026)Доказательств предоставления займа на сумму сверх возвращенной согласно представленным платежным поручениям истцом не представлено. Акт сверки взаимных расчетов за период, подписанный сторонами, не является документом, подтверждающим факт выдачи займа..."
Нормативные акты
Постановление Правления ПФ РФ от 24.06.2019 N 364п
(ред. от 11.01.2021)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами государственной услуги по рассмотрению заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2019 N 56265)35.1. В качестве документов (сведений), подтверждающих выдачу кредита (займа) на приобретение (строительство) жилого помещения (при направлении средств материнского (семейного) капитала на уплату первоначального взноса и (или) погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам на приобретение (строительство) жилого помещения, включая ипотечные кредиты, предоставленные по кредитному договору (договору займа), путем подачи заявления в кредитную организацию или единый институт развития в жилищной сфере, предоставившие указанные кредиты (займы), гражданин вправе представить:
(ред. от 11.01.2021)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами государственной услуги по рассмотрению заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2019 N 56265)35.1. В качестве документов (сведений), подтверждающих выдачу кредита (займа) на приобретение (строительство) жилого помещения (при направлении средств материнского (семейного) капитала на уплату первоначального взноса и (или) погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам на приобретение (строительство) жилого помещения, включая ипотечные кредиты, предоставленные по кредитному договору (договору займа), путем подачи заявления в кредитную организацию или единый институт развития в жилищной сфере, предоставившие указанные кредиты (займы), гражданин вправе представить:
Готовое решение: Как изменить (увеличить) уставный капитал ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с ним заимодавец должен представить нотариально удостоверенный договор конвертируемого займа и документ, выданный кредитной организацией, который подтверждает исполнение заимодавцем условий договора по передаче в собственность заемщику суммы займа (ч. 2 ст. 103.13 Основ законодательства РФ о нотариате).
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с ним заимодавец должен представить нотариально удостоверенный договор конвертируемого займа и документ, выданный кредитной организацией, который подтверждает исполнение заимодавцем условий договора по передаче в собственность заемщику суммы займа (ч. 2 ст. 103.13 Основ законодательства РФ о нотариате).
Готовое решение: Как конвертировать заем в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с требованием заимодавец должен представить нотариусу нотариально удостоверенный договор конвертируемого займа и документ, выданный кредитной организацией, который подтверждает исполнение заимодавцем условий такого договора по передаче в собственность заемщику суммы займа (ч. 2 ст. 103.13 Основ законодательства РФ о нотариате).
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с требованием заимодавец должен представить нотариусу нотариально удостоверенный договор конвертируемого займа и документ, выданный кредитной организацией, который подтверждает исполнение заимодавцем условий такого договора по передаче в собственность заемщику суммы займа (ч. 2 ст. 103.13 Основ законодательства РФ о нотариате).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с персоналом
(КонсультантПлюс, 2026)При инвентаризации расчетов с работниками по предоставленным беспроцентным займам проверьте наличие и сроки действия договоров. Рассчитайте задолженность по каждому займу на основании платежных документов, подтверждающих выдачу денежных средств, и документов о погашении задолженности (приходных кассовых ордеров, справок об удержании из зарплаты и др.).
(КонсультантПлюс, 2026)При инвентаризации расчетов с работниками по предоставленным беспроцентным займам проверьте наличие и сроки действия договоров. Рассчитайте задолженность по каждому займу на основании платежных документов, подтверждающих выдачу денежных средств, и документов о погашении задолженности (приходных кассовых ордеров, справок об удержании из зарплаты и др.).
Статья: Из зала суда: займы, выданные руководителю на фоне отсутствия начислений зарплаты, переквалифицируются в доход
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)В судах чаще всего налоговикам удается доказать свою позицию. В частности, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлениях от 31 августа 2022 г. N Ф04-4290/2022 по делу N А27-21043/2021 и от 26 августа 2022 г. N Ф04-4285/2022 по делу N А27-17795/2021 подтвердил правомерность действий налоговой службы, которая доначислила НДФЛ на заемные суммы, полученные директором общества с ограниченной ответственностью (ООО), а также указал признаки, свидетельствующие о том, что заем является скрытой формой выплаты заработной платы работнику. Суд постановил, что денежные средства перечислялись в рамках зарплатных проектов, в том числе с назначением платежа "заработная плата", и в дальнейшем использовались заемщиком на собственные нужды при отсутствии иных подтвержденных доходов; все договоры займа носили однотипный характер, предусматривали выплату процентов за пользование займом единовременно по истечении срока, предельный срок выплаты процентов установлен не был; информация о фактической передаче денежных средств не была отражена, отсутствовал соответствующий график начисления процентов; документами бухгалтерской (финансовой) отчетности общества не был подтвержден факт наличия задолженности по выданным займам и пр. Таким образом, суд решил, что выплаченные обществом спорные денежные средства под видом займа являлись заработной платой и подлежат обложению НДФЛ.
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)В судах чаще всего налоговикам удается доказать свою позицию. В частности, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлениях от 31 августа 2022 г. N Ф04-4290/2022 по делу N А27-21043/2021 и от 26 августа 2022 г. N Ф04-4285/2022 по делу N А27-17795/2021 подтвердил правомерность действий налоговой службы, которая доначислила НДФЛ на заемные суммы, полученные директором общества с ограниченной ответственностью (ООО), а также указал признаки, свидетельствующие о том, что заем является скрытой формой выплаты заработной платы работнику. Суд постановил, что денежные средства перечислялись в рамках зарплатных проектов, в том числе с назначением платежа "заработная плата", и в дальнейшем использовались заемщиком на собственные нужды при отсутствии иных подтвержденных доходов; все договоры займа носили однотипный характер, предусматривали выплату процентов за пользование займом единовременно по истечении срока, предельный срок выплаты процентов установлен не был; информация о фактической передаче денежных средств не была отражена, отсутствовал соответствующий график начисления процентов; документами бухгалтерской (финансовой) отчетности общества не был подтвержден факт наличия задолженности по выданным займам и пр. Таким образом, суд решил, что выплаченные обществом спорные денежные средства под видом займа являлись заработной платой и подлежат обложению НДФЛ.