Документальное подтверждение расходов на ремонт основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Документальное подтверждение расходов на ремонт основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФЗатраты на приобретение запасных частей для автомобиля могут быть учтены в составе расходов на ремонт основных средств. В качестве подтверждения понесенных затрат должны быть представлены документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами - документы, подтверждающие оплату использованных деталей."
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на право списать расходы, понесенные на модернизацию (реконструкцию и т.п.), через амортизацию (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на право списать расходы, понесенные на модернизацию (реконструкцию и т.п.), через амортизацию (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе- документы, подтверждающие расходы на ремонт основных средств (договоры, накладные, акты, расходные кассовые ордера, кассовая книга, платежные поручения, выписки из банка);
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В качестве подтверждения понесенных затрат должны быть представлены документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами - документы, подтверждающие оплату использованных деталей.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В качестве подтверждения понесенных затрат должны быть представлены документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами - документы, подтверждающие оплату использованных деталей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 14.11.2005 N 04-2-02/500@
"О правомерности учета индивидуальным предпринимателем расходов на ремонт магазинов своих контрагентов"В соответствии с подпунктом 18 пункта 47 Порядка учета фактически произведенные индивидуальными предпринимателями в налоговом периоде и документально подтвержденные расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и при наличии договоров подряда или возмездного оказания услуг, а также актов выполненных работ (оказанных услуг), содержащих перечень этих работ (услуг), признаются для целей налогообложения в том налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
"О правомерности учета индивидуальным предпринимателем расходов на ремонт магазинов своих контрагентов"В соответствии с подпунктом 18 пункта 47 Порядка учета фактически произведенные индивидуальными предпринимателями в налоговом периоде и документально подтвержденные расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и при наличии договоров подряда или возмездного оказания услуг, а также актов выполненных работ (оказанных услуг), содержащих перечень этих работ (услуг), признаются для целей налогообложения в том налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ввиду отсутствия законодательно закрепленной формы дефектная ведомость может быть составлена в произвольной форме и содержать в себе сведения о деталях (узлах) объекта основного средства (выявленных дефектов, неисправностей и повреждений, причинах их возникновения), перечень мероприятий, необходимых для ремонта, сроки устранения и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ввиду отсутствия законодательно закрепленной формы дефектная ведомость может быть составлена в произвольной форме и содержать в себе сведения о деталях (узлах) объекта основного средства (выявленных дефектов, неисправностей и повреждений, причинах их возникновения), перечень мероприятий, необходимых для ремонта, сроки устранения и др.
Типовая ситуация: Чем капитальный ремонт отличается от реконструкции и модернизации (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на любой ремонт в налоговом учете учитывают в текущих расходах. В бухгалтерском (бюджетном) учете в случаях, предусмотренных учетной политикой, они включаются в стоимость объекта ОС, являющегося комплексом конструктивно-сочлененных предметов, если соблюдены критерии, предусмотренные п. 8 Федерального стандарта N 257н. При этом стоимость объекта корректируется на документально подтвержденную стоимость заменяемых (выбывающих) частей, а любая сумма затрат на проведение аналогичного мероприятия, учтенная ранее в его стоимости, списывается на расходы текущего периода, а именно на уменьшение финансового результата с учетом накопленной амортизации (п. 1 ст. 260 НК РФ, п. п. 27, 28, 50 Федерального стандарта N 257н). Затраты на реконструкцию и модернизацию увеличивают балансовую стоимость ОС как в бухгалтерском (бюджетном), так и в налоговом учете (п. 19 Федерального стандарта N 257н, п. 2 ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на любой ремонт в налоговом учете учитывают в текущих расходах. В бухгалтерском (бюджетном) учете в случаях, предусмотренных учетной политикой, они включаются в стоимость объекта ОС, являющегося комплексом конструктивно-сочлененных предметов, если соблюдены критерии, предусмотренные п. 8 Федерального стандарта N 257н. При этом стоимость объекта корректируется на документально подтвержденную стоимость заменяемых (выбывающих) частей, а любая сумма затрат на проведение аналогичного мероприятия, учтенная ранее в его стоимости, списывается на расходы текущего периода, а именно на уменьшение финансового результата с учетом накопленной амортизации (п. 1 ст. 260 НК РФ, п. п. 27, 28, 50 Федерального стандарта N 257н). Затраты на реконструкцию и модернизацию увеличивают балансовую стоимость ОС как в бухгалтерском (бюджетном), так и в налоговом учете (п. 19 Федерального стандарта N 257н, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Вопрос: Организация формирует подменный фонд дорогостоящей техники для временной передачи покупателям на период гарантийного ремонта. Надо ли вводить такие основные средства в эксплуатацию и начислять амортизацию сразу или по мере фактического использования - с момента первой передачи покупателю?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация формирует подменный фонд дорогостоящей техники для временной передачи покупателям на период гарантийного ремонта. Надо ли вводить такие основные средства в эксплуатацию и начислять амортизацию сразу или по мере фактического использования - с момента первой передачи покупателю?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация формирует подменный фонд дорогостоящей техники для временной передачи покупателям на период гарантийного ремонта. Надо ли вводить такие основные средства в эксплуатацию и начислять амортизацию сразу или по мере фактического использования - с момента первой передачи покупателю?
Вопрос: Как в целях налога на прибыль документально подтвердить и обосновать расходы на покупку для поездок руководителя ООО дорогостоящего автомобиля бизнес-класса и его дальнейшее обслуживание?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя в том числе расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя в том числе расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ).
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- сведения о видах работ (расходов на их проведение) в целях консервации или расконсервации объекта (перечень проведенных видов работ, предусмотренных техническими инструкциями, рекомендациями производителя и иными документами; наименование, дата, номер документа, подтверждающего произведенные расходы на работы).
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- сведения о видах работ (расходов на их проведение) в целях консервации или расконсервации объекта (перечень проведенных видов работ, предусмотренных техническими инструкциями, рекомендациями производителя и иными документами; наименование, дата, номер документа, подтверждающего произведенные расходы на работы).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)амортизацию и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
(КонсультантПлюс, 2025)амортизацию и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить списание материалов при проведении ремонтных работ
(КонсультантПлюс, 2025)Если для проведения ремонтных работ вы передаете материальные запасы подрядчику (иному исполнителю), то с балансового учета их не списывайте. Передайте материальные запасы по первичному документу - акту, накладной и т.п. Списание использованных подрядчиком материальных запасов оформите по окончании работ на основании документов, подтверждающих их расход. Материальные запасы, использованные при ремонте, списывайте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если для проведения ремонтных работ вы передаете материальные запасы подрядчику (иному исполнителю), то с балансового учета их не списывайте. Передайте материальные запасы по первичному документу - акту, накладной и т.п. Списание использованных подрядчиком материальных запасов оформите по окончании работ на основании документов, подтверждающих их расход. Материальные запасы, использованные при ремонте, списывайте в общем порядке.
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Упрощенцы могут учесть затраты на все виды ремонта (текущий или капитальный) как собственных основных средств, так и арендованных. При условии что такие расходы обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода. В каком из помещений здания проводится ремонт (если само здание используется в предпринимательской деятельности организации или для управленческих нужд), значения не имеет. На этом основании проблем с учетом в расходах ремонта ОС или в материальных расходах стоимости текущего ремонта (покраски потолка, стен, замены напольного покрытия кухонного помещения) у организации быть не должно <17>. Главное, чтобы расходы на ремонт были оплачены. Одновременно с расходами на ремонт учитывайте входной НДС по оплаченным работам, услугам и приобретенным для ремонта материалам. Его вы списываете как отдельный вид расхода <18>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Упрощенцы могут учесть затраты на все виды ремонта (текущий или капитальный) как собственных основных средств, так и арендованных. При условии что такие расходы обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода. В каком из помещений здания проводится ремонт (если само здание используется в предпринимательской деятельности организации или для управленческих нужд), значения не имеет. На этом основании проблем с учетом в расходах ремонта ОС или в материальных расходах стоимости текущего ремонта (покраски потолка, стен, замены напольного покрытия кухонного помещения) у организации быть не должно <17>. Главное, чтобы расходы на ремонт были оплачены. Одновременно с расходами на ремонт учитывайте входной НДС по оплаченным работам, услугам и приобретенным для ремонта материалам. Его вы списываете как отдельный вид расхода <18>.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как было отмечено выше, по общему правилу п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как было отмечено выше, по общему правилу п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.