Документальное оформление возврата товара в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Документальное оформление возврата товара в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть и оформить возврат товара, импортированного из ЕАЭС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 16)О формировании стоимости запасов, импортируемых из стран ЕАЭС, читайте: 2021, N 10, с. 18.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 16)О формировании стоимости запасов, импортируемых из стран ЕАЭС, читайте: 2021, N 10, с. 18.
Статья: Счета-фактуры: различные ситуации из хозяйственной практики
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 11)Возврат товара как самостоятельная сделка (по экономическому содержанию и документальному оформлению)
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 11)Возврат товара как самостоятельная сделка (по экономическому содержанию и документальному оформлению)
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Если при возврате товара заключается сделка купли-продажи (поставки) товара, в которой бывший покупатель выступает продавцом (поставщиком) полученных им ранее товаров, то есть происходит обратная реализация товара, то необходимо выставить счет-фактуру и исчислить НДС так же, как при обычной реализации товара (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Если при возврате товара заключается сделка купли-продажи (поставки) товара, в которой бывший покупатель выступает продавцом (поставщиком) полученных им ранее товаров, то есть происходит обратная реализация товара, то необходимо выставить счет-фактуру и исчислить НДС так же, как при обычной реализации товара (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
Статья: Отказ потребителя от исполнения договора в одностороннем порядке
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вне зависимости от оснований отказа от исполнения договора купли-продажи покупатель при возврате ему покупной цены обязан возвратить товар продавцу. При разрешении спора о расторжении договора купли-продажи в судебном порядке суд (без учета того, заявлено ли соответствующее требование какой-либо из сторон) решает юридическую судьбу товара в резолютивной части судебного акта, определяя в том числе срок и порядок возврата товара продавцу (Определения Верховного Суда РФ от 26.03.2021 N 303-ЭС20-20303, от 04.02.2021 N 431-ПЭК20 по делу N А76-4808/2019).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вне зависимости от оснований отказа от исполнения договора купли-продажи покупатель при возврате ему покупной цены обязан возвратить товар продавцу. При разрешении спора о расторжении договора купли-продажи в судебном порядке суд (без учета того, заявлено ли соответствующее требование какой-либо из сторон) решает юридическую судьбу товара в резолютивной части судебного акта, определяя в том числе срок и порядок возврата товара продавцу (Определения Верховного Суда РФ от 26.03.2021 N 303-ЭС20-20303, от 04.02.2021 N 431-ПЭК20 по делу N А76-4808/2019).
Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров
(КонсультантПлюс, 2025)В случае отказа покупателя от исполнения договора и возврата продавцу реализованного до 8 июля 2021 г. товара продавец выставляет корректировочный счет-фактуру без указания реквизитов прослеживаемости, так как не может получить вместе с товаром РНПТ, который присвоен по уведомлению об остатках покупателя (Письмо ФНС России от 08.04.2022 N 08-05/0369@).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае отказа покупателя от исполнения договора и возврата продавцу реализованного до 8 июля 2021 г. товара продавец выставляет корректировочный счет-фактуру без указания реквизитов прослеживаемости, так как не может получить вместе с товаром РНПТ, который присвоен по уведомлению об остатках покупателя (Письмо ФНС России от 08.04.2022 N 08-05/0369@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Контролирующие органы и суды рассматривают обеспечительный платеж в качестве аванса в счет предстоящих поставок с необходимостью включения суммы платежа в налоговую базу по НДС в случаях, когда данная сумма подлежит зачету, например, в счет оплаты за последний месяц оказания услуг или поставку товара, и не возвращается плательщику (например, Письма Минфина РФ от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360, от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.08.2022 по делу N А53-24920/2021 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Контролирующие органы и суды рассматривают обеспечительный платеж в качестве аванса в счет предстоящих поставок с необходимостью включения суммы платежа в налоговую базу по НДС в случаях, когда данная сумма подлежит зачету, например, в счет оплаты за последний месяц оказания услуг или поставку товара, и не возвращается плательщику (например, Письма Минфина РФ от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360, от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.08.2022 по делу N А53-24920/2021 и др.).
Статья: Гарантийный ремонт и НДС
(Подкопаев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)Как следует из Письма Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32138, в случае возврата некачественного товара этому третьему лицу покупатель не должен составлять корректировочный счет-фактуру. Финансисты считают, что в таком случае происходит обратный выкуп товара, иначе говоря, для покупателя это будет реализация гарантийного товара. Он должен составить счет-фактуру в обычном порядке.
(Подкопаев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)Как следует из Письма Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32138, в случае возврата некачественного товара этому третьему лицу покупатель не должен составлять корректировочный счет-фактуру. Финансисты считают, что в таком случае происходит обратный выкуп товара, иначе говоря, для покупателя это будет реализация гарантийного товара. Он должен составить счет-фактуру в обычном порядке.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)- покупатель вернул вам часть товара (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@);
(КонсультантПлюс, 2025)- покупатель вернул вам часть товара (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@);
Статья: Спор о защите прав потребителей при приобретении товаров дистанционным способом (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)До 01.01.2021 возврат товара надлежащего качества производился по накладной или по акту о возврате товара (п. 33 Правил продажи товаров N 612).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)До 01.01.2021 возврат товара надлежащего качества производился по накладной или по акту о возврате товара (п. 33 Правил продажи товаров N 612).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- суммы авансов, возвращенные "упрощенцу" поставщиками товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 12.10.2021 N 03-11-11/82478, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- суммы авансов, возвращенные "упрощенцу" поставщиками товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 12.10.2021 N 03-11-11/82478, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
Вопрос: Организация приобрела обогреватели для офиса. Через три месяца два из них сломались, признаны поставщиком бракованными, заменены на новые. Как отразить замену обогревателей в целях налога на прибыль, НДС (затраты учтены в расходах, НДС принят к вычету, стоимость новых обогревателей выше)? Выставлять ли счета-фактуры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Глава 25 НК РФ не предусматривает специального порядка учета в отношении операций, связанных с возвратом покупателем товара поставщику (Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Глава 25 НК РФ не предусматривает специального порядка учета в отношении операций, связанных с возвратом покупателем товара поставщику (Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).