Документальное оформление транспортных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Документальное оформление транспортных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Установив, что на расчетные счета предпринимателя помимо доходов за перевозки грузов поступали также доходы за транспортные услуги, аренду техники, оказание услуг транспортными средствами и механизмами, услуги автомобиля, налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, поскольку доходы получены предпринимателем не в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а от сдачи в аренду специальной техники и иных услуг, оказанных с использованием принадлежащих налогоплательщику грузовых автомобилей (самосвалов), не относящихся к перевозке грузов (в том числе услуг, связанных с перемещением грузов в пределах одного объекта, выполнением вскрышных работ). Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд указал, что при заключении договора перевозки юридический интерес заключается в перемещении груза из одного пункта в другой, а при заключении договора аренды транспортных средств происходит возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица. В доказательство того, что предприниматель оказывал именно услуги по перевозке, он представил акты на выполнение работ, в которых отражен вид услуги - транспортная услуга (перевозка песка), расчет платы за оказанные услуги произведен сторонами исходя из количества тонн песка, перевезенного транспортными средствами предпринимателя, в ТТН отражен вид перевозимого груза - песок строительный и его объем. Суд отклонил довод налогового органа о том, что груз перевозился в пределах одного и того же объекта, поскольку условиями договоров определен пункт следования транспортных средств между двумя удаленными объектами, расстояние между которыми превышает 8 км. Условий о передаче конкретных транспортных средств предпринимателя во временное владение и пользование контрагента заключенные договоры не содержали. Согласование с одним из контрагентов стоимости машино-часа услуг обусловлено необходимостью данного контрагента отчитываться об объеме выполненных работ перед своим заказчиком в машино-часах, при этом в договоре с предпринимателем также была установлена стоимость одного рейса с приложением маршрута следования транспортного средства, при этом суть услуги оставалась неизменной - осуществлялась перевозка грунта на самосвалах. Отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных доказательств, в совокупности свидетельствующих о том, что денежные средства получены от оказания предпринимателем транспортных услуг (услуг по перевозке грузов) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности (передача транспортных средств в аренду). Суд указал на необходимость оценивать фактически осуществляемую предпринимателем деятельность, а не ее документальное оформление и сделал вывод об оказании предпринимателем услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Установив, что на расчетные счета предпринимателя помимо доходов за перевозки грузов поступали также доходы за транспортные услуги, аренду техники, оказание услуг транспортными средствами и механизмами, услуги автомобиля, налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, поскольку доходы получены предпринимателем не в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а от сдачи в аренду специальной техники и иных услуг, оказанных с использованием принадлежащих налогоплательщику грузовых автомобилей (самосвалов), не относящихся к перевозке грузов (в том числе услуг, связанных с перемещением грузов в пределах одного объекта, выполнением вскрышных работ). Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд указал, что при заключении договора перевозки юридический интерес заключается в перемещении груза из одного пункта в другой, а при заключении договора аренды транспортных средств происходит возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица. В доказательство того, что предприниматель оказывал именно услуги по перевозке, он представил акты на выполнение работ, в которых отражен вид услуги - транспортная услуга (перевозка песка), расчет платы за оказанные услуги произведен сторонами исходя из количества тонн песка, перевезенного транспортными средствами предпринимателя, в ТТН отражен вид перевозимого груза - песок строительный и его объем. Суд отклонил довод налогового органа о том, что груз перевозился в пределах одного и того же объекта, поскольку условиями договоров определен пункт следования транспортных средств между двумя удаленными объектами, расстояние между которыми превышает 8 км. Условий о передаче конкретных транспортных средств предпринимателя во временное владение и пользование контрагента заключенные договоры не содержали. Согласование с одним из контрагентов стоимости машино-часа услуг обусловлено необходимостью данного контрагента отчитываться об объеме выполненных работ перед своим заказчиком в машино-часах, при этом в договоре с предпринимателем также была установлена стоимость одного рейса с приложением маршрута следования транспортного средства, при этом суть услуги оставалась неизменной - осуществлялась перевозка грунта на самосвалах. Отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных доказательств, в совокупности свидетельствующих о том, что денежные средства получены от оказания предпринимателем транспортных услуг (услуг по перевозке грузов) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности (передача транспортных средств в аренду). Суд указал на необходимость оценивать фактически осуществляемую предпринимателем деятельность, а не ее документальное оформление и сделал вывод об оказании предпринимателем услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2024 N 11АП-1658/2024 по делу N А65-30097/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов.
Решение: Требование удовлетворено.Оспариваемым решением доначисление налогов по расходам по транспортным услугам не произведено, реальность их оказания документально не опровергается, наличие перевозимого товара не оспаривается, следовательно, неточности (недостатки) в оформлении ТТН не могут являться относимым доказательством получения заявителем необоснованной налоговой выгоды.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов.
Решение: Требование удовлетворено.Оспариваемым решением доначисление налогов по расходам по транспортным услугам не произведено, реальность их оказания документально не опровергается, наличие перевозимого товара не оспаривается, следовательно, неточности (недостатки) в оформлении ТТН не могут являться относимым доказательством получения заявителем необоснованной налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Транспортные и другие расходы на доставку: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Документы, подтверждающие расходы на доставку транспортной компанией: автомобильные перевозки - транспортная накладная, железнодорожные - железнодорожная транспортная накладная или квитанция о приеме груза. С 01.09.2025 при прямых смешанных перевозках оформляют единый транспортный документ (ЕТД) (ст. 25 Устава железнодорожного транспорта, ст. 3 Закона о прямых смешанных перевозках).
(Издательство "Главная книга", 2025)Документы, подтверждающие расходы на доставку транспортной компанией: автомобильные перевозки - транспортная накладная, железнодорожные - железнодорожная транспортная накладная или квитанция о приеме груза. С 01.09.2025 при прямых смешанных перевозках оформляют единый транспортный документ (ЕТД) (ст. 25 Устава железнодорожного транспорта, ст. 3 Закона о прямых смешанных перевозках).
Статья: Особенности работы транспортных компаний при выполнении контрактов в целях ГОЗ
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Для того чтобы избежать данной проблемы, мы бы рекомендовали заключать рамочный договор на оказание транспортных услуг с оформлением заявок (спецификаций) на каждую или несколько перевозок без разбивки суммы на агентское вознаграждение и возмещаемые услуги, а фиксируя полную сумму сделки. Такое усложнение документальной работы приведет тем не менее к снижению рисков неполучения денежных средств.
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Для того чтобы избежать данной проблемы, мы бы рекомендовали заключать рамочный договор на оказание транспортных услуг с оформлением заявок (спецификаций) на каждую или несколько перевозок без разбивки суммы на агентское вознаграждение и возмещаемые услуги, а фиксируя полную сумму сделки. Такое усложнение документальной работы приведет тем не менее к снижению рисков неполучения денежных средств.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К основным относятся услуги, связанные с отправкой и получением груза, его непосредственной перевозкой. Дополнительными считаются услуги по совершению предшествующих или последующих действий, без которых невозможно осуществление и завершение перевозочного процесса (услуги по документальному оформлению грузов, в частности, выполнению таможенных формальностей, погрузке и выгрузке грузов и т.п.).
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К основным относятся услуги, связанные с отправкой и получением груза, его непосредственной перевозкой. Дополнительными считаются услуги по совершению предшествующих или последующих действий, без которых невозможно осуществление и завершение перевозочного процесса (услуги по документальному оформлению грузов, в частности, выполнению таможенных формальностей, погрузке и выгрузке грузов и т.п.).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В п. 1 ст. 801 ГК РФ определен примерный перечень услуг, которые могут оказываться по договору транспортной экспедиции. При этом одни из них относятся к числу основных, другие являются дополнительными. К основным относятся услуги, связанные с отправкой и получением груза. Дополнительными считаются услуги по совершению предшествующих или последующих действий, без которых невозможно осуществление и завершение перевозочного процесса (услуги по документальному оформлению грузов, в частности выполнению таможенных формальностей, погрузке и выгрузке грузов, уплате необходимых расходов, хранению груза и т.п.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В п. 1 ст. 801 ГК РФ определен примерный перечень услуг, которые могут оказываться по договору транспортной экспедиции. При этом одни из них относятся к числу основных, другие являются дополнительными. К основным относятся услуги, связанные с отправкой и получением груза. Дополнительными считаются услуги по совершению предшествующих или последующих действий, без которых невозможно осуществление и завершение перевозочного процесса (услуги по документальному оформлению грузов, в частности выполнению таможенных формальностей, погрузке и выгрузке грузов, уплате необходимых расходов, хранению груза и т.п.).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, учитывая выводы вышеназванного Постановления N 26, а также последние разъяснения контролирующих органов, считаем, что подтверждением перевозки грузов может являться любой документ, составленный сторонами договора перевозки и содержащий обязательные реквизиты по ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В качестве такого документа могут быть использованы как акт оказанных услуг, так и транспортная накладная по старой форме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, учитывая выводы вышеназванного Постановления N 26, а также последние разъяснения контролирующих органов, считаем, что подтверждением перевозки грузов может являться любой документ, составленный сторонами договора перевозки и содержащий обязательные реквизиты по ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В качестве такого документа могут быть использованы как акт оказанных услуг, так и транспортная накладная по старой форме.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)- на каждый рейс в течение смены оформляются транспортные накладные (за одну смену на каждое транспортное средство может быть оформлено до 10 транспортных накладных);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)- на каждый рейс в течение смены оформляются транспортные накладные (за одну смену на каждое транспортное средство может быть оформлено до 10 транспортных накладных);
Вопрос: О документальном подтверждении расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-03-05/13092)При этом неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка (пункты 5, 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 N 554 "Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"), оформленные по установленным формам, которые утверждены Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 11.02.2008 N 23 "Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов".
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-03-05/13092)При этом неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка (пункты 5, 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 N 554 "Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"), оформленные по установленным формам, которые утверждены Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 11.02.2008 N 23 "Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов".
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Согласно письму продавца письменной формы контракта на оказываемые транспортные услуги между продавцом и компанией-перевозчиком не существует. Перевозчик выставляет счета в адрес продавца один раз в конце месяца на сумму всех транспортных услуг, оказанных в этом месяце. На основании полученной от перевозчика информации компания-продавец осуществляет разбивку сумм расходов на транспорт, указанных в инвойсах, представленных декларантом при таможенном оформлении ввозимых товаров.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Согласно письму продавца письменной формы контракта на оказываемые транспортные услуги между продавцом и компанией-перевозчиком не существует. Перевозчик выставляет счета в адрес продавца один раз в конце месяца на сумму всех транспортных услуг, оказанных в этом месяце. На основании полученной от перевозчика информации компания-продавец осуществляет разбивку сумм расходов на транспорт, указанных в инвойсах, представленных декларантом при таможенном оформлении ввозимых товаров.
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые иностранной организацией в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой - за пределами территории РФ, не облагаются в России (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050), для перевозчиков из ЕАЭС правила дополнительно уточняются Договором о ЕАЭС.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые иностранной организацией в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой - за пределами территории РФ, не облагаются в России (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050), для перевозчиков из ЕАЭС правила дополнительно уточняются Договором о ЕАЭС.