Доказывание умысла в налоговых правонарушениях
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказывание умысла в налоговых правонарушениях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, инспекцией не доказано наличие умысла в его действиях при совершении налогового правонарушения (п. 3 ст. 122 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, инспекцией не доказано наличие умысла в его действиях при совершении налогового правонарушения (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выемка. Особенности процедуры
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)При этом те компании, которые проходили процедуру, знают, что по продолжительности выемка - очень долгое мероприятие. Почему? С одной стороны, инспекторы предполагают, что именно им нужно изъять, у них есть гипотезы, какое именно нарушение компания систематически допускала, и доказательства умысла этих нарушений им необходимо обнаружить. Но налоговые органы этим не ограничиваются.
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)При этом те компании, которые проходили процедуру, знают, что по продолжительности выемка - очень долгое мероприятие. Почему? С одной стороны, инспекторы предполагают, что именно им нужно изъять, у них есть гипотезы, какое именно нарушение компания систематически допускала, и доказательства умысла этих нарушений им необходимо обнаружить. Но налоговые органы этим не ограничиваются.
Статья: Умышленное правонарушение как повод к отказу в налоговой реконструкции
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)В постановлении от 22.11.2023 N Ф09-7511/23 по делу N А50-21236/2022 АС Уральского округа разобрался с тем, является ли законным отказ в проведении налоговой реконструкции, если доказано, что налогоплательщик совершил налоговое правонарушение умышленно.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)В постановлении от 22.11.2023 N Ф09-7511/23 по делу N А50-21236/2022 АС Уральского округа разобрался с тем, является ли законным отказ в проведении налоговой реконструкции, если доказано, что налогоплательщик совершил налоговое правонарушение умышленно.
Статья: Направления взаимодействия правоохранительных, экспертных и контролирующих органов при проведении мероприятий налогового контроля в отечественной практике
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)С целью всестороннего анализа обстоятельств дела и сбора доказательств об умышленном совершении правонарушения необходимо организовывать налоговые проверки совместно с органами внутренних дел с предварительной консультацией по вопросам тактики, приемов и методов проведения проверочного мероприятия, которые имеют непосредственные аналоги в уголовно-процессуальном законодательстве, в частности - допросы свидетелей, осмотр территорий, помещений, документов, предметов, производство выемки, определение вопросов, которые могут быть поставлены при производстве экспертизы.
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)С целью всестороннего анализа обстоятельств дела и сбора доказательств об умышленном совершении правонарушения необходимо организовывать налоговые проверки совместно с органами внутренних дел с предварительной консультацией по вопросам тактики, приемов и методов проведения проверочного мероприятия, которые имеют непосредственные аналоги в уголовно-процессуальном законодательстве, в частности - допросы свидетелей, осмотр территорий, помещений, документов, предметов, производство выемки, определение вопросов, которые могут быть поставлены при производстве экспертизы.