Доказательства в налоговом споре
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказательства в налоговом споре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 68 АПК РФ "Допустимость доказательств"1.2.2. Материалы проверок, проведенных органами МВД России, не признаются допустимыми доказательствами в налоговом споре (позиция ВАС РФ) >>>
Позиция ВАС РФ: Материалы проверок, проведенных органами МВД России, не признаются допустимыми доказательствами в налоговом споре
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2008 N 15555/07 по делу N А81-609/2005
Применимые нормы: ст. 68 АПК РФПозиция ВАС РФ: Материалы проверок, проведенных органами МВД России, не признаются допустимыми доказательствами в налоговом споре
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2008 N 15555/07 по делу N А81-609/2005
Применимые нормы: ст. 68 АПК РФПозиция ВАС РФ: Материалы проверок, проведенных органами МВД России, не признаются допустимыми доказательствами в налоговом споре
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)1.9.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)1.9.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)7. Отчет об оценке рыночной стоимости может приниматься в качестве доказательства по спорам, связанным с корректировкой налоговой базы в соответствии с разделом V.1 НК РФ, только в установленных в данном разделе случаях. При этом отчет признается надлежащим доказательством, если он позволяет сделать вывод об уровне дохода (прибыли, выручки) по контролируемым сделкам, который действительно мог быть получен налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)7. Отчет об оценке рыночной стоимости может приниматься в качестве доказательства по спорам, связанным с корректировкой налоговой базы в соответствии с разделом V.1 НК РФ, только в установленных в данном разделе случаях. При этом отчет признается надлежащим доказательством, если он позволяет сделать вывод об уровне дохода (прибыли, выручки) по контролируемым сделкам, который действительно мог быть получен налогоплательщиком.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Названным определением предпринимателю предложено представить доказательства уплаты государственной пошлины за оспаривание двух решений налогового органа, а также доказательства досудебного урегулирования спора. Во исполнение определения суда предприниматель представил документы, подтверждающие уплату государственной пошлины, а также направленное им в налоговый орган обращение.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Названным определением предпринимателю предложено представить доказательства уплаты государственной пошлины за оспаривание двух решений налогового органа, а также доказательства досудебного урегулирования спора. Во исполнение определения суда предприниматель представил документы, подтверждающие уплату государственной пошлины, а также направленное им в налоговый орган обращение.
"Право на эффективную судебную защиту в административном судопроизводстве"
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<1> Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах: Монография. М., 2006 // СПС "КонсультантПлюс".
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<1> Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах: Монография. М., 2006 // СПС "КонсультантПлюс".
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Глава II. О НЕКОТОРЫХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВАХ В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Глава II. О НЕКОТОРЫХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВАХ В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик раскрыл реального контрагента только при представлении в суде дополнительных доказательств, не раскрытых в рамках мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения спора (п. 5 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик раскрыл реального контрагента только при представлении в суде дополнительных доказательств, не раскрытых в рамках мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения спора (п. 5 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)7.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)7.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)6.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)6.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)7.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)7.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
Статья: Протокол допроса свидетеля: доказательственное значение в налоговых спорах
(Констандина Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 7)В статье рассматривается значение протокола допроса свидетеля, составленного налоговым органом, как доказательства по налоговым спорам о необоснованной налоговой выгоде. Описывается в том числе применение данного доказательства на конкретных примерах из судебной практики. Кроме того, статья раскрывает текущие тенденции относительно круга свидетелей, которые в настоящее время привлекательны для налоговых органов, приводится оценка перспективности дальнейшей практики применения протокола допроса свидетеля, составленного налоговым органом, как доказательства по налоговым спорам.
(Констандина Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 7)В статье рассматривается значение протокола допроса свидетеля, составленного налоговым органом, как доказательства по налоговым спорам о необоснованной налоговой выгоде. Описывается в том числе применение данного доказательства на конкретных примерах из судебной практики. Кроме того, статья раскрывает текущие тенденции относительно круга свидетелей, которые в настоящее время привлекательны для налоговых органов, приводится оценка перспективности дальнейшей практики применения протокола допроса свидетеля, составленного налоговым органом, как доказательства по налоговым спорам.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения. При рассмотрении налогового спора необходимы самостоятельное исследование обстоятельств и оценка доказательств, связанных с действиями налогоплательщика при уплате налогов.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения. При рассмотрении налогового спора необходимы самостоятельное исследование обстоятельств и оценка доказательств, связанных с действиями налогоплательщика при уплате налогов.
Статья: Усмотрение против современных технологий и "изворотливости" предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Еще в 2006 г. в Пленум ВАС РФ выпустил Постановление N 53, которое направлено на создание единообразной судебной практики при оценке арбитражными судами доказательств по налоговым спорам и рекомендует суду при разрешении налоговых споров исходить из презумпции добросовестности налогоплательщиков. Пленум ВАС РФ также дал разъяснение налоговой выгоды, которое рекомендуется использовать при рассмотрении арбитражными судами налоговых споров. Под налоговой выгодой следует понимать "уменьшение размера налоговой обязанности", а именно: уменьшение налоговой базы, получение налогового вычета, налоговой льготы, применение более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета, - признавая все эти действия априори законными. Как указано в Постановлении Пленума ВАС РФ N 53, если налогоплательщик представил в налоговый орган надлежаще оформленные документы о своей деятельности и своих действиях, то это является безусловным правом для получения налоговой выгоды.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Еще в 2006 г. в Пленум ВАС РФ выпустил Постановление N 53, которое направлено на создание единообразной судебной практики при оценке арбитражными судами доказательств по налоговым спорам и рекомендует суду при разрешении налоговых споров исходить из презумпции добросовестности налогоплательщиков. Пленум ВАС РФ также дал разъяснение налоговой выгоды, которое рекомендуется использовать при рассмотрении арбитражными судами налоговых споров. Под налоговой выгодой следует понимать "уменьшение размера налоговой обязанности", а именно: уменьшение налоговой базы, получение налогового вычета, налоговой льготы, применение более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета, - признавая все эти действия априори законными. Как указано в Постановлении Пленума ВАС РФ N 53, если налогоплательщик представил в налоговый орган надлежаще оформленные документы о своей деятельности и своих действиях, то это является безусловным правом для получения налоговой выгоды.