Доходы при ликвидации кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы при ликвидации кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (фрагмент). Уменьшение доходов от продажи квартиры на имущественный вычет в размере, не превышающем 1 000 000 рублей. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)5. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)5. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О переводе на русский язык и нотариальном заверении перевода документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от НДФЛ дохода, полученного при ликвидации КИК.
(Письмо Минфина России от 19.12.2022 N 03-04-05/124431)Вопрос: Исходя из п. 60 ст. 217 НК РФ доходы контролирующего лица не облагаются НДФЛ, если одновременно с налоговой декларацией представлен пакет документов, в числе которых есть документы, содержащие сведения о стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации на дату получения этого имущества. Необходимо ли, чтобы эти документы были переведены на русский язык и нотариально заверены?
(Письмо Минфина России от 19.12.2022 N 03-04-05/124431)Вопрос: Исходя из п. 60 ст. 217 НК РФ доходы контролирующего лица не облагаются НДФЛ, если одновременно с налоговой декларацией представлен пакет документов, в числе которых есть документы, содержащие сведения о стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации на дату получения этого имущества. Необходимо ли, чтобы эти документы были переведены на русский язык и нотариально заверены?
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации КИК ее контролирующее лицо (иной участник), которое имеет право на имущество (имущественные права), может не учитывать такие доходы, если процедура ликвидации КИК завершена до 1 января 2018 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации КИК ее контролирующее лицо (иной участник), которое имеет право на имущество (имущественные права), может не учитывать такие доходы, если процедура ликвидации КИК завершена до 1 января 2018 г.
Нормативные акты
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)- продление до 01.03.2019 предельного срока ликвидации контролируемых иностранных компаний, в рамках которого их собственник в России освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в отношении имущества, получаемого в результате такой ликвидации;
(утв. Минэкономразвития России)- продление до 01.03.2019 предельного срока ликвидации контролируемых иностранных компаний, в рамках которого их собственник в России освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в отношении имущества, получаемого в результате такой ликвидации;
Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае утраты налогоплательщиком, указанным в абзаце первом пункта 1.2 настоящей статьи, статуса контролирующего лица (за исключением случаев утраты такого статуса в результате введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями мер ограничительного характера, заключающихся в лишении указанного налогоплательщика прав на прибыль (доходы) и имущество контролируемой иностранной компании) либо в случае принятия решения о ликвидации указанного налогоплательщика или контролируемой иностранной компании (за исключением случаев ликвидации контролируемой иностранной компании в результате введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями мер ограничительного характера, заключающихся в лишении указанного налогоплательщика прав на прибыль (доходы) и имущество контролируемой иностранной компании) суммы прибыли, которые ранее не были учтены при определении налоговой базы у указанного налогоплательщика в результате применения положений настоящего пункта, подлежат учету при определении налоговой базы такого налогоплательщика за налоговый период, в котором произошла утрата статуса контролирующего лица либо принято решение о ликвидации, в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае утраты налогоплательщиком, указанным в абзаце первом пункта 1.2 настоящей статьи, статуса контролирующего лица (за исключением случаев утраты такого статуса в результате введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями мер ограничительного характера, заключающихся в лишении указанного налогоплательщика прав на прибыль (доходы) и имущество контролируемой иностранной компании) либо в случае принятия решения о ликвидации указанного налогоплательщика или контролируемой иностранной компании (за исключением случаев ликвидации контролируемой иностранной компании в результате введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями мер ограничительного характера, заключающихся в лишении указанного налогоплательщика прав на прибыль (доходы) и имущество контролируемой иностранной компании) суммы прибыли, которые ранее не были учтены при определении налоговой базы у указанного налогоплательщика в результате применения положений настоящего пункта, подлежат учету при определении налоговой базы такого налогоплательщика за налоговый период, в котором произошла утрата статуса контролирующего лица либо принято решение о ликвидации, в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.";
Ситуация: Как получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной организации?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, имеют акционеры, участники, пайщики, учредители или контролирующие лица иностранной организации (п. п. 60, 60.1 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, имеют акционеры, участники, пайщики, учредители или контролирующие лица иностранной организации (п. п. 60, 60.1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при определении финансового результата в налоговом периоде, в котором были получены доходы от их реализации (погашения), в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-05/119177)Согласно абзацу первому пункта 13.2 статьи 214.1 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 13.5 статьи 214.1 Кодекса, при реализации (погашении) ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 Кодекса, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса на дату получения налогоплательщиком ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-05/119177)Согласно абзацу первому пункта 13.2 статьи 214.1 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 13.5 статьи 214.1 Кодекса, при реализации (погашении) ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 Кодекса, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса на дату получения налогоплательщиком ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
Последние изменения: Налогообложение КИК
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, в частности, что отдельные положения о корректировке прибыли не применяются, если налогоплательщик, указанный в абз. 1 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ, утратил статус контролирующего лица либо он или КИК ликвидированы в результате ограничений, введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями, лишивших налогоплательщика прав на прибыль (доходы) и имущество КИК.
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, в частности, что отдельные положения о корректировке прибыли не применяются, если налогоплательщик, указанный в абз. 1 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ, утратил статус контролирующего лица либо он или КИК ликвидированы в результате ограничений, введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями, лишивших налогоплательщика прав на прибыль (доходы) и имущество КИК.
Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК, учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-12-12/2/41127)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-12-12/2/41127)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК и учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-11/2/77588)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-11/2/77588)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде превышения денежных средств, стоимости имущества (имущественных прав), полученных акционером (участником) иностранной организации при выходе (выбытии) из нее или при ее ликвидации. Они признаются дивидендами в части, превышающей расходы акционера (участника) на приобретение акций, долей, паев ликвидируемой организации (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде превышения денежных средств, стоимости имущества (имущественных прав), полученных акционером (участником) иностранной организации при выходе (выбытии) из нее или при ее ликвидации. Они признаются дивидендами в части, превышающей расходы акционера (участника) на приобретение акций, долей, паев ликвидируемой организации (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ);
Готовое решение: Как уплатить налог на прибыль при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)прибыли контролируемых иностранных компаний;
(КонсультантПлюс, 2025)прибыли контролируемых иностранных компаний;
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)- а физлицами - не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает доход от прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)- а физлицами - не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает доход от прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.