Доходы при ликвидации кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы при ликвидации кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)При ликвидации КИК ее контролирующее лицо (иной участник), которое имеет право на имущество (имущественные права), может не учитывать такие доходы, если процедура ликвидации КИК завершена до 1 января 2018 г.
(КонсультантПлюс, 2026)При ликвидации КИК ее контролирующее лицо (иной участник), которое имеет право на имущество (имущественные права), может не учитывать такие доходы, если процедура ликвидации КИК завершена до 1 января 2018 г.
Ситуация: Как получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной организации?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Право на освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, имеют акционеры, участники, пайщики, учредители или контролирующие лица иностранной организации (п. п. 60, 60.1 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Право на освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, имеют акционеры, участники, пайщики, учредители или контролирующие лица иностранной организации (п. п. 60, 60.1 ст. 217 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.13. Представление сведений об освобождении от уплаты НДФЛ по доходам в денежной и (или) натуральной формах, полученным при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), и по доходам налогоплательщика - контролирующего лица, полученным от контролируемой им иностранной компании
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.13. Представление сведений об освобождении от уплаты НДФЛ по доходам в денежной и (или) натуральной формах, полученным при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), и по доходам налогоплательщика - контролирующего лица, полученным от контролируемой им иностранной компании
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)- продление до 01.03.2019 предельного срока ликвидации контролируемых иностранных компаний, в рамках которого их собственник в России освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в отношении имущества, получаемого в результате такой ликвидации;
(утв. Минэкономразвития России)- продление до 01.03.2019 предельного срока ликвидации контролируемых иностранных компаний, в рамках которого их собственник в России освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в отношении имущества, получаемого в результате такой ликвидации;
Последние изменения: Налогообложение КИК
(КонсультантПлюс, 2026)Установлено, в частности, что отдельные положения о корректировке прибыли не применяются, если налогоплательщик, указанный в абз. 1 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ, утратил статус контролирующего лица либо он или КИК ликвидированы в результате ограничений, введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями, лишивших налогоплательщика прав на прибыль (доходы) и имущество КИК.
(КонсультантПлюс, 2026)Установлено, в частности, что отдельные положения о корректировке прибыли не применяются, если налогоплательщик, указанный в абз. 1 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ, утратил статус контролирующего лица либо он или КИК ликвидированы в результате ограничений, введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями, лишивших налогоплательщика прав на прибыль (доходы) и имущество КИК.
Готовое решение: Как уплатить налог на прибыль при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)прибыли контролируемых иностранных компаний;
(КонсультантПлюс, 2026)прибыли контролируемых иностранных компаний;
Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав) и (или) осуществлении имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица).
(Письмо Минфина России от 03.02.2026 N 03-04-06/7507)На основании подпункта 2.1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 2.5 указанного пункта, при продаже имущества (имущественных прав) и (или) осуществлении имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества (имущественных прав) освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 Кодекса, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав), а также доходов в виде денежных средств (иного имущества), полученных им либо перечисленных (переданных) по его указанию третьим лицам при осуществлении указанных имущественных прав, ранее переданных ему ликвидируемой иностранной организацией (структурой), на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации (структуры), но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации (структуры).
(Письмо Минфина России от 03.02.2026 N 03-04-06/7507)На основании подпункта 2.1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 2.5 указанного пункта, при продаже имущества (имущественных прав) и (или) осуществлении имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества (имущественных прав) освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 Кодекса, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав), а также доходов в виде денежных средств (иного имущества), полученных им либо перечисленных (переданных) по его указанию третьим лицам при осуществлении указанных имущественных прав, ранее переданных ему ликвидируемой иностранной организацией (структурой), на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации (структуры), но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации (структуры).
Вопрос: Российская организация - учредитель сербской организации подала уведомление об участии в иностранной организации. Налоговый орган требует у гендиректора российской организации пояснить причины, почему он как физлицо не подал уведомления об участии в иностранной организации и о КИК. Обязан ли он представить уведомления?
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, если у налоговых органов есть основания считать генерального директора контролирующим лицом (например, есть доказательства, что он осуществляет контроль в своих интересах, или имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой, или он вправе распоряжаться имуществом такой структуры, или директор вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации)), тогда требование о представлении уведомлений об участии в иностранной организации и о КИК правомерно (ст. 25.13 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, если у налоговых органов есть основания считать генерального директора контролирующим лицом (например, есть доказательства, что он осуществляет контроль в своих интересах, или имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой, или он вправе распоряжаться имуществом такой структуры, или директор вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации)), тогда требование о представлении уведомлений об участии в иностранной организации и о КИК правомерно (ст. 25.13 НК РФ).
Вопрос: Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при определении финансового результата в налоговом периоде, в котором были получены доходы от их реализации (погашения), в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-05/119177)Согласно абзацу первому пункта 13.2 статьи 214.1 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 13.5 статьи 214.1 Кодекса, при реализации (погашении) ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 Кодекса, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса на дату получения налогоплательщиком ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-05/119177)Согласно абзацу первому пункта 13.2 статьи 214.1 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 13.5 статьи 214.1 Кодекса, при реализации (погашении) ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 Кодекса, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса на дату получения налогоплательщиком ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)доходы в виде превышения денежных средств, стоимости имущества (имущественных прав), полученных акционером (участником) иностранной организации при выходе (выбытии) из нее или при ее ликвидации. Они признаются дивидендами в части, превышающей расходы акционера (участника) на приобретение акций, долей, паев ликвидируемой организации (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)доходы в виде превышения денежных средств, стоимости имущества (имущественных прав), полученных акционером (участником) иностранной организации при выходе (выбытии) из нее или при ее ликвидации. Они признаются дивидендами в части, превышающей расходы акционера (участника) на приобретение акций, долей, паев ликвидируемой организации (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ);
Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК, учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-12-12/2/41127)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-12-12/2/41127)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)- а физлицами - не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает доход от прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)- а физлицами - не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает доход от прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.
Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК и учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-11/2/77588)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-11/2/77588)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.