Доходы от возмещения убытков
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от возмещения убытков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль на бюджетные средства, получаемые за оказание услуг по льготным или регулируемым тарифам
(КонсультантПлюс, 2025)договорами, соглашениями (дополнительными соглашениями) с Налогоплательщиком о предоставлении ему средств из бюджета на возмещение недополученных доходов, убытков и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договорами, соглашениями (дополнительными соглашениями) с Налогоплательщиком о предоставлении ему средств из бюджета на возмещение недополученных доходов, убытков и т.п. >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071)Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071)Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
Нормативные акты
Положение Банка России от 23.09.2021 N 774-П
(ред. от 25.06.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65618)Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
(ред. от 25.06.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65618)Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
Положение Банка России от 23.09.2021 N 775-П
(ред. от 25.06.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65624)Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
(ред. от 25.06.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65624)Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
Статья: Санкции в международном инвестиционном арбитраже (на примере одного из дел)
(Рачков И.В., Рачкова Е.И.)
("Международное правосудие", 2022, N 2)6.6. Доходы, полученные от ликвидации Future Bank, будут
(Рачков И.В., Рачкова Е.И.)
("Международное правосудие", 2022, N 2)6.6. Доходы, полученные от ликвидации Future Bank, будут
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными п. 2 ст. 15 части первой ГК РФ, а именно: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода); если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы. Разъяснения в отношении того, что следует считать реальным ущербом и упущенной выгодой, даны, соответственно, в п. 13 и 14 Постановления Пленума ВС России от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" <154>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными п. 2 ст. 15 части первой ГК РФ, а именно: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода); если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы. Разъяснения в отношении того, что следует считать реальным ущербом и упущенной выгодой, даны, соответственно, в п. 13 и 14 Постановления Пленума ВС России от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" <154>.
Статья: Компенсация за нарушение исключительного права в виде двукратной стоимости контрафакта и убытки правообладателя
(Иванов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Компенсация этого вида появилась в отечественном законодательстве в 2004 году с внесением изменений в Закон об авторском праве <1>. Ее появлению предшествовала норма подп. 4 п. 1 ст. 49 Закона об авторском праве в первоначальной редакции, в соответствии с которой правообладатель был вправе требовать от нарушителя вместо возмещения убытков взыскания дохода, полученного им вследствие нарушения исключительных авторских или смежных прав. Обе нормы являлись более специальными по отношению к введенной в действие с 1 января 1995 года норме абз. 2 п. 2 ст. 15 ГК РФ, позволяющей взыскать с нарушителя субъективного гражданского права доходы, полученные им в результате совершенного правонарушения.
(Иванов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Компенсация этого вида появилась в отечественном законодательстве в 2004 году с внесением изменений в Закон об авторском праве <1>. Ее появлению предшествовала норма подп. 4 п. 1 ст. 49 Закона об авторском праве в первоначальной редакции, в соответствии с которой правообладатель был вправе требовать от нарушителя вместо возмещения убытков взыскания дохода, полученного им вследствие нарушения исключительных авторских или смежных прав. Обе нормы являлись более специальными по отношению к введенной в действие с 1 января 1995 года норме абз. 2 п. 2 ст. 15 ГК РФ, позволяющей взыскать с нарушителя субъективного гражданского права доходы, полученные им в результате совершенного правонарушения.
Готовое решение: Как составить и подать пояснения о полученных убытках по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)приведите меры, которые вы предпринимаете, чтобы ликвидировать убытки своего предприятия, со ссылками на подтверждающие документы. В частности, если убытки возникли из-за повышения цен поставщиком, то вы можете указать, что ищете новых. Подтвердить это можно, например, перепиской с потенциальными контрагентами и документами, которые говорят о проверке их добросовестности и благонадежности. Если вы планируете оптимизировать свои затраты, то отразите это в пояснениях и приложите приказ руководителя об утверждении плана по сокращению расходов. Если вы заключили договоры с новыми покупателями, доход от сделок с которыми покроет ваши убытки, то приведите реквизиты этих договоров;
(КонсультантПлюс, 2025)приведите меры, которые вы предпринимаете, чтобы ликвидировать убытки своего предприятия, со ссылками на подтверждающие документы. В частности, если убытки возникли из-за повышения цен поставщиком, то вы можете указать, что ищете новых. Подтвердить это можно, например, перепиской с потенциальными контрагентами и документами, которые говорят о проверке их добросовестности и благонадежности. Если вы планируете оптимизировать свои затраты, то отразите это в пояснениях и приложите приказ руководителя об утверждении плана по сокращению расходов. Если вы заключили договоры с новыми покупателями, доход от сделок с которыми покроет ваши убытки, то приведите реквизиты этих договоров;
Статья: Истребование доходов (disgorgement of profits) директора и аффилированных с ним лиц за нарушение фидуциарных обязанностей
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 10, 11, 12)147.1. Во-первых, в этом деле ответчик распорядился чужими украденными деньгами, приобретая автомобиль, - именно это сделало возможным плохо мотивированный вывод СКГД о чистой субституции украденных денег автомобилем и трейсинге такого автомобиля. В случае же с неправомерными доходами директора, как я показал выше (см. абз. 144), доходы недобросовестного директора, пускай они и были получены в нарушение прав бенефициара, поступают в имущественную массу директора, а не в имущественную массу юридического лица. По крайней мере это касается доходов директора, которые были получены без соответствующего уменьшения имущественной массы юридического лица (т.е. мы ведем речь об основании для истребования доходов (disgorgement of profits), а не для возмещения убытков, которые равны доходам). Следовательно, раз доходы директора никогда не находились в имущественной массе юридического лица, то нет и оснований для чистой субституции: даже если директор приобретет вещь на неправомерные доходы, она поступит в его собственность, а не в собственность юридического лица.
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 10, 11, 12)147.1. Во-первых, в этом деле ответчик распорядился чужими украденными деньгами, приобретая автомобиль, - именно это сделало возможным плохо мотивированный вывод СКГД о чистой субституции украденных денег автомобилем и трейсинге такого автомобиля. В случае же с неправомерными доходами директора, как я показал выше (см. абз. 144), доходы недобросовестного директора, пускай они и были получены в нарушение прав бенефициара, поступают в имущественную массу директора, а не в имущественную массу юридического лица. По крайней мере это касается доходов директора, которые были получены без соответствующего уменьшения имущественной массы юридического лица (т.е. мы ведем речь об основании для истребования доходов (disgorgement of profits), а не для возмещения убытков, которые равны доходам). Следовательно, раз доходы директора никогда не находились в имущественной массе юридического лица, то нет и оснований для чистой субституции: даже если директор приобретет вещь на неправомерные доходы, она поступит в его собственность, а не в собственность юридического лица.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Понятие убытков определено в абз. 1 п. 2 ст. 15 части первой ГК РФ следующим образом: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Как предусмотрено абзацем 2 данного пункта, если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Понятие убытков определено в абз. 1 п. 2 ст. 15 части первой ГК РФ следующим образом: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Как предусмотрено абзацем 2 данного пункта, если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Во-вторых, достаточно сложно предсказать, как поведет себя суд, встретив подобные условия, изобилующие англо-американской терминологией. Один вариант - это признание их противоречащими ст. 15 ГК РФ, которая знает лишь разделение убытков на реальный ущерб и упущенную выгоду, но не знает никаких "сопутствующих", "последующих экономических" и прочих "непонятных" видов убытков. Соответственно, если в исходной формулировке каким-то чудом присутствует упоминание о том, что упущенная выгода или неполученные доходы исключены из числа возмещаемых убытков, суд, скорее всего, констатирует действие условия об ограничении ответственности по типу убытков лишь в отношении упущенной выгоды.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Во-вторых, достаточно сложно предсказать, как поведет себя суд, встретив подобные условия, изобилующие англо-американской терминологией. Один вариант - это признание их противоречащими ст. 15 ГК РФ, которая знает лишь разделение убытков на реальный ущерб и упущенную выгоду, но не знает никаких "сопутствующих", "последующих экономических" и прочих "непонятных" видов убытков. Соответственно, если в исходной формулировке каким-то чудом присутствует упоминание о том, что упущенная выгода или неполученные доходы исключены из числа возмещаемых убытков, суд, скорее всего, констатирует действие условия об ограничении ответственности по типу убытков лишь в отношении упущенной выгоды.
Вопрос: Организация на УСН получила возмещение убытков от лица, которое неправомерно использовало ее товарный знак. Должна ли организация учесть в составе доходов по УСН сумму полученного возмещения убытков за неправомерное использование товарного знака?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН получила возмещение убытков от лица, которое неправомерно использовало ее товарный знак. Должна ли организация учесть в составе доходов по УСН сумму полученного возмещения убытков за неправомерное использование товарного знака?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН получила возмещение убытков от лица, которое неправомерно использовало ее товарный знак. Должна ли организация учесть в составе доходов по УСН сумму полученного возмещения убытков за неправомерное использование товарного знака?
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если госпошлину вам возвращают по решению суда как выигравшей стороне, то включайте ее в доходы как возмещенный вам убыток (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-06/2/59345, от 17.05.2013 N 03-11-06/2/17357, от 20.02.2012 N 03-11-06/2/29.
(КонсультантПлюс, 2026)Если госпошлину вам возвращают по решению суда как выигравшей стороне, то включайте ее в доходы как возмещенный вам убыток (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-06/2/59345, от 17.05.2013 N 03-11-06/2/17357, от 20.02.2012 N 03-11-06/2/29.
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).