Доходы от возмещения убытков
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от возмещения убытков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль на бюджетные средства, получаемые за оказание услуг по льготным или регулируемым тарифам
(КонсультантПлюс, 2025)договорами, соглашениями (дополнительными соглашениями) с Налогоплательщиком о предоставлении ему средств из бюджета на возмещение недополученных доходов, убытков и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договорами, соглашениями (дополнительными соглашениями) с Налогоплательщиком о предоставлении ему средств из бюджета на возмещение недополученных доходов, убытков и т.п. >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071)Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071)Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
Нормативные акты
Положение Банка России от 23.09.2021 N 774-П
(ред. от 25.06.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65618)Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
(ред. от 25.06.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65618)Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
Положение Банка России от 23.09.2021 N 775-П
(ред. от 25.06.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65624)Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
(ред. от 25.06.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65624)Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Понятие убытков определено в абз. 1 п. 2 ст. 15 части первой ГК РФ следующим образом: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Как предусмотрено абзацем 2 данного пункта, если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Понятие убытков определено в абз. 1 п. 2 ст. 15 части первой ГК РФ следующим образом: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Как предусмотрено абзацем 2 данного пункта, если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.
Готовое решение: Как составить и подать пояснения о полученных убытках по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)приведите меры, которые вы предпринимаете, чтобы ликвидировать убытки своего предприятия, со ссылками на подтверждающие документы. В частности, если убытки возникли из-за повышения цен поставщиком, то вы можете указать, что ищете новых. Подтвердить это можно, например, перепиской с потенциальными контрагентами и документами, которые говорят о проверке их добросовестности и благонадежности. Если вы планируете оптимизировать свои затраты, то отразите это в пояснениях и приложите приказ руководителя об утверждении плана по сокращению расходов. Если вы заключили договоры с новыми покупателями, доход от сделок с которыми покроет ваши убытки, то приведите реквизиты этих договоров;
(КонсультантПлюс, 2025)приведите меры, которые вы предпринимаете, чтобы ликвидировать убытки своего предприятия, со ссылками на подтверждающие документы. В частности, если убытки возникли из-за повышения цен поставщиком, то вы можете указать, что ищете новых. Подтвердить это можно, например, перепиской с потенциальными контрагентами и документами, которые говорят о проверке их добросовестности и благонадежности. Если вы планируете оптимизировать свои затраты, то отразите это в пояснениях и приложите приказ руководителя об утверждении плана по сокращению расходов. Если вы заключили договоры с новыми покупателями, доход от сделок с которыми покроет ваши убытки, то приведите реквизиты этих договоров;
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Статья: Санкции в международном инвестиционном арбитраже (на примере одного из дел)
(Рачков И.В., Рачкова Е.И.)
("Международное правосудие", 2022, N 2)6.6. Доходы, полученные от ликвидации Future Bank, будут
(Рачков И.В., Рачкова Е.И.)
("Международное правосудие", 2022, N 2)6.6. Доходы, полученные от ликвидации Future Bank, будут
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными п. 2 ст. 15 части первой ГК РФ, а именно: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода); если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы. Разъяснения в отношении того, что следует считать реальным ущербом и упущенной выгодой, даны, соответственно, в п. 13 и 14 Постановления Пленума ВС России от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" <154>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными п. 2 ст. 15 части первой ГК РФ, а именно: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода); если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы. Разъяснения в отношении того, что следует считать реальным ущербом и упущенной выгодой, даны, соответственно, в п. 13 и 14 Постановления Пленума ВС России от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" <154>.
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если госпошлину вам возвращают по решению суда как выигравшей стороне, то включайте ее в доходы как возмещенный вам убыток (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-06/2/59345, от 17.05.2013 N 03-11-06/2/17357, от 20.02.2012 N 03-11-06/2/29.
(КонсультантПлюс, 2025)Если госпошлину вам возвращают по решению суда как выигравшей стороне, то включайте ее в доходы как возмещенный вам убыток (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-06/2/59345, от 17.05.2013 N 03-11-06/2/17357, от 20.02.2012 N 03-11-06/2/29.
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)2 В будущем возможно получение от поставщика суммы предъявленной ему претензии. Однако она не является поступлением от выбытия ОС и признается в доходах как возмещение убытков, связанных с утратой объекта ОС (п. 38 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)2 В будущем возможно получение от поставщика суммы предъявленной ему претензии. Однако она не является поступлением от выбытия ОС и признается в доходах как возмещение убытков, связанных с утратой объекта ОС (п. 38 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как учесть задаток при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)сумму, полученную от контрагента сверх выданного вами задатка, включая возмещение убытков, учтите в составе внереализационных доходов на дату поступления (п. 3 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)сумму, полученную от контрагента сверх выданного вами задатка, включая возмещение убытков, учтите в составе внереализационных доходов на дату поступления (п. 3 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН получила возмещение убытков от лица, которое неправомерно использовало ее товарный знак. Должна ли организация учесть в составе доходов по УСН сумму полученного возмещения убытков за неправомерное использование товарного знака?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН получила возмещение убытков от лица, которое неправомерно использовало ее товарный знак. Должна ли организация учесть в составе доходов по УСН сумму полученного возмещения убытков за неправомерное использование товарного знака?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН получила возмещение убытков от лица, которое неправомерно использовало ее товарный знак. Должна ли организация учесть в составе доходов по УСН сумму полученного возмещения убытков за неправомерное использование товарного знака?
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Во-вторых, достаточно сложно предсказать, как поведет себя суд, встретив подобные условия, изобилующие англо-американской терминологией. Один вариант - это признание их противоречащими ст. 15 ГК РФ, которая знает лишь разделение убытков на реальный ущерб и упущенную выгоду, но не знает никаких "сопутствующих", "последующих экономических" и прочих "непонятных" видов убытков. Соответственно, если в исходной формулировке каким-то чудом присутствует упоминание о том, что упущенная выгода или неполученные доходы исключены из числа возмещаемых убытков, суд, скорее всего, констатирует действие условия об ограничении ответственности по типу убытков лишь в отношении упущенной выгоды.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Во-вторых, достаточно сложно предсказать, как поведет себя суд, встретив подобные условия, изобилующие англо-американской терминологией. Один вариант - это признание их противоречащими ст. 15 ГК РФ, которая знает лишь разделение убытков на реальный ущерб и упущенную выгоду, но не знает никаких "сопутствующих", "последующих экономических" и прочих "непонятных" видов убытков. Соответственно, если в исходной формулировке каким-то чудом присутствует упоминание о том, что упущенная выгода или неполученные доходы исключены из числа возмещаемых убытков, суд, скорее всего, констатирует действие условия об ограничении ответственности по типу убытков лишь в отношении упущенной выгоды.