Доходы от штрафов и пеней
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от штрафов и пеней (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налоговый орган доначислил налог, подлежащий удержанию Налоговым агентом с доходов иностранной организации, штраф, пени
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налоговый орган доначислил налог, подлежащий удержанию Налоговым агентом с доходов иностранной организации, штраф, пени
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Доходы бюджетов от штрафов, неустоек, пеней, процентов и платежей, поступающих от реализации конфискованного имущества, компенсации ущерба, возмещения вреда окружающей среде" БК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 46 "ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ ОТ ШТРАФОВ, НЕУСТОЕК,
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 46 "ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ ОТ ШТРАФОВ, НЕУСТОЕК,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций, определенных решением суда, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.08.2025 N 03-03-06/3/78714)Вопрос: О признании доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций, определенных решением суда, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.08.2025 N 03-03-06/3/78714)Вопрос: О признании доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций, определенных решением суда, в целях налога на прибыль.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде неустойки (штрафов, пеней).
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54693)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде неустойки (штрафов, пеней).
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54693)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде неустойки (штрафов, пеней).
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 46. Доходы бюджетов от штрафов, неустоек, пеней, процентов и платежей, поступающих от реализации конфискованного имущества, компенсации ущерба, возмещения вреда окружающей среде
(ред. от 28.11.2025)Статья 46. Доходы бюджетов от штрафов, неустоек, пеней, процентов и платежей, поступающих от реализации конфискованного имущества, компенсации ущерба, возмещения вреда окружающей среде
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 - для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы. Строку со сведениями о лицензии убрали. В строке 104 указывают доходы в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договоров или долговых обязательств, а также суммы возмещенного ущерба. Ранее по этой строке отражали доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации. Сейчас эти доходы перенесли в строку 103;
(КонсультантПлюс, 2025)- приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 - для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы. Строку со сведениями о лицензии убрали. В строке 104 указывают доходы в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договоров или долговых обязательств, а также суммы возмещенного ущерба. Ранее по этой строке отражали доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации. Сейчас эти доходы перенесли в строку 103;
Формы
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы взыскали часть задолженности по приобретенному праву требования в судебном порядке, то полученные от должника суммы следует рассматривать как частичное погашение приобретенного права требования. В этом случае одновременно с доходами признайте расходы на приобретение права требования долга пропорционально погашаемой части задолженности по праву требования (Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-06/1/42773). Доходы в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате по решению суда, учтите во внереализационных доходах на дату вступления его в силу решения (Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы взыскали часть задолженности по приобретенному праву требования в судебном порядке, то полученные от должника суммы следует рассматривать как частичное погашение приобретенного права требования. В этом случае одновременно с доходами признайте расходы на приобретение права требования долга пропорционально погашаемой части задолженности по праву требования (Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-06/1/42773). Доходы в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате по решению суда, учтите во внереализационных доходах на дату вступления его в силу решения (Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли во внереализационные доходы для целей налога на прибыль компенсации за изъятие земель для государственных или муниципальных нужд (до 31.12.2025 включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд поддержал доводы налогоплательщика о том, что положения п. 3 ст. 250 НК РФ относят к внереализационным доходам штрафы, пени, иные санкции, убытки и ущерб, которые можно получить в качестве возмещения исходя из договорных отношений, действующих согласно принципу равенства сторон. В данном же случае прекращение права владения и пользования земельными участками не зависит от волеизъявления землепользователя, а заключению договора предшествуют специальные акты органов власти. При этом условиями договоров определялись только порядок перечисления денежных средств и их размер. Кроме того, при расчете по договору перечислялись в основном бюджетные средства. На основании вышеизложенного суд сделал следующий вывод: налогоплательщик правомерно не учел полученные суммы в качестве внереализационных доходов.
Включаются ли во внереализационные доходы для целей налога на прибыль компенсации за изъятие земель для государственных или муниципальных нужд (до 31.12.2025 включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд поддержал доводы налогоплательщика о том, что положения п. 3 ст. 250 НК РФ относят к внереализационным доходам штрафы, пени, иные санкции, убытки и ущерб, которые можно получить в качестве возмещения исходя из договорных отношений, действующих согласно принципу равенства сторон. В данном же случае прекращение права владения и пользования земельными участками не зависит от волеизъявления землепользователя, а заключению договора предшествуют специальные акты органов власти. При этом условиями договоров определялись только порядок перечисления денежных средств и их размер. Кроме того, при расчете по договору перечислялись в основном бюджетные средства. На основании вышеизложенного суд сделал следующий вывод: налогоплательщик правомерно не учел полученные суммы в качестве внереализационных доходов.
Ситуация: Как и в какой срок можно обратиться за возвратом переплаты по штрафу за нарушение ПДД?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Администратор доходов бюджета - орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Банк России, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ, если иное не установлено БК РФ (ст. 6 БК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Администратор доходов бюджета - орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Банк России, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ, если иное не установлено БК РФ (ст. 6 БК РФ).
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Безнадежной признается задолженность по долговым обязательствам иностранной организации в виде процентов, штрафов, пеней и (или) иных санкций, признанных доходами по пп. 14.7 п. 4 ст. 271 НК РФ, обязательства по которой прекращены прощением, при выполнении условий из пп. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ. Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 г., и применяется по 31 декабря 2029 г. включительно (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 21, 31 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Безнадежной признается задолженность по долговым обязательствам иностранной организации в виде процентов, штрафов, пеней и (или) иных санкций, признанных доходами по пп. 14.7 п. 4 ст. 271 НК РФ, обязательства по которой прекращены прощением, при выполнении условий из пп. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ. Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 г., и применяется по 31 декабря 2029 г. включительно (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 21, 31 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 12. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 12. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Включаются ли в доходы для целей налогообложения прибыли организаций штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, подлежащие уплате должником на основании решения третейского суда? Возникает ли у организации доход для целей налогообложения прибыли в случае безвозмездного оказания услуг сторонней организации? Как учитывать расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала <1>?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Включаются ли в доходы для целей налогообложения прибыли организаций штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, подлежащие уплате должником на основании решения третейского суда? Возникает ли у организации доход для целей налогообложения прибыли в случае безвозмездного оказания услуг сторонней организации? Как учитывать расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала <1>?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение обязательств, а также сумм возмещения ущерба.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/3/103274)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение обязательств, а также сумм возмещения ущерба.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/3/103274)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение обязательств, а также сумм возмещения ущерба.
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р8/2023 "Бухгалтерский учет операций при утрате предмета аренды по неоперационной (финансовой) аренде"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)ПБУ 9/99 "Доходы организации" в пункте 10.2 квалифицирует возмещение причиненных организации (арендодателю) убытков как прочие доходы: "Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником".
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)ПБУ 9/99 "Доходы организации" в пункте 10.2 квалифицирует возмещение причиненных организации (арендодателю) убытков как прочие доходы: "Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником".