Доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.1.5.1. Доходы в виде штрафных санкций за нарушение
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.1.5.1. Доходы в виде штрафных санкций за нарушение
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)- проценты являются "доходом... полученным по долговому обязательству", то есть вознаграждением, непосредственно полученным за предоставление капитала, а не просто любым доходом, связанным с долговым обязательством. Поэтому проценты по долговому обязательству следует отличать от штрафных санкций за его несвоевременное погашение, которые уплачиваются как компенсация коммерческого убытка;
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)- проценты являются "доходом... полученным по долговому обязательству", то есть вознаграждением, непосредственно полученным за предоставление капитала, а не просто любым доходом, связанным с долговым обязательством. Поэтому проценты по долговому обязательству следует отличать от штрафных санкций за его несвоевременное погашение, которые уплачиваются как компенсация коммерческого убытка;
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)начисление штрафов и пеней по предоставленным займам (ссудам) осуществляется по дебету счета 220714540 "Увеличение задолженности по предоставленным займам (ссудам)" и кредиту счета 240110142 "Доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)начисление штрафов и пеней по предоставленным займам (ссудам) осуществляется по дебету счета 220714540 "Увеличение задолженности по предоставленным займам (ссудам)" и кредиту счета 240110142 "Доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам";
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)119. В строке 104 отражаются доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, а также суммы возмещения убытков или ущерба, учитываемые в соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)119. В строке 104 отражаются доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, а также суммы возмещения убытков или ущерба, учитываемые в соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса.
Статья: Изучаем летние "прибыльные" новшества на 2024 год (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)По общему правилу при применении метода начисления суммы штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) следует отражать в составе внереализационных доходов на дату признания их должником либо на дату вступления в законную силу решения суда <4>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)По общему правилу при применении метода начисления суммы штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) следует отражать в составе внереализационных доходов на дату признания их должником либо на дату вступления в законную силу решения суда <4>.
Вопрос: Как учитываются пени за неисполнение, ненадлежащее исполнение госконтракта в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба относятся к внереализационным расходам налогоплательщика (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба относятся к внереализационным расходам налогоплательщика (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В какой момент штрафные санкции считаются признанными должником для целей их включения в доходы кредитора при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ (пп. 4 п. 4 ст. 271) предусматривает, что по общему правилу датой получения внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признается дата их признания должником.
В какой момент штрафные санкции считаются признанными должником для целей их включения в доходы кредитора при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ (пп. 4 п. 4 ст. 271) предусматривает, что по общему правилу датой получения внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признается дата их признания должником.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 104 - штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, суммы возмещения причиненного ущерба;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 104 - штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, суммы возмещения причиненного ущерба;
Вопрос: В 2022 г. ООО выплатило аванс иностранному поставщику из недружественного государства. Поставщик отказался от поставки, возврата аванса. В 2024 г. ООО получило решение суда о возврате аванса, уплате неустойки, процентов. Как ООО признать в целях налога на прибыль выплаты, возмещенные поставщиком в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Но данное правило в настоящее время не распространяется на указанные доходы, полученные с иностранных организаций из недружественных государств. А именно внереализационный доход в виде штрафов, пеней и иных санкций в форме денежных средств, имущества или имущественных прав за нарушение договорных или долговых обязательств, причитающийся с иностранных организаций из недружественных государств, признается на дату их поступления, по судебным решениям, вступившим в силу с 05.03.2022 по 31.12.2026 включительно (пп. 14.5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Но данное правило в настоящее время не распространяется на указанные доходы, полученные с иностранных организаций из недружественных государств. А именно внереализационный доход в виде штрафов, пеней и иных санкций в форме денежных средств, имущества или имущественных прав за нарушение договорных или долговых обязательств, причитающийся с иностранных организаций из недружественных государств, признается на дату их поступления, по судебным решениям, вступившим в силу с 05.03.2022 по 31.12.2026 включительно (пп. 14.5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: Об учете доходов в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций при методе начисления в целях налога на прибыль, в том числе при проведении зачета встречного однородного требования.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332)При этом документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору в полном объеме либо в меньшем размере штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также возмещению убытков (ущерба), может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), или письмо должника, или иной документ, подтверждающий факт согласия должника о нарушении обязательства.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332)При этом документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору в полном объеме либо в меньшем размере штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также возмещению убытков (ущерба), может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), или письмо должника, или иной документ, подтверждающий факт согласия должника о нарушении обязательства.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в рамках реализации РИП.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-03-06/1/77671)Также к таким расходам относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-03-06/1/77671)Также к таким расходам относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ).
Статья: Новая "прибыльная" декларация с 2025 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- приложение N 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например 108 - для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы. Изменили назначение строки 104, в которой теперь отражают доходы в виде штрафов или иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения причиненного ущерба. А доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, из строки 104 переехали в строку 103. Из приложения исключили строки 200 - 220, в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Они заменены отдельной строкой 107 - для доходов в виде части прибыли от такого участия;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- приложение N 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например 108 - для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы. Изменили назначение строки 104, в которой теперь отражают доходы в виде штрафов или иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения причиненного ущерба. А доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, из строки 104 переехали в строку 103. Из приложения исключили строки 200 - 220, в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Они заменены отдельной строкой 107 - для доходов в виде части прибыли от такого участия;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца проценты за пользование чужими денежными средствами в связи с просрочкой возврата основной суммы займа, если договором займа не предусмотрена ответственность (неустойка) за просрочку исполнения (в том числе в виде процентов за пользование чужими денежными средствами)?..
(Консультация эксперта, 2025)Доходы, причитающиеся организации в виде штрафных санкций, признаются внереализационными на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Доходы, причитающиеся организации в виде штрафных санкций, признаются внереализационными на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ.