Доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.1.5.1. Доходы в виде штрафных санкций за нарушение
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.1.5.1. Доходы в виде штрафных санкций за нарушение
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)- проценты являются "доходом... полученным по долговому обязательству", то есть вознаграждением, непосредственно полученным за предоставление капитала, а не просто любым доходом, связанным с долговым обязательством. Поэтому проценты по долговому обязательству следует отличать от штрафных санкций за его несвоевременное погашение, которые уплачиваются как компенсация коммерческого убытка;
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)- проценты являются "доходом... полученным по долговому обязательству", то есть вознаграждением, непосредственно полученным за предоставление капитала, а не просто любым доходом, связанным с долговым обязательством. Поэтому проценты по долговому обязательству следует отличать от штрафных санкций за его несвоевременное погашение, которые уплачиваются как компенсация коммерческого убытка;
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)119. В строке 104 отражаются доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, а также суммы возмещения убытков или ущерба, учитываемые в соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)119. В строке 104 отражаются доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, а также суммы возмещения убытков или ущерба, учитываемые в соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса.
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""14.5) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав), но не позднее 31 декабря 2026 года - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, но не ранее 5 марта 2022 года, иностранной организацией, местом регистрации которой является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, и (или) российской организацией, являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации;";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""14.5) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав), но не позднее 31 декабря 2026 года - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, но не ранее 5 марта 2022 года, иностранной организацией, местом регистрации которой является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, и (или) российской организацией, являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации;";
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Согласно подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), если иное не предусмотрено подпунктами 14.5 и 15 настоящего пункта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Согласно подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), если иное не предусмотрено подпунктами 14.5 и 15 настоящего пункта.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В какой момент штрафные санкции считаются признанными должником для целей их включения в доходы кредитора при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ (пп. 4 п. 4 ст. 271) предусматривает, что по общему правилу датой получения внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признается дата их признания должником.
В какой момент штрафные санкции считаются признанными должником для целей их включения в доходы кредитора при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ (пп. 4 п. 4 ст. 271) предусматривает, что по общему правилу датой получения внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признается дата их признания должником.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде неустойки, подлежащей взысканию на основании решения суда с иностранных лиц из недружественных государств в рамках запрета на разбирательство в иностранном суде.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-03-08/111940)В свою очередь, для внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, но не ранее 05.03.2022, иностранной организацией, местом регистрации которой является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, и (или) российской организацией, являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации, датой признания доходов признается дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав), но не позднее 31.12.2026 (подпункт 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-03-08/111940)В свою очередь, для внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, но не ранее 05.03.2022, иностранной организацией, местом регистрации которой является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, и (или) российской организацией, являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации, датой признания доходов признается дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав), но не позднее 31.12.2026 (подпункт 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ).
Вопрос: Об учете доходов в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций при методе начисления в целях налога на прибыль, в том числе при проведении зачета встречного однородного требования.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332)При этом документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору в полном объеме либо в меньшем размере штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также возмещению убытков (ущерба), может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), или письмо должника, или иной документ, подтверждающий факт согласия должника о нарушении обязательства.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332)При этом документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору в полном объеме либо в меньшем размере штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также возмещению убытков (ущерба), может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), или письмо должника, или иной документ, подтверждающий факт согласия должника о нарушении обязательства.
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Подпунктом 14.5 п. 4 ст. 271 НК РФ установлено, что доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, подлежащие уплате на основании решения суда иностранной организацией, местом регистрации которой является государство, совершающее в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия, признаются в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств. Такой порядок действует в отношении денежных средств, поступивших от иностранной организации не позднее 31 декабря 2026 г. на основании решения суда, вступившего в законную силу не ранее 5 марта 2022 г.
(Консультация эксперта, 2025)Подпунктом 14.5 п. 4 ст. 271 НК РФ установлено, что доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, подлежащие уплате на основании решения суда иностранной организацией, местом регистрации которой является государство, совершающее в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия, признаются в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств. Такой порядок действует в отношении денежных средств, поступивших от иностранной организации не позднее 31 декабря 2026 г. на основании решения суда, вступившего в законную силу не ранее 5 марта 2022 г.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба).
Вопрос: На расчетный счет организации на УСН ("доходы") поступил возврат денежных средств от работника за его обучение в образовательном учреждении. Считается ли это доходом организации? Включается ли данная сумма в налогооблагаемую базу при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), если иное не предусмотрено пп. 15 настоящего пункта.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), если иное не предусмотрено пп. 15 настоящего пункта.
Статья: Новая "прибыльная" декларация с 2025 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- приложение N 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например 108 - для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы. Изменили назначение строки 104, в которой теперь отражают доходы в виде штрафов или иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения причиненного ущерба. А доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, из строки 104 переехали в строку 103. Из приложения исключили строки 200 - 220, в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Они заменены отдельной строкой 107 - для доходов в виде части прибыли от такого участия;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- приложение N 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например 108 - для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы. Изменили назначение строки 104, в которой теперь отражают доходы в виде штрафов или иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения причиненного ущерба. А доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, из строки 104 переехали в строку 103. Из приложения исключили строки 200 - 220, в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Они заменены отдельной строкой 107 - для доходов в виде части прибыли от такого участия;
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К внереализационным расходам относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К внереализационным расходам относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статья: Изучаем летние "прибыльные" новшества на 2024 год (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)По общему правилу при применении метода начисления суммы штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) следует отражать в составе внереализационных доходов на дату признания их должником либо на дату вступления в законную силу решения суда <4>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)По общему правилу при применении метода начисления суммы штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) следует отражать в составе внереализационных доходов на дату признания их должником либо на дату вступления в законную силу решения суда <4>.