Доходы от пассивной деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от пассивной деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы для вновь зарегистрированных организаций на территории Курильских островов
(КонсультантПлюс, 2025)В период применения освобождения необходимо ежегодно представлять расчет доли доходов от пассивной деятельности. Он подается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, в инспекцию по месту нахождения организации. Форма и Формат расчета утверждены Приказом ФНС России от 14.06.2022 N ЕД-7-3/489@ (п. 5 ст. 246.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В период применения освобождения необходимо ежегодно представлять расчет доли доходов от пассивной деятельности. Он подается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, в инспекцию по месту нахождения организации. Форма и Формат расчета утверждены Приказом ФНС России от 14.06.2022 N ЕД-7-3/489@ (п. 5 ст. 246.3 НК РФ).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)активная иностранная компания - доля доходов от пассивной деятельности за финансовый год не более 20% от общей суммы доходов по данным отчетности (п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)активная иностранная компания - доля доходов от пассивной деятельности за финансовый год не более 20% от общей суммы доходов по данным отчетности (п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ);
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган по месту нахождения участника расчета доли доходов от пассивной деятельности в сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган по месту нахождения участника расчета доли доходов от пассивной деятельности в сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций,
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расчет доли доходов от пассивной деятельности в сумме всех доходов, учитываемых при определении организацией, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, налоговой базы по налогу на прибыль организаций (КНД 1111655)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расчет доли доходов от пассивной деятельности в сумме всех доходов, учитываемых при определении организацией, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, налоговой базы по налогу на прибыль организаций (КНД 1111655)
Статья: Личный фонд: перспективное решение для управления активами
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Согласно п. 5 ст. 123.20-4 ГК РФ личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, создавать с этой целью хозяйственные общества и участвовать в них. Это положение закона довольно примечательно по двум причинам. Во-первых, из него следует возможность личного фонда получать как активный, так и пассивный доход. К доходам от активной деятельности можно отнести получение средств от реализации товаров, работ, услуг, а также деятельность по привлечению ресурсов любыми способами в соответствии с законодательством Российской Федерации. К пассивным доходам можно отнести доходы от облигаций, иных ценных бумаг и вкладов, от размещения средств на депозитах, доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных личным фондом, или участником которых он является, а также иные доходы, получаемые от собственности личного фонда. Такую деятельность личного фонда можно также охарактеризовать как деятельность по аккумулированию средств.
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Согласно п. 5 ст. 123.20-4 ГК РФ личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, создавать с этой целью хозяйственные общества и участвовать в них. Это положение закона довольно примечательно по двум причинам. Во-первых, из него следует возможность личного фонда получать как активный, так и пассивный доход. К доходам от активной деятельности можно отнести получение средств от реализации товаров, работ, услуг, а также деятельность по привлечению ресурсов любыми способами в соответствии с законодательством Российской Федерации. К пассивным доходам можно отнести доходы от облигаций, иных ценных бумаг и вкладов, от размещения средств на депозитах, доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных личным фондом, или участником которых он является, а также иные доходы, получаемые от собственности личного фонда. Такую деятельность личного фонда можно также охарактеризовать как деятельность по аккумулированию средств.
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2025)доходы МХК от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период превышают 90% в общей сумме ее налогооблагаемых доходов. Некоторые доходы при расчете доли не учитываются;
(КонсультантПлюс, 2025)доходы МХК от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период превышают 90% в общей сумме ее налогооблагаемых доходов. Некоторые доходы при расчете доли не учитываются;
Статья: О каких спецсчетах нужно подавать сведения в соответствии с главой 20.1 НК РФ
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)- за год, предшествующий отчетному, не менее 50% доходов клиента составляют доходы от пассивной деятельности или не менее 50% активов используются для извлечения доходов от пассивной деятельности (дивиденды, проценты, аренда, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, страховые выплаты, операции с ценными бумагами, курсовые разницы и т.п.).
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)- за год, предшествующий отчетному, не менее 50% доходов клиента составляют доходы от пассивной деятельности или не менее 50% активов используются для извлечения доходов от пассивной деятельности (дивиденды, проценты, аренда, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, страховые выплаты, операции с ценными бумагами, курсовые разницы и т.п.).
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)3) в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской организацией на счета организации, признаваемой налоговым резидентом РФ, имеющей фактическое право на указанные дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной сумме или превышающей сумму выплаченных дивидендов, фактическое право на которые имеет организация, признаваемая налоговым резидентом РФ, за вычетом удержанного у источника в РФ налога на прибыль.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)3) в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской организацией на счета организации, признаваемой налоговым резидентом РФ, имеющей фактическое право на указанные дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной сумме или превышающей сумму выплаченных дивидендов, фактическое право на которые имеет организация, признаваемая налоговым резидентом РФ, за вычетом удержанного у источника в РФ налога на прибыль.
Статья: Учет расходов на юридические услуги, компенсацию убытков, доработку по: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Проценты по вкладу представляют собой процентный доход от долговых обязательств и относятся к доходам от пассивной деятельности.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Проценты по вкладу представляют собой процентный доход от долговых обязательств и относятся к доходам от пассивной деятельности.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- доля доходов от пассивной деятельности (доходы, поименованные в пункте 4 статьи 309.1 НК РФ) участника не превышает 10% от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- доля доходов от пассивной деятельности (доходы, поименованные в пункте 4 статьи 309.1 НК РФ) участника не превышает 10% от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Последние изменения: Международные компании. Международные холдинговые компании
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период составляют более 90% от общей суммы доходов, учитываемых для целей налога на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период составляют более 90% от общей суммы доходов, учитываемых для целей налога на прибыль;
Статья: Правовая природа дохода, получаемого от участия в хозяйственном обществе
(Кручинина Н.В., Воробьева Я.А.)
("Российская юстиция", 2020, N 12)Но в науке встречаются и иные мнения по поводу природы дохода, получаемого от предпринимательской деятельности. К примеру, О.В. Гутников <19> называет дивиденды доходом от "пассивной" предпринимательской деятельности. Акционеров признают предпринимателями также А.И. Каминка <20>, В.В. Лаптев <21>.
(Кручинина Н.В., Воробьева Я.А.)
("Российская юстиция", 2020, N 12)Но в науке встречаются и иные мнения по поводу природы дохода, получаемого от предпринимательской деятельности. К примеру, О.В. Гутников <19> называет дивиденды доходом от "пассивной" предпринимательской деятельности. Акционеров признают предпринимателями также А.И. Каминка <20>, В.В. Лаптев <21>.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период составляют более 90% от общей суммы доходов, учитываемых для целей налога на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период составляют более 90% от общей суммы доходов, учитываемых для целей налога на прибыль;
Интервью: Деятельность в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: особенности налоговых систем и смежных корпоративных рисков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Таким образом, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если иностранная организация является "активной", "активной холдинговой" или "активной субхолдинговой" компанией, при этом п. 4 ст. 309.1 НК РФ установлен перечень доходов от пассивной деятельности, в котором не указаны доходы от торговой деятельности. Таким образом, по смыслу российского законодательства иностранная компания будет считаться активной, если доля доходов от ее непосредственной деятельности будет не менее 80%, а доля остальных доходов (дивидендов, роялти, процентов) составлять, соответственно, не более 20%.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Таким образом, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если иностранная организация является "активной", "активной холдинговой" или "активной субхолдинговой" компанией, при этом п. 4 ст. 309.1 НК РФ установлен перечень доходов от пассивной деятельности, в котором не указаны доходы от торговой деятельности. Таким образом, по смыслу российского законодательства иностранная компания будет считаться активной, если доля доходов от ее непосредственной деятельности будет не менее 80%, а доля остальных доходов (дивидендов, роялти, процентов) составлять, соответственно, не более 20%.