Доходы от концессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от концессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик обязан был включить в налоговую базу по УСН доход, полученный по концессионному соглашению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик обязан был включить в налоговую базу по УСН доход, полученный по концессионному соглашению.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Общество в рамках концессионного соглашения приобретает материальные ценности, НДС не принимается к вычету. За счет прочего дохода общество приобрело автомобиль, используемый для исполнения концессионного соглашения. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Счет 39 "Доходы от инвестиций на создание (реконструкцию)
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Счет 39 "Доходы от инвестиций на создание (реконструкцию)
Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
"О концессионных соглашениях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)18) обстоятельства, наступление которых может привести к неисполнению или ненадлежащему исполнению концессионером обязательств по концессионному соглашению и (или) возникновению у него дополнительных расходов и (или) недополученных доходов по концессионному соглашению, связанных с наступлением указанных обстоятельств, а также последствия наступления указанных обстоятельств, к которым может относиться в том числе обязательство концедента по возмещению таких дополнительных расходов и (или) компенсации таких недополученных доходов концессионера.
(ред. от 23.07.2025)
"О концессионных соглашениях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)18) обстоятельства, наступление которых может привести к неисполнению или ненадлежащему исполнению концессионером обязательств по концессионному соглашению и (или) возникновению у него дополнительных расходов и (или) недополученных доходов по концессионному соглашению, связанных с наступлением указанных обстоятельств, а также последствия наступления указанных обстоятельств, к которым может относиться в том числе обязательство концедента по возмещению таких дополнительных расходов и (или) компенсации таких недополученных доходов концессионера.
Статья: Практика применения метода дисконтированного денежного потока для расчета компенсации в инвестиционных спорах
(Пименова С.Д., Апурина И.В.)
("Международное правосудие", 2025, N 3)Первоначально арбитры с большой осторожностью относились к идее применения метода дисконтирования при расчете суммы компенсации. В качестве отправной точки в этом отношении можно привести решение 1982 года по делу The American Independent Oil Company v. Kuwait <52> (далее - дело AMINOIL), поскольку арбитражная практика до начала 1980-х годов не сталкивалась с такими огромными для того времени требованиями - 2,5 млрд долларов. часть данной суммы была рассчитана заявителями как раз с помощью метода дисконтирования для возмещения им доходов от нефтяных концессий, которые они могли бы гипотетически получить до окончания их 60-летнего срока действия, то есть до 2008 года, если бы не проведенная в 1977 году правительством Кувейта экспроприация. Однако большинство арбитров не усмотрели нарушений международного права при проведении национализации в Кувейте, поскольку положения концессионного соглашения ее не запрещали. Более того, в своем решении трибунал акцентировал внимание на внесенных в данное соглашение изменениях, согласно которым все последующие возмещения частным заявителям должны отвечать критерию "разумности". Принятое большинством голосов арбитров решение по данному делу содержало те же аргументы, которые позднее были использованы Комиссией международного права в комментариях к Проекту статей, а именно спекулятивный и непредсказуемый характер метода DCF, поэтому требования заявителя о возмещении упущенной выгоды не могли быть удовлетворены.
(Пименова С.Д., Апурина И.В.)
("Международное правосудие", 2025, N 3)Первоначально арбитры с большой осторожностью относились к идее применения метода дисконтирования при расчете суммы компенсации. В качестве отправной точки в этом отношении можно привести решение 1982 года по делу The American Independent Oil Company v. Kuwait <52> (далее - дело AMINOIL), поскольку арбитражная практика до начала 1980-х годов не сталкивалась с такими огромными для того времени требованиями - 2,5 млрд долларов. часть данной суммы была рассчитана заявителями как раз с помощью метода дисконтирования для возмещения им доходов от нефтяных концессий, которые они могли бы гипотетически получить до окончания их 60-летнего срока действия, то есть до 2008 года, если бы не проведенная в 1977 году правительством Кувейта экспроприация. Однако большинство арбитров не усмотрели нарушений международного права при проведении национализации в Кувейте, поскольку положения концессионного соглашения ее не запрещали. Более того, в своем решении трибунал акцентировал внимание на внесенных в данное соглашение изменениях, согласно которым все последующие возмещения частным заявителям должны отвечать критерию "разумности". Принятое большинством голосов арбитров решение по данному делу содержало те же аргументы, которые позднее были использованы Комиссией международного права в комментариях к Проекту статей, а именно спекулятивный и непредсказуемый характер метода DCF, поэтому требования заявителя о возмещении упущенной выгоды не могли быть удовлетворены.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)- доходах от ведения деятельности, предусмотренной концессионным соглашением;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)- доходах от ведения деятельности, предусмотренной концессионным соглашением;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик обязан был включить в налоговую базу по УСН доход, полученный по концессионному соглашению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик обязан был включить в налоговую базу по УСН доход, полученный по концессионному соглашению.
Статья: Проблемы государственного управления экономикой в современных условиях
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2021, N 2)Отрицательный результат с точки зрения оптимизации бюджетных расходов продемонстрировал способ инвестирования государственных доходов через концессионные соглашения. Например, по данным Счетной палаты РФ, заключение концессионных соглашений в сфере дорожного хозяйства не только не помогло оптимизировать бюджетные расходы, но и привело к дополнительным расходам бюджета в размере 5,6 млрд рублей. В частности, это происходит из-за нарушений в расчете предельного размера платы, которая может оставаться у концессионера <3>. С учетом сформировавшейся практики инвестиционной деятельности складывается ситуация, при которой концессионные соглашения как форма государственно-частного партнерства подменяют государственные закупки, что приводит к скрытым финансовым рискам для бюджетной системы.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2021, N 2)Отрицательный результат с точки зрения оптимизации бюджетных расходов продемонстрировал способ инвестирования государственных доходов через концессионные соглашения. Например, по данным Счетной палаты РФ, заключение концессионных соглашений в сфере дорожного хозяйства не только не помогло оптимизировать бюджетные расходы, но и привело к дополнительным расходам бюджета в размере 5,6 млрд рублей. В частности, это происходит из-за нарушений в расчете предельного размера платы, которая может оставаться у концессионера <3>. С учетом сформировавшейся практики инвестиционной деятельности складывается ситуация, при которой концессионные соглашения как форма государственно-частного партнерства подменяют государственные закупки, что приводит к скрытым финансовым рискам для бюджетной системы.
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)вы платите НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, например являетесь участником договора простого товарищества и ведете общие дела (п. 2 ст. 173, п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)вы платите НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, например являетесь участником договора простого товарищества и ведете общие дела (п. 2 ст. 173, п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
Статья: Доходы концессионера, полученные от концедента: бухучет и подход в МСФО
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)В обоих вариантах учета возникает вопрос: почему бы в связи с использованием аналогий с ПБУ 13/2000 не признать полученную от концедента стоимость объекта концессионного соглашения доходами будущих периодов?
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)В обоих вариантах учета возникает вопрос: почему бы в связи с использованием аналогий с ПБУ 13/2000 не признать полученную от концедента стоимость объекта концессионного соглашения доходами будущих периодов?