Доходы кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)2. Особенности исчисления налога на прибыль по доходам КИК
(КонсультантПлюс, 2025)2. Особенности исчисления налога на прибыль по доходам КИК
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8. Налоговая ставка установленная к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8. Налоговая ставка установленная к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КНД 1120417)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КНД 1120417)
Готовое решение: Какие доходы не учитываются при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)полученные организацией проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам 0%, 9%, 20%, а также доходы контролируемых иностранных компаний (п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому повторно платить налог по УСН с этих доходов не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)полученные организацией проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам 0%, 9%, 20%, а также доходы контролируемых иностранных компаний (п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому повторно платить налог по УСН с этих доходов не нужно.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Лист 09 и Приложение к нему нужно заполнять, только если в налоговом периоде вы как контролирующее лицо получили внереализационные доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) (п. 20.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Лист 09 и Приложение к нему нужно заполнять, только если в налоговом периоде вы как контролирующее лицо получили внереализационные доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) (п. 20.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: О представлении уведомления о КИК в целях признания дохода по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-12-11/2/49637)Вопрос: О представлении уведомления о КИК в целях признания дохода по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-12-11/2/49637)Вопрос: О представлении уведомления о КИК в целях признания дохода по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 070 заполните, если нужно отразить сумму налога, для которой ст. 287 НК РФ не установлен ежемесячный срок уплаты. Например, это может быть налог с процентов по облигациям российской организации, которые на дату признания дохода признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Также по строке 070 отражается налог с доходов в виде прибыли КИК (п. п. 76, 81 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 070 заполните, если нужно отразить сумму налога, для которой ст. 287 НК РФ не установлен ежемесячный срок уплаты. Например, это может быть налог с процентов по облигациям российской организации, которые на дату признания дохода признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Также по строке 070 отражается налог с доходов в виде прибыли КИК (п. п. 76, 81 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как уплачивают налог на прибыль отдельные категории налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2025)По ставке 0% облагаются все доходы медицинской организации. Исключение касается дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств, а также доходов контролируемых иностранных компаний (п. 1.1 ст. 284, п. 2 ст. 284.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По ставке 0% облагаются все доходы медицинской организации. Исключение касается дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств, а также доходов контролируемых иностранных компаний (п. 1.1 ст. 284, п. 2 ст. 284.1 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<395> Следует отметить, что период ввода новых институтов и правовых конструкций в законодательство также сопровождается активной исследовательской деятельностью, в том числе призванной стабилизировать новые правовые отношения, в которые вовлекаются налоговые органы и налогоплательщики. Например, по вопросам контролируемых иностранных организаций см.: Старженецкая Л.Н. Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2016; Раков И.А. Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии // Актуальные проблемы российского права. 2021;16(12):11-23. https://doi.org/10.17803/1994-1471.2021.133.12.011-023.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<395> Следует отметить, что период ввода новых институтов и правовых конструкций в законодательство также сопровождается активной исследовательской деятельностью, в том числе призванной стабилизировать новые правовые отношения, в которые вовлекаются налоговые органы и налогоплательщики. Например, по вопросам контролируемых иностранных организаций см.: Старженецкая Л.Н. Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2016; Раков И.А. Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии // Актуальные проблемы российского права. 2021;16(12):11-23. https://doi.org/10.17803/1994-1471.2021.133.12.011-023.
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2025)налог на прибыль, кроме налога, перечисляемого в качестве налогового агента, и налога с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ: с доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
(КонсультантПлюс, 2025)налог на прибыль, кроме налога, перечисляемого в качестве налогового агента, и налога с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ: с доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пп. 8.1 п. 3 ст. 208 НК РФ для физических лиц, признаваемых в соответствии с НК РФ контролирующими лицами контролируемой иностранной компании, к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся суммы прибыли этой контролируемой иностранной компании, определяемые в соответствии с НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пп. 8.1 п. 3 ст. 208 НК РФ для физических лиц, признаваемых в соответствии с НК РФ контролирующими лицами контролируемой иностранной компании, к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся суммы прибыли этой контролируемой иностранной компании, определяемые в соответствии с НК РФ.
Статья: Учет расходов на юридические услуги, компенсацию убытков, доработку по: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Получение контролируемой иностранной компанией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Получение контролируемой иностранной компанией
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2025)доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной. Начиная с налогового периода 2025 г. фиксированная сумма прибыли на одну КИК дифференцируется в зависимости от числа контролируемых налогоплательщиком компаний. Если контролируется одна КИК, размер такой прибыли составляет 27 990 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2025)доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной. Начиная с налогового периода 2025 г. фиксированная сумма прибыли на одну КИК дифференцируется в зависимости от числа контролируемых налогоплательщиком компаний. Если контролируется одна КИК, размер такой прибыли составляет 27 990 тыс. руб.