Доходы и расходы прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы и расходы прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов 2015 года расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах. Суд признал доначисление налога необоснованным. Суд принял во внимание, что налоговый орган не ставит под сомнение сам факт несения налогоплательщиком расходов в 2009 - 2012 годах, подтверждает факт представления налогоплательщиком в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля первичных документов, подтверждающих как сами расходы, так и период их возникновения. В 2009 - 2012 годах налогоплательщик подавал нулевые декларации. Суд пришел к выводу, что в силу положений абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик был вправе учесть в 2015 году расходы, относящиеся по периоду своего возникновения к 2009 - 2012 годам, поскольку допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов не привела к неуплате налога и не имела негативных последствий для казны, а налогоплательщик заявил о переносе убытков в рамках ст. 283 НК РФ. Учитывая отсутствие у налогоплательщика доходов, учет расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах, в 2015 году соответствует принципу последовательного переноса убытков прошлых лет, предусмотренного п. 3 ст. 283 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов 2015 года расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах. Суд признал доначисление налога необоснованным. Суд принял во внимание, что налоговый орган не ставит под сомнение сам факт несения налогоплательщиком расходов в 2009 - 2012 годах, подтверждает факт представления налогоплательщиком в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля первичных документов, подтверждающих как сами расходы, так и период их возникновения. В 2009 - 2012 годах налогоплательщик подавал нулевые декларации. Суд пришел к выводу, что в силу положений абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик был вправе учесть в 2015 году расходы, относящиеся по периоду своего возникновения к 2009 - 2012 годам, поскольку допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов не привела к неуплате налога и не имела негативных последствий для казны, а налогоплательщик заявил о переносе убытков в рамках ст. 283 НК РФ. Учитывая отсутствие у налогоплательщика доходов, учет расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах, в 2015 году соответствует принципу последовательного переноса убытков прошлых лет, предусмотренного п. 3 ст. 283 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учитывать доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде
(Ершов А., Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 9)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 9
(Ершов А., Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 9)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 9
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов".
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)разницу между минимальным налогом и налогом, который фактически получился с базы "доходы минус расходы" за прошлые годы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)разницу между минимальным налогом и налогом, который фактически получился с базы "доходы минус расходы" за прошлые годы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: В отдельной отчетности по форме 0420164 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика", представляемой в течение 35 рабочих дней после дня окончания календарного года, отражаются ли операции по переносу остатков со счетов по учету доходов и расходов N 710 - 719 на счета по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729 и со счетов N 720 - 729 на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"?
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: В отдельной отчетности по форме 0420164 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика", представляемой в течение 35 рабочих дней после дня окончания календарного года, отражаются ли операции по переносу остатков со счетов по учету доходов и расходов N 710 - 719 на счета по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729 и со счетов N 720 - 729 на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"?
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 010 отразите общую сумму убытка прошлых лет, а в строках 020 - 110 дайте ее расшифровку по годам. Данные возьмите из строк 150 - 250 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН за прошлый год;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 010 отразите общую сумму убытка прошлых лет, а в строках 020 - 110 дайте ее расшифровку по годам. Данные возьмите из строк 150 - 250 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН за прошлый год;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если ошибка для целей бухгалтерского учета признается несущественной, то она исправляется записями по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" <1>. Соответственно, выявленные доходы (расходы) прошлых лет участвуют в формировании финансового результата текущего года и влияют на показатель бухгалтерской прибыли текущего года.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если ошибка для целей бухгалтерского учета признается несущественной, то она исправляется записями по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" <1>. Соответственно, выявленные доходы (расходы) прошлых лет участвуют в формировании финансового результата текущего года и влияют на показатель бухгалтерской прибыли текущего года.
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете при уменьшении цены поставки сторнируйте излишне начисленные выручку и НДС, при увеличении цены - выручку и налог доначислите. Реализацию прошлого года корректируйте записями 31 декабря, а если годовая отчетность уже подписана и сдана - текущим периодом как доходы и расходы прошлых лет.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете при уменьшении цены поставки сторнируйте излишне начисленные выручку и НДС, при увеличении цены - выручку и налог доначислите. Реализацию прошлого года корректируйте записями 31 декабря, а если годовая отчетность уже подписана и сдана - текущим периодом как доходы и расходы прошлых лет.
Типовая ситуация: Возврат товара от покупателя: учет у поставщика
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте продажу возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91, а в налоговом учете признают доходы и расходы прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте продажу возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91, а в налоговом учете признают доходы и расходы прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как на УСН с объектом "доходы" учесть расходы прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как на УСН с объектом "доходы" учесть расходы прошлых лет
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, нужно провести инвентаризацию обязательств и расчетов прошлого года. Цель инвентаризации - выявить, какие доходы и расходы прошлого года относятся к текущему налоговому периоду по правилам метода начисления (ст. ст. 271, 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, нужно провести инвентаризацию обязательств и расчетов прошлого года. Цель инвентаризации - выявить, какие доходы и расходы прошлого года относятся к текущему налоговому периоду по правилам метода начисления (ст. ст. 271, 272 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)разницу между минимальным налогом и налогом, который фактически получился с базы "доходы минус расходы" за прошлые годы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)разницу между минимальным налогом и налогом, который фактически получился с базы "доходы минус расходы" за прошлые годы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Например, у вас объект "доходы минус расходы" и в прошлом году вы забыли учесть часть расходов. При этом в том году у вас был убыток. Неучтенные расходы к переплате налога в прошлом году не привели, так как из-за убытка вы платили минимальный налог - 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, у вас объект "доходы минус расходы" и в прошлом году вы забыли учесть часть расходов. При этом в том году у вас был убыток. Неучтенные расходы к переплате налога в прошлом году не привели, так как из-за убытка вы платили минимальный налог - 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).