Доходы физического лица от продажи доли в уставном капитале
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы физического лица от продажи доли в уставном капитале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения дохода, полученного физическим лицом (ФЛ) от продажи доли в уставном капитале общества?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025
Вопрос: В каких случаях доход, полученный физическим лицом (ФЛ) от продажи доли в уставном капитале общества, освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-04-05/2972)Таким образом, доходы от продажи доли в уставном капитале общества могут быть уменьшены, в частности, на расходы в сумме денежных средств на ее приобретение. При этом указанные расходы налогоплательщика должны быть фактически произведены и документально подтверждены.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-04-05/2972)Таким образом, доходы от продажи доли в уставном капитале общества могут быть уменьшены, в частности, на расходы в сумме денежных средств на ее приобретение. При этом указанные расходы налогоплательщика должны быть фактически произведены и документально подтверждены.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже проживающим на территории РФ гражданином РФ доли в уставном капитале казахстанской организации.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-05/4785)Таким образом, доходы от продажи доли в уставном капитале общества могут быть уменьшены, в частности, на расходы в сумме денежных средств на ее приобретение. При этом указанные расходы налогоплательщика должны быть фактически произведены и документально подтверждены.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-05/4785)Таким образом, доходы от продажи доли в уставном капитале общества могут быть уменьшены, в частности, на расходы в сумме денежных средств на ее приобретение. При этом указанные расходы налогоплательщика должны быть фактически произведены и документально подтверждены.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале по общему правилу общество не предоставляет (п. 7 ст. 220, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Физическое лицо может получить вычет (уменьшает облагаемые НДФЛ доходы на произведенные расходы) только при обращении в налоговый орган. Для этого ему нужно подать декларацию по окончании года (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ). Исключение составляют имущественные вычеты, предусмотренные пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ (п. 3.1 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале по общему правилу общество не предоставляет (п. 7 ст. 220, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Физическое лицо может получить вычет (уменьшает облагаемые НДФЛ доходы на произведенные расходы) только при обращении в налоговый орган. Для этого ему нужно подать декларацию по окончании года (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ). Исключение составляют имущественные вычеты, предусмотренные пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ (п. 3.1 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при получении в дар имущества и продаже недвижимости, если объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-05/15334)Вопрос: Об НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-05/15334)Вопрос: Об НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли участия в уставном капитале российской организации.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. Вычеты "по доходам", предоставляемые физическим лицам:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. Вычеты "по доходам", предоставляемые физическим лицам:
Вопрос: Об НДФЛ при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций или акций.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-04-05/125018)Согласно положению пункта 6 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") при определении, в частности, налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации) пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-04-05/125018)Согласно положению пункта 6 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") при определении, в частности, налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации) пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО организации по цене ниже действительной стоимости. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом и есть ли риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)Полученный физическим лицом доход от продажи доли в уставном капитале подлежит обложению НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ. При этом исходя из норм п. 4 ст. 105.3 НК РФ налоговый орган при проведении контрольных мероприятий не вправе проверять полноту исчисления физическим лицом НДФЛ (в том числе в связи с применением в сделке нерыночной цены) в рассматриваемой ситуации. Как следствие, полагаем, что у физического лица отсутствует налоговый риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли.
(Консультация эксперта, 2025)Полученный физическим лицом доход от продажи доли в уставном капитале подлежит обложению НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ. При этом исходя из норм п. 4 ст. 105.3 НК РФ налоговый орган при проведении контрольных мероприятий не вправе проверять полноту исчисления физическим лицом НДФЛ (в том числе в связи с применением в сделке нерыночной цены) в рассматриваемой ситуации. Как следствие, полагаем, что у физического лица отсутствует налоговый риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли.
Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации по договору купли-продажи принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Место проведения сделки и соответствующая регистрация будут по месту учета иностранной организации за рубежом. Расчеты по сделке будут проводиться в рублях через российские банки на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации по договору купли-продажи принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Место проведения сделки и соответствующая регистрация будут по месту учета иностранной организации за рубежом. Расчеты по сделке будут проводиться в рублях через российские банки на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Возможность учета физическим лицом сумм материальной выгоды, с которой был уплачен НДФЛ при приобретении доли, в составе расходов при последующей продаже доли НК РФ прямо не предусмотрена.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Возможность учета физическим лицом сумм материальной выгоды, с которой был уплачен НДФЛ при приобретении доли, в составе расходов при последующей продаже доли НК РФ прямо не предусмотрена.