Доход по договору займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход по договору займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему УСН
(КонсультантПлюс, 2026)сумма дохода превысила установленный предел, позволяющий не уплачивать НДС (например, Физлицом не учтены в доходах от предпринимательской деятельности суммы по фиктивным договорам займа, доходы от продажи земли в качестве ИП и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)сумма дохода превысила установленный предел, позволяющий не уплачивать НДС (например, Физлицом не учтены в доходах от предпринимательской деятельности суммы по фиктивным договорам займа, доходы от продажи земли в качестве ИП и т.п.)
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку общество неправомерно не включило в состав доходов сумму, полученную при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Общество продало здание магазина предпринимателю, который впоследствии реализовал приобретенное здание и необходимый для его эксплуатации земельный участок третьему лицу. Оплата предпринимателем по договору не производилась в силу отсрочки платежа на 5 лет, однако полученные от последующей перепродажи денежные средства не были уплачены обществу, а предоставлены его руководителю в виде займа, который согласно ст. 251 НК РФ не является доходом. Формальность договора займа была установлена в силу отсутствия доказательств уплаты процентов по договору и процентов за просрочку возврата займа. Суд отметил, что отсрочка платежа, продление срока возврата займа без осуществления необходимых действий по возврату денежных средств с процентами являются экономически не оправданными и убыточными, противоречат обычаям делового оборота. Суд признал правомерным доначисление единого налога обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку общество неправомерно не включило в состав доходов сумму, полученную при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Общество продало здание магазина предпринимателю, который впоследствии реализовал приобретенное здание и необходимый для его эксплуатации земельный участок третьему лицу. Оплата предпринимателем по договору не производилась в силу отсрочки платежа на 5 лет, однако полученные от последующей перепродажи денежные средства не были уплачены обществу, а предоставлены его руководителю в виде займа, который согласно ст. 251 НК РФ не является доходом. Формальность договора займа была установлена в силу отсутствия доказательств уплаты процентов по договору и процентов за просрочку возврата займа. Суд отметил, что отсрочка платежа, продление срока возврата займа без осуществления необходимых действий по возврату денежных средств с процентами являются экономически не оправданными и убыточными, противоречат обычаям делового оборота. Суд признал правомерным доначисление единого налога обществу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как кредитор учитывает операции по договору займа ценными бумагами при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как кредитору учесть доходы по договору займа ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как кредитору учесть доходы по договору займа ценными бумагами
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы по договорам займа, признанным контролируемой сделкой
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы по договорам займа, признанным контролируемой сделкой
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
Постановление Правительства РФ от 30.04.2022 N 805
(ред. от 03.04.2024)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета акционерному обществу "ДОМ.РФ" в виде вклада в имущество акционерного общества "ДОМ.РФ", не увеличивающего его уставный капитал, на цели возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и Правил возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий"Данные о кредитах (займах), заключенных на условиях, определенных в Правилах, и в отношении которых не наступили основания для осуществления выплаты недополученных доходов по кредитному договору (договору займа) <24>
(ред. от 03.04.2024)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета акционерному обществу "ДОМ.РФ" в виде вклада в имущество акционерного общества "ДОМ.РФ", не увеличивающего его уставный капитал, на цели возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и Правил возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий"Данные о кредитах (займах), заключенных на условиях, определенных в Правилах, и в отношении которых не наступили основания для осуществления выплаты недополученных доходов по кредитному договору (договору займа) <24>
Формы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Доход по договорам займа у физлица может возникать, когда оно:
(КонсультантПлюс, 2024)Доход по договорам займа у физлица может возникать, когда оно:
Статья: О процентах по договору займа в русском праве XII - XVII вв.
(Староверова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)Заем - один из наиболее значимых договоров в истории отечественной юридической практики. Основы его правового регулирования заложены еще Русской Правдой. Она ставила порядок взимания процентов по займу в зависимость от срока договора и его предмета, не обходя стороной и вопрос о возможности взимания процентов в случае просрочки должника. Ставка 20% годовых, предусмотренная Русской Правдой для долгосрочных денежных займов, в праве Московской Руси оставалась стандартной вплоть до середины XVII в. Впрочем, существовали способы обхода правила об обычном размере взимаемого процента, которые выявляются на примере займов, обеспеченных залогом недвижимости. Вместе с тем Московское государство стремилось ограничить злоупотребления со стороны ростовщиков. Со второй половины XVI в. оно последовательно проводило политику, препятствующую получению за счет процентов по договору займа чрезмерно высокого дохода. Ограничения распространялись и на проценты, начисляемые в случае просрочки исполнения заемного обязательства. В итоге в 1649 г., спустя почти 100 лет после того, как взимание процентов было осуждено Стоглавом, Соборное уложение лишило требования об их взыскании судебной защиты.
(Староверова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)Заем - один из наиболее значимых договоров в истории отечественной юридической практики. Основы его правового регулирования заложены еще Русской Правдой. Она ставила порядок взимания процентов по займу в зависимость от срока договора и его предмета, не обходя стороной и вопрос о возможности взимания процентов в случае просрочки должника. Ставка 20% годовых, предусмотренная Русской Правдой для долгосрочных денежных займов, в праве Московской Руси оставалась стандартной вплоть до середины XVII в. Впрочем, существовали способы обхода правила об обычном размере взимаемого процента, которые выявляются на примере займов, обеспеченных залогом недвижимости. Вместе с тем Московское государство стремилось ограничить злоупотребления со стороны ростовщиков. Со второй половины XVI в. оно последовательно проводило политику, препятствующую получению за счет процентов по договору займа чрезмерно высокого дохода. Ограничения распространялись и на проценты, начисляемые в случае просрочки исполнения заемного обязательства. В итоге в 1649 г., спустя почти 100 лет после того, как взимание процентов было осуждено Стоглавом, Соборное уложение лишило требования об их взыскании судебной защиты.
Вопрос: ООО (заимодавец) на УСН заключило договор займа. Согласно договору сумма займа ежемесячно увеличивается на сумму начисленных процентов. Уплата процентов производится в конце срока действия договора. Может ли ООО учесть проценты по договору займа в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО (заимодавец) на УСН заключило договор займа. Согласно договору сумма займа ежемесячно увеличивается на сумму начисленных процентов. Уплата процентов производится в конце срока действия договора. Может ли ООО учесть проценты по договору займа в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО (заимодавец) на УСН заключило договор займа. Согласно договору сумма займа ежемесячно увеличивается на сумму начисленных процентов. Уплата процентов производится в конце срока действия договора. Может ли ООО учесть проценты по договору займа в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации, по договорам займа и в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-03-06/1/122466)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации, по договорам займа и в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-03-06/1/122466)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации, по договорам займа и в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Вопрос: Учитывать ли организации на УСН при определении величины доходов для освобождения от НДС доход от прощения долга по договору займа?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Учитывать ли организации на УСН при определении величины доходов для освобождения от НДС доход от прощения долга по договору займа?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Учитывать ли организации на УСН при определении величины доходов для освобождения от НДС доход от прощения долга по договору займа?
Готовое решение: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы от операций с векселями
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как облагается НДФЛ доход, полученный по договору вексельного займа
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как облагается НДФЛ доход, полученный по договору вексельного займа
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.3. Включаются ли в доходы проценты по договору займа между дочерней и материнской организациями с долей участия не менее 50 процентов при прощении долга?