Договор транспортной экспедиции ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор транспортной экспедиции ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель оказывал не услуги по перевозке груза, подлежащие обложению ЕНВД, а транспортно-экспедиционные услуги, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал обоснованным доначисление. Суд отметил, что заключенные предпринимателем договоры не являются договорами перевозки грузов, а отношения сторон вытекают из оказания предпринимателем комплекса транспортно-экспедиторских услуг по организации перевозок грузов силами сторонних лиц с использованием не принадлежащего предпринимателю автотранспорта, в части договоров разграничены понятия транспортных услуг и экспедиционных услуг, перечислены обязанности экспедитора, предусмотрена единая оплата транспортно-экспедиционных услуг по факту их выполнения, в части договоров предусмотрено, что предприниматель выступает в качестве экспедитора, а не перевозчика, из товарно-транспортных накладных и товарных накладных следует, что предприниматель как перевозчик грузов в документах не заявлен, груз к перевозке принимали привлеченные им водители-экспедиторы по доверенностям, выданным заказчиками транспортно-экспедиционных услуг, при приеме-передаче груза, погрузочно-разгрузочных работах присутствовали привлеченные водители в качестве экспедиторов, водители лично несли ответственность за сохранность груза во время его транспортировки и за правильное размещение по пунктам назначения. Также суд отметил, что для оказания услуг привлекались третьи лица с собственным транспортом, при этом не соблюдалось ограничение по физическому показателю в целях применения ЕНВД. Суд пришел к выводу, что налоговый орган правомерно отнес выручку, полученную от оказания услуг по организации и обеспечению перевозки грузов силами третьих лиц посредством транспортных средств, не принадлежавших налогоплательщику, к доходам от транспортно-экспедиционной деятельности, подлежащим обложению по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель оказывал не услуги по перевозке груза, подлежащие обложению ЕНВД, а транспортно-экспедиционные услуги, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал обоснованным доначисление. Суд отметил, что заключенные предпринимателем договоры не являются договорами перевозки грузов, а отношения сторон вытекают из оказания предпринимателем комплекса транспортно-экспедиторских услуг по организации перевозок грузов силами сторонних лиц с использованием не принадлежащего предпринимателю автотранспорта, в части договоров разграничены понятия транспортных услуг и экспедиционных услуг, перечислены обязанности экспедитора, предусмотрена единая оплата транспортно-экспедиционных услуг по факту их выполнения, в части договоров предусмотрено, что предприниматель выступает в качестве экспедитора, а не перевозчика, из товарно-транспортных накладных и товарных накладных следует, что предприниматель как перевозчик грузов в документах не заявлен, груз к перевозке принимали привлеченные им водители-экспедиторы по доверенностям, выданным заказчиками транспортно-экспедиционных услуг, при приеме-передаче груза, погрузочно-разгрузочных работах присутствовали привлеченные водители в качестве экспедиторов, водители лично несли ответственность за сохранность груза во время его транспортировки и за правильное размещение по пунктам назначения. Также суд отметил, что для оказания услуг привлекались третьи лица с собственным транспортом, при этом не соблюдалось ограничение по физическому показателю в целях применения ЕНВД. Суд пришел к выводу, что налоговый орган правомерно отнес выручку, полученную от оказания услуг по организации и обеспечению перевозки грузов силами третьих лиц посредством транспортных средств, не принадлежавших налогоплательщику, к доходам от транспортно-экспедиционной деятельности, подлежащим обложению по общей системе налогообложения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела предприниматель, применяя ЕНВД, оказывал автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Оценив договоры с грузополучателями, суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик оказывал в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (перевозки и транспортной экспедиции).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела предприниматель, применяя ЕНВД, оказывал автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Оценив договоры с грузополучателями, суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик оказывал в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (перевозки и транспортной экспедиции).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)По этой же логике не признавалось за предпринимателями право на применение ЕНВД (и вероятно, не признают налоговики правомерным применение ПСН) по услугам транспортной экспедиции <19>. Претензии могут быть и к ИП, который привлекает третьих лиц со своим транспортом по договорам субподряда: в таком случае речь идет об организации перевозок, а не об оказании услуг перевозки грузов по смыслу положений ГК <20>. К тому же сейчас Минфин считает, что ИП на ПСН вообще не вправе привлекать субподрядчиков <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)По этой же логике не признавалось за предпринимателями право на применение ЕНВД (и вероятно, не признают налоговики правомерным применение ПСН) по услугам транспортной экспедиции <19>. Претензии могут быть и к ИП, который привлекает третьих лиц со своим транспортом по договорам субподряда: в таком случае речь идет об организации перевозок, а не об оказании услуг перевозки грузов по смыслу положений ГК <20>. К тому же сейчас Минфин считает, что ИП на ПСН вообще не вправе привлекать субподрядчиков <21>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Что же касается транспортно-экспедиционных услуг, то в этом случае отношения сторон регулируются договором транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ). Он предполагает, что экспедитор обязуется выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 801 ГК РФ).
Нормативные акты
Решение ФНС России от 11.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку полагает, что доходы от его деятельности должны облагаться ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность по организации выполнения услуг, связанных с перевозкой грузов, которая отсутствует в перечне видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленная в статье 346.26 НК РФ.В жалобе, направленной в ФНС России, Заявитель указывает, что Управлением в решении от 08.05.2013 необоснованно сделан вывод об осуществлении им предпринимательской деятельности по оказанию транспортно - экспедиционных услуг, поскольку, в соответствии с условиями заключенного договора транспортно - экспедиционного обслуживания индивидуальный предприниматель Х, как перевозчик, принимает на себя обязанности по выполнению в том числе транспортных услуг по перевозке груза заказчика автомобильным транспортом, который должен быть подан под погрузку перевозчиком. Кроме того, Заявитель указывает, что в приложении к договору транспортно-экспедиционного обслуживания приведены тарифы в целом на автотранспортные услуги. По мнению Заявителя, Управлением неправомерно не принято во внимание, что в полученных Инспекцией от ООО "ЮЛ 1" документах имеются данные об автотранспорте, поданном Заявителем на погрузку (разгрузку), в количестве, не превышающем 20 машин в месяц, в связи с чем у Инспекции имелись основания применения к доходам, полученным от его деятельности, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку полагает, что доходы от его деятельности должны облагаться ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность по организации выполнения услуг, связанных с перевозкой грузов, которая отсутствует в перечне видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленная в статье 346.26 НК РФ.В жалобе, направленной в ФНС России, Заявитель указывает, что Управлением в решении от 08.05.2013 необоснованно сделан вывод об осуществлении им предпринимательской деятельности по оказанию транспортно - экспедиционных услуг, поскольку, в соответствии с условиями заключенного договора транспортно - экспедиционного обслуживания индивидуальный предприниматель Х, как перевозчик, принимает на себя обязанности по выполнению в том числе транспортных услуг по перевозке груза заказчика автомобильным транспортом, который должен быть подан под погрузку перевозчиком. Кроме того, Заявитель указывает, что в приложении к договору транспортно-экспедиционного обслуживания приведены тарифы в целом на автотранспортные услуги. По мнению Заявителя, Управлением неправомерно не принято во внимание, что в полученных Инспекцией от ООО "ЮЛ 1" документах имеются данные об автотранспорте, поданном Заявителем на погрузку (разгрузку), в количестве, не превышающем 20 машин в месяц, в связи с чем у Инспекции имелись основания применения к доходам, полученным от его деятельности, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Еще один вариант - доставлять продукцию не собственным автомобильным транспортом, а прибегнуть к услугам сторонней фирмы, заключив с ней договор транспортной экспедиции. Эта сторонняя фирма может быть дочерней компанией, то есть можно создать новую организацию, передав ей на баланс или предоставив по договору аренды автомобили, и соответственно перевести ее на уплату ЕНВД, и заключать с ней договоры транспортной экспедиции.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Еще один вариант - доставлять продукцию не собственным автомобильным транспортом, а прибегнуть к услугам сторонней фирмы, заключив с ней договор транспортной экспедиции. Эта сторонняя фирма может быть дочерней компанией, то есть можно создать новую организацию, передав ей на баланс или предоставив по договору аренды автомобили, и соответственно перевести ее на уплату ЕНВД, и заключать с ней договоры транспортной экспедиции.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 12)Постановление АС ВСО от 01.09.2017 по делу N А74-9092/2016 ИП И.В. Веремчука
("Налоговый вестник", 2017, N 12)Постановление АС ВСО от 01.09.2017 по делу N А74-9092/2016 ИП И.В. Веремчука
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 21.09.2017
("Малая бухгалтерия", 2017, N 6)Суды исходили из того, что фактически предприниматель оказывал услуги по аренде транспортных средств с экипажем, а не автотранспортные услуги по перевозке грузов по договору транспортной экспедиции, в связи с чем пришли к выводу об отсутствии у него права на применение ЕНВД при совершении спорных сделок.
("Малая бухгалтерия", 2017, N 6)Суды исходили из того, что фактически предприниматель оказывал услуги по аренде транспортных средств с экипажем, а не автотранспортные услуги по перевозке грузов по договору транспортной экспедиции, в связи с чем пришли к выводу об отсутствии у него права на применение ЕНВД при совершении спорных сделок.
Статья: Об оказании услуг по перевозке грузов сторонними лицами
(Мишина М.К.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Тот факт, что предприниматель организовывал (как утверждают налоговики) перевозку грузов (то есть оказывал услуги, соответствующие договору транспортной экспедиции), по мнению судов, также не препятствует применению в отношении данных услуг "вмененки".
(Мишина М.К.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Тот факт, что предприниматель организовывал (как утверждают налоговики) перевозку грузов (то есть оказывал услуги, соответствующие договору транспортной экспедиции), по мнению судов, также не препятствует применению в отношении данных услуг "вмененки".
Статья: Арбитражная практика от 31.01.2013
("Вмененка", 2013, N 2)В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила факт неправомерного применения коммерсантом системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по договору на перевозку и экспедирование хлебобулочных изделий автомобильным транспортом. По мнению инспекции, указанный договор не соответствует признакам договора перевозки груза, указанным в ст. ст. 784 и 785 ГК РФ, и по своей сути является договором транспортной экспедиции. Однако коммерсант с таким решением инспекции не согласился и обратился в суд.
("Вмененка", 2013, N 2)В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила факт неправомерного применения коммерсантом системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по договору на перевозку и экспедирование хлебобулочных изделий автомобильным транспортом. По мнению инспекции, указанный договор не соответствует признакам договора перевозки груза, указанным в ст. ст. 784 и 785 ГК РФ, и по своей сути является договором транспортной экспедиции. Однако коммерсант с таким решением инспекции не согласился и обратился в суд.
Статья: Для целей ЕНВД учитываем только "своих" работников
(Филимонов А.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В Постановлении ФАС СЗО от 01.11.2008 по делу N А13-4592/2007 рассмотрена ситуация, когда проверяемому налогоплательщику на основании договоров подряда индивидуальные предприниматели оказывали транспортно-экспедиционные услуги. При этом предприниматели, оказывавшие данные услуги, получили статус индивидуальных предпринимателей незадолго до возникновения указанных правовых отношений и уплачивали ЕНВД. В связи с тем, что имевшиеся договоры были заключены на неопределенный срок, предусматривали систематическую и фиксированную оплату, не зависящую от объема выполненных работ, проверяющие посчитали их трудовыми. Несмотря на это, арбитры пришли к выводу: фактическое оказание услуг в течение рабочего дня, длительный характер спорных договоров, отсутствие актов выполненных работ и товарно-транспортных накладных автоматически не свидетельствуют о наличии трудовых отношений между предпринимателем и исполнителями.
(Филимонов А.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В Постановлении ФАС СЗО от 01.11.2008 по делу N А13-4592/2007 рассмотрена ситуация, когда проверяемому налогоплательщику на основании договоров подряда индивидуальные предприниматели оказывали транспортно-экспедиционные услуги. При этом предприниматели, оказывавшие данные услуги, получили статус индивидуальных предпринимателей незадолго до возникновения указанных правовых отношений и уплачивали ЕНВД. В связи с тем, что имевшиеся договоры были заключены на неопределенный срок, предусматривали систематическую и фиксированную оплату, не зависящую от объема выполненных работ, проверяющие посчитали их трудовыми. Несмотря на это, арбитры пришли к выводу: фактическое оказание услуг в течение рабочего дня, длительный характер спорных договоров, отсутствие актов выполненных работ и товарно-транспортных накладных автоматически не свидетельствуют о наличии трудовых отношений между предпринимателем и исполнителями.
Вопрос: ...Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автотранспортом", привлекать физических лиц по договорам перевозки, экспедирования, аренды с экипажем?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Между тем в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 27.05.2015 N Ф09-2713/15 арбитры пришли к выводу, что осуществляемая организацией деятельность по доставке грузов с помощью сторонних перевозчиков подпадает под уплату ЕНВД. И поэтому решение инспекции о доначислении налогов по общему режиму является неправомерным.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Между тем в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 27.05.2015 N Ф09-2713/15 арбитры пришли к выводу, что осуществляемая организацией деятельность по доставке грузов с помощью сторонних перевозчиков подпадает под уплату ЕНВД. И поэтому решение инспекции о доначислении налогов по общему режиму является неправомерным.
Статья: Транспортная экспедиция: налогообложение и бухгалтерский учет
(Партнеры правового интернет-агентства "Референт" - компания "ЮВК аудит" и Аудиторский центр Санкт-Петербурга)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 6)Организацией был заключен договор транспортной экспедиции с индивидуальным предпринимателем на перевозку груза автомобильным транспортом по территории Российской Федерации. У индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком ЕНВД, нет расчетного счета и кассового аппарата. Какими документами должен быть подтвержден факт оплаты оказанных услуг, чтобы отразить услуги в полном объеме в налоговом учете и рассчитаться по чековой книжке?
(Партнеры правового интернет-агентства "Референт" - компания "ЮВК аудит" и Аудиторский центр Санкт-Петербурга)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 6)Организацией был заключен договор транспортной экспедиции с индивидуальным предпринимателем на перевозку груза автомобильным транспортом по территории Российской Федерации. У индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком ЕНВД, нет расчетного счета и кассового аппарата. Какими документами должен быть подтвержден факт оплаты оказанных услуг, чтобы отразить услуги в полном объеме в налоговом учете и рассчитаться по чековой книжке?
Статья: Когда в отношении автотранспортных услуг нельзя применять "вмененку"
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2014, N 5)При рассмотрении дел в суде арбитры также ориентируются на договоры. Так, если договор содержит существенные признаки договора транспортной экспедиции, а не договора перевозки, то систему налогообложения в виде ЕНВД применять нельзя. Такие выводы содержат Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2013 N А78-7493/2012, ФАС Поволжского округа от 18.06.2013 N А65-22025/2012 и ФАС Центрального округа от 25.09.2012 N А23-207/2012.
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2014, N 5)При рассмотрении дел в суде арбитры также ориентируются на договоры. Так, если договор содержит существенные признаки договора транспортной экспедиции, а не договора перевозки, то систему налогообложения в виде ЕНВД применять нельзя. Такие выводы содержат Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2013 N А78-7493/2012, ФАС Поволжского округа от 18.06.2013 N А65-22025/2012 и ФАС Центрального округа от 25.09.2012 N А23-207/2012.
Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов автотранспортом и уплачивает ЕНВД. В дополнение к услугам по перевозке организация планирует исполнять обязанности экспедитора на основании заключенных с клиентами смешанных договоров перевозки и транспортной экспедиции. Будет ли в отношении указанной деятельности применяться ЕНВД или организация должна вести раздельный учет хозяйственных операций по перевозке и экспедиции?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2008 N 03-11-04/3/541)Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов автотранспортом и уплачивает ЕНВД. В дополнение к услугам по перевозке организация планирует исполнять обязанности экспедитора на основании заключенных с клиентами смешанных договоров перевозки и транспортной экспедиции. Будет ли в отношении указанной деятельности применяться ЕНВД или организация должна вести раздельный учет хозяйственных операций по перевозке и экспедиции?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2008 N 03-11-04/3/541)Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов автотранспортом и уплачивает ЕНВД. В дополнение к услугам по перевозке организация планирует исполнять обязанности экспедитора на основании заключенных с клиентами смешанных договоров перевозки и транспортной экспедиции. Будет ли в отношении указанной деятельности применяться ЕНВД или организация должна вести раздельный учет хозяйственных операций по перевозке и экспедиции?