Договор поставки товара на экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор поставки товара на экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неподтверждении налогоплательщиком права на применение ставки 0 процентов, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы территории ЕАЭС. Общество оспорило доначисление НДС по ставке 20 процентов. Суд установил, что договор поставки товара заключен между организациями, находящимися на территории ЕАЭС (РФ и Казахстан), товар экспортировался из РФ в Казахстан. Однако транспортная накладная подтверждает, что товар поставлялся в Казахстан с целью его дальнейшей транспортировки в Узбекистан, за пределы таможенной территории ЕАЭС. Учитывая сведения, указанные в транспортной накладной, суд сделал вывод о подтверждении факта экспорта товара за пределы ЕАЭС. Суд также отметил, что для применения нулевой ставки необходим лишь факт вывоза товара с таможенной территории, когда право собственности на товар может переходить покупателю в любом месте (на границе ЕАЭС, на территории РФ или вне территории РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неподтверждении налогоплательщиком права на применение ставки 0 процентов, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы территории ЕАЭС. Общество оспорило доначисление НДС по ставке 20 процентов. Суд установил, что договор поставки товара заключен между организациями, находящимися на территории ЕАЭС (РФ и Казахстан), товар экспортировался из РФ в Казахстан. Однако транспортная накладная подтверждает, что товар поставлялся в Казахстан с целью его дальнейшей транспортировки в Узбекистан, за пределы таможенной территории ЕАЭС. Учитывая сведения, указанные в транспортной накладной, суд сделал вывод о подтверждении факта экспорта товара за пределы ЕАЭС. Суд также отметил, что для применения нулевой ставки необходим лишь факт вывоза товара с таможенной территории, когда право собственности на товар может переходить покупателю в любом месте (на границе ЕАЭС, на территории РФ или вне территории РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил экспортный контракт на поставку пшеницы. Для доставки товара на борт покупателя общество заключило договоры с иностранными компаниями, которые перевозили пшеницу с расположенных в российских портах терминалов хранения до судна покупателя, стоящего на рейде в порту Кавказ. Налоговый орган полагал, что в отношении услуг по доставке пшеницы на судно покупателя не может применяться ставка НДС 0 процентов. Суд пришел к выводу, что данные услуги должны облагаться НДС по ставке 0 процентов. Суд принял во внимание, что товар не выгружался на территории РФ, поскольку небольшие суда подвозили товар непосредственно к судну иностранного покупателя и силами специальной техники пересыпали с/х продукцию из одного судна непосредственно в судно покупателя, следующее за пределы РФ. Хотя сделки были совершены до введения в НК РФ подп. 2.8-1 п. 1 ст. 164, это не препятствует применению ставки НДС 0 процентов, поскольку товар изначально был помещен под таможенный режим экспорта, все сопутствующие сделки заключены для реализации товара на экспорт, перевозка товара из российского порта до судна покупателя является не основной сделкой, а сопутствующей и направлена на вывоз товара за границу, т.е. изначально все мероприятия с отгрузкой товара связаны с экспортом и на всех этапах данной сделки все лица, участвующие в его отгрузке, имели право применить ставку 0 процентов, основания для доначисления НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил экспортный контракт на поставку пшеницы. Для доставки товара на борт покупателя общество заключило договоры с иностранными компаниями, которые перевозили пшеницу с расположенных в российских портах терминалов хранения до судна покупателя, стоящего на рейде в порту Кавказ. Налоговый орган полагал, что в отношении услуг по доставке пшеницы на судно покупателя не может применяться ставка НДС 0 процентов. Суд пришел к выводу, что данные услуги должны облагаться НДС по ставке 0 процентов. Суд принял во внимание, что товар не выгружался на территории РФ, поскольку небольшие суда подвозили товар непосредственно к судну иностранного покупателя и силами специальной техники пересыпали с/х продукцию из одного судна непосредственно в судно покупателя, следующее за пределы РФ. Хотя сделки были совершены до введения в НК РФ подп. 2.8-1 п. 1 ст. 164, это не препятствует применению ставки НДС 0 процентов, поскольку товар изначально был помещен под таможенный режим экспорта, все сопутствующие сделки заключены для реализации товара на экспорт, перевозка товара из российского порта до судна покупателя является не основной сделкой, а сопутствующей и направлена на вывоз товара за границу, т.е. изначально все мероприятия с отгрузкой товара связаны с экспортом и на всех этапах данной сделки все лица, участвующие в его отгрузке, имели право применить ставку 0 процентов, основания для доначисления НДС отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Форма: Претензия о возврате денежных средств за некачественный товар по договору поставки (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 4.5 договора поставки при отказе покупателя от поставленного товара срок для вывоза поставщиком или иного распоряжения товаром - 5 (пять) календарных дней со дня получения поставщиком уведомления.
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 4.5 договора поставки при отказе покупателя от поставленного товара срок для вывоза поставщиком или иного распоряжения товаром - 5 (пять) календарных дней со дня получения поставщиком уведомления.
Форма: Претензия поставщику на возврат некачественного товара (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Поставщик в письме исх. N 17 от 21.03.2025 признал факт поставки товара ненадлежащего качества, а также сообщил о невозможности поставить качественный товар по согласованной сторонами в договоре поставки стоимости и гарантировал, что вывезет товар в установленный договором срок. Однако по настоящий момент поставщик товар не вывез.
(КонсультантПлюс, 2025)Поставщик в письме исх. N 17 от 21.03.2025 признал факт поставки товара ненадлежащего качества, а также сообщил о невозможности поставить качественный товар по согласованной сторонами в договоре поставки стоимости и гарантировал, что вывезет товар в установленный договором срок. Однако по настоящий момент поставщик товар не вывез.
"Недобросовестность в вещном праве: монография"
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)Большое количество недобросовестных действий совершается субъектами хозяйственной деятельности при возмещении НДС при экспорте товара. Юридические лица указывают, что оплачивали услуги по перевозке, хранению, разгрузке и погрузке товара, но по факту эти услуги либо не оказывались, либо они оказывались другими контрагентами по более низкой цене. По таким спорам налоговые инспекции или суды устанавливают добросовестность налогоплательщиков путем проверки каждого условия договора поставки товара на соответствие фактическим обстоятельствам. Так, в 2013 году Межрайонная инспекция ФНС по Камчатскому краю установила, что юридическим лицом были представлены недостоверные сведения по исполнению договора поставки товара на экспорт. В связи с тем что по факту услуги по погрузке и хранению товара не оказывались, а транспортировка груза оказывалась иным лицом, которое и осуществляло выгрузку товаров, инспектором было вынесено постановление о частичном отказе в выплате НДС заявителю. Данное постановление было обжаловано в суд, но суд принял решение, что постановление является законным и обоснованным, поэтому жалоба юридического лица удовлетворению не подлежит <1>.
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)Большое количество недобросовестных действий совершается субъектами хозяйственной деятельности при возмещении НДС при экспорте товара. Юридические лица указывают, что оплачивали услуги по перевозке, хранению, разгрузке и погрузке товара, но по факту эти услуги либо не оказывались, либо они оказывались другими контрагентами по более низкой цене. По таким спорам налоговые инспекции или суды устанавливают добросовестность налогоплательщиков путем проверки каждого условия договора поставки товара на соответствие фактическим обстоятельствам. Так, в 2013 году Межрайонная инспекция ФНС по Камчатскому краю установила, что юридическим лицом были представлены недостоверные сведения по исполнению договора поставки товара на экспорт. В связи с тем что по факту услуги по погрузке и хранению товара не оказывались, а транспортировка груза оказывалась иным лицом, которое и осуществляло выгрузку товаров, инспектором было вынесено постановление о частичном отказе в выплате НДС заявителю. Данное постановление было обжаловано в суд, но суд принял решение, что постановление является законным и обоснованным, поэтому жалоба юридического лица удовлетворению не подлежит <1>.
Статья: Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Действительно, ставку 0% при экспорте в Казахстан, Беларусь и другие страны ЕАЭС надо подтвердить не позднее 180 дней со дня отгрузки. Для этого надо вместе с декларацией, где отражена экспортная выручка, сдать в ИФНС комплект документов: договор поставки, накладные о вывозе товаров, заявление покупателя о ввозе товаров. Вместо накладных и заявления можно сдать перечень заявлений о ввозе, если сведения о них есть на сайте ФНС <20>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Действительно, ставку 0% при экспорте в Казахстан, Беларусь и другие страны ЕАЭС надо подтвердить не позднее 180 дней со дня отгрузки. Для этого надо вместе с декларацией, где отражена экспортная выручка, сдать в ИФНС комплект документов: договор поставки, накладные о вывозе товаров, заявление покупателя о ввозе товаров. Вместо накладных и заявления можно сдать перечень заявлений о ввозе, если сведения о них есть на сайте ФНС <20>.
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик4. Договор поставки: что влияет на налоги и бухучет у поставщика при экспорте товара
"Настольная книга специалиста по корпоративным закупкам"
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)- приоритет устанавливают с учетом Договора о ЕАЭС и Генерального соглашения по тарифам и торговле. Последнее гарантирует странам - участницам ВТО благоприятные условия для ввоза и вывоза их товаров, а не для заключения договоров поставки;
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)- приоритет устанавливают с учетом Договора о ЕАЭС и Генерального соглашения по тарифам и торговле. Последнее гарантирует странам - участницам ВТО благоприятные условия для ввоза и вывоза их товаров, а не для заключения договоров поставки;
Статья: Защита прав кредитора от возможных злоупотреблений правом со стороны должника и финансового управляющего в деле о банкротстве физического лица
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)- по договорам поставки товара - доказательства вывоза товара со склада кредитора и ввоза на склад продавца (помимо товарных и товарно-транспортных накладных запросить наряд-заказы, маршрутные листы), доказательства наличия у должника и (или) кредитора возможности хранить принятый товар. Например, если по накладным строительный товар в больших объемах поставлен в однокомнатную квартиру, представляется сомнительным реальное исполнение обязательства.
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)- по договорам поставки товара - доказательства вывоза товара со склада кредитора и ввоза на склад продавца (помимо товарных и товарно-транспортных накладных запросить наряд-заказы, маршрутные листы), доказательства наличия у должника и (или) кредитора возможности хранить принятый товар. Например, если по накладным строительный товар в больших объемах поставлен в однокомнатную квартиру, представляется сомнительным реальное исполнение обязательства.