Договор поручительства НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор поручительства НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему должна быть предоставлена рассрочка по уплате налоговой задолженности на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. В качестве обеспечения исполнения решения о предоставлении рассрочки предложен договор поручительства. Взаимозависимость его и поручителя (учредителя и директора) не является основанием для отказа в согласовании решения о предоставлении рассрочки по уплате налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему должна быть предоставлена рассрочка по уплате налоговой задолженности на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. В качестве обеспечения исполнения решения о предоставлении рассрочки предложен договор поручительства. Взаимозависимость его и поручителя (учредителя и директора) не является основанием для отказа в согласовании решения о предоставлении рассрочки по уплате налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление акциза с вывезенной спиртосодержащей продукции, указав, что только наличие банковской гарантии либо договора поручительства освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить акциз, исчисленный от реализации на экспорт подакцизного товара, что прямо предусмотрено нормами ст. 184 НК РФ. Представление документов, подтверждающих экспортные операции, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить исчисленную сумму акциза в отсутствие банковской гарантии. Поскольку налогоплательщик не уплачивал налог в установленном п. 2.1 ст. 184 НК РФ размере, он обязан был представить банковскую гарантию или исчислить и уплатить акциз, который в дальнейшем при подтверждении факта экспорта в рамках камеральной налоговой проверки подлежал возмещению в порядке, установленном ст. 203 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление акциза с вывезенной спиртосодержащей продукции, указав, что только наличие банковской гарантии либо договора поручительства освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить акциз, исчисленный от реализации на экспорт подакцизного товара, что прямо предусмотрено нормами ст. 184 НК РФ. Представление документов, подтверждающих экспортные операции, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить исчисленную сумму акциза в отсутствие банковской гарантии. Поскольку налогоплательщик не уплачивал налог в установленном п. 2.1 ст. 184 НК РФ размере, он обязан был представить банковскую гарантию или исчислить и уплатить акциз, который в дальнейшем при подтверждении факта экспорта в рамках камеральной налоговой проверки подлежал возмещению в порядке, установленном ст. 203 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Для возмещения в заявительном порядке суммы, превышающей совокупную сумму уплаченных налогов и взносов, необходимы банковская гарантия или поручительство. Можно заполнить одно заявление на возмещение суммы НДС по двум основаниям: пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ и пп. 2 (банковская гарантия) или пп. 5 (договор поручительства) п. 2 ст. 176.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Для возмещения в заявительном порядке суммы, превышающей совокупную сумму уплаченных налогов и взносов, необходимы банковская гарантия или поручительство. Можно заполнить одно заявление на возмещение суммы НДС по двум основаниям: пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ и пп. 2 (банковская гарантия) или пп. 5 (договор поручительства) п. 2 ст. 176.1 НК РФ.
Статья: Правовая природа договоров поручительства и залога в налоговом праве Российской Федерации
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Таким образом, закрепление договоров поручительства и залога в НК РФ указывает на отраслевую принадлежность норм, подлежащих применению к указанным договорам, но само по себе не свидетельствует об особой правовой природе указанных договоров поручительства и залога.
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Таким образом, закрепление договоров поручительства и залога в НК РФ указывает на отраслевую принадлежность норм, подлежащих применению к указанным договорам, но само по себе не свидетельствует об особой правовой природе указанных договоров поручительства и залога.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)6. При обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки представляются договор залога имущества или договор поручительства либо банковская гарантия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)6. При обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки представляются договор залога имущества или договор поручительства либо банковская гарантия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Ситуация: Как уменьшить госпошлину или получить отсрочку (рассрочку) по ее уплате?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу при обращении с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки вам также необходимо представить договор залога имущества или договор поручительства либо банковскую гарантию (п. 6 ст. 64 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу при обращении с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки вам также необходимо представить договор залога имущества или договор поручительства либо банковскую гарантию (п. 6 ст. 64 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Для возмещения в заявительном порядке суммы, превышающей совокупную сумму уплаченных налогоплательщиком налогов и взносов, он должен дополнительно подать в налоговую банковскую гарантию или поручительство. Можно заполнить одно заявление на возмещение суммы НДС по двум основаниям: пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ и пп. 2 (банковская гарантия) или пп. 5 (договор поручительства) п. 2 ст. 176.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@). Разъяснение касается формы заявления, рекомендованной Письмом от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@. Полагаем, оно применимо и к форме заявления, приведенной в Письме ФНС России от 20.04.2023 N ЕА-4-15/5128@, так как в этой части бланки совпадают.
(КонсультантПлюс, 2024)Для возмещения в заявительном порядке суммы, превышающей совокупную сумму уплаченных налогоплательщиком налогов и взносов, он должен дополнительно подать в налоговую банковскую гарантию или поручительство. Можно заполнить одно заявление на возмещение суммы НДС по двум основаниям: пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ и пп. 2 (банковская гарантия) или пп. 5 (договор поручительства) п. 2 ст. 176.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@). Разъяснение касается формы заявления, рекомендованной Письмом от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@. Полагаем, оно применимо и к форме заявления, приведенной в Письме ФНС России от 20.04.2023 N ЕА-4-15/5128@, так как в этой части бланки совпадают.
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Очевидно, имеется в виду случай, предусмотренный абз. 7 п. 10 ст. 64. При отсутствии в течение 30 календарных дней, следующих за днем принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, заключенных договора залога имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ, договора поручительства по ст. 74, предоставленной банковской гарантии на основании ст. 74.1 либо при отказе в согласовании (полностью или частично) финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" исходя из п. 2 ст. 63 НК РФ соответствующее решение о предоставлении отсрочки или рассрочки не вступает в силу. Вот тогда и возобновляется начисление пеней, включая указанные прошедшие 30 календарных дней.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Очевидно, имеется в виду случай, предусмотренный абз. 7 п. 10 ст. 64. При отсутствии в течение 30 календарных дней, следующих за днем принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, заключенных договора залога имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ, договора поручительства по ст. 74, предоставленной банковской гарантии на основании ст. 74.1 либо при отказе в согласовании (полностью или частично) финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" исходя из п. 2 ст. 63 НК РФ соответствующее решение о предоставлении отсрочки или рассрочки не вступает в силу. Вот тогда и возобновляется начисление пеней, включая указанные прошедшие 30 календарных дней.