Договор мены между юридическим и физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор мены между юридическим и физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Подборка форм: Договоры мены
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Договор мены между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Договор мены между юридическими лицами
Форма: Акт приема-передачи комнат (приложение к договору мены комнат между физическими лицами) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Акт приема-передачи комнат (приложение к договору мены комнат между физическими лицами) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Акт приема-передачи комнат (приложение к договору мены комнат между физическими лицами) (образец заполнения)
Судебная практика
Информация о деле
Действующее законодательство не позволяет местным представительным органам власти приравнивать с точки зрения налогообложения договоры мены между предприятиями и фирмами к договорам купли - продажи - такое решение принял суд по заявлению одного из районных прокуроров.Суд дотошно изучал всю имеющуюся на этот счет законодательную базу и удовлетворил заявление прокурора. Постановлениями Комиссии Верховного Совета РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, Министерства финансов, Государственной налоговой службы в целях обеспечения единых подходов при введении местных налогов и сборов, четкой реализации налогового законодательства на местах утверждено примерное Положение "О налоге на продажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров". По этому Положению объектом налогообложения является сумма сделки (купли - продажи) от перепродажи "железок". Источником уплаты налога при этом считается прибыль. В силу Закона "Об основах налоговой системы в РФ" к местным налогам относится в том числе и налог на перепродажу упомянутых агрегатов. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие эти агрегаты. Между тем ГК РФ (ст. 454 и 567) дает толкование договора купли - продажи и мены, не смешивая эти виды сделок. Поэтому суд посчитал, что сделка по договору мены не может быть включена в список объектов налогообложения по данному, конкретному виду местного налога.
Действующее законодательство не позволяет местным представительным органам власти приравнивать с точки зрения налогообложения договоры мены между предприятиями и фирмами к договорам купли - продажи - такое решение принял суд по заявлению одного из районных прокуроров.Суд дотошно изучал всю имеющуюся на этот счет законодательную базу и удовлетворил заявление прокурора. Постановлениями Комиссии Верховного Совета РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, Министерства финансов, Государственной налоговой службы в целях обеспечения единых подходов при введении местных налогов и сборов, четкой реализации налогового законодательства на местах утверждено примерное Положение "О налоге на продажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров". По этому Положению объектом налогообложения является сумма сделки (купли - продажи) от перепродажи "железок". Источником уплаты налога при этом считается прибыль. В силу Закона "Об основах налоговой системы в РФ" к местным налогам относится в том числе и налог на перепродажу упомянутых агрегатов. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие эти агрегаты. Между тем ГК РФ (ст. 454 и 567) дает толкование договора купли - продажи и мены, не смешивая эти виды сделок. Поэтому суд посчитал, что сделка по договору мены не может быть включена в список объектов налогообложения по данному, конкретному виду местного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (автосалона) продажу нового автомобиля физическому лицу по системе "трейд-ин", если сделка между сторонами оформлена договором мены, а также дальнейшую продажу полученного подержанного автомобиля?..
(Консультация эксперта, 2025)Автосалон продает по системе "трейд-ин" новый автомобиль "Шкода Октавия" (учитываемый в качестве товара) физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем (ИП), за 665 400 руб. (в том числе НДС 110 900 руб.). Это соответствует справедливой стоимости автомобиля. Его балансовая стоимость (равная стоимости приобретения по данным налогового учета) составляет 460 000 руб. Стоимость подержанного автомобиля ("Шкода Фабия"), полученного организацией, установлена договором мены в размере 189 000 руб. Физическое лицо было собственником этого автомобиля, и на него был зарегистрирован автомобиль. Разница между стоимостью нового и подержанного автомобилей в сумме 476 400 руб. вносится в кассу организации. Все операции по договору мены совершены в один день. В дальнейшем организация продала подержанный автомобиль за 286 014 руб. (в том числе НДС 16 169 руб.) юридическому лицу. Расходов, связанных с доведением автомобиля до состояния, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях, организация не несет. Стороны договора мены и договора купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Автосалон продает по системе "трейд-ин" новый автомобиль "Шкода Октавия" (учитываемый в качестве товара) физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем (ИП), за 665 400 руб. (в том числе НДС 110 900 руб.). Это соответствует справедливой стоимости автомобиля. Его балансовая стоимость (равная стоимости приобретения по данным налогового учета) составляет 460 000 руб. Стоимость подержанного автомобиля ("Шкода Фабия"), полученного организацией, установлена договором мены в размере 189 000 руб. Физическое лицо было собственником этого автомобиля, и на него был зарегистрирован автомобиль. Разница между стоимостью нового и подержанного автомобилей в сумме 476 400 руб. вносится в кассу организации. Все операции по договору мены совершены в один день. В дальнейшем организация продала подержанный автомобиль за 286 014 руб. (в том числе НДС 16 169 руб.) юридическому лицу. Расходов, связанных с доведением автомобиля до состояния, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях, организация не несет. Стороны договора мены и договора купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
"Сделки с жилыми помещениями: комментарий гражданского и жилищного законодательства и практика его применения"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крашенинников П.В.)
("Статут", 2005)2.5. Договор мены квартир между физическим лицом
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крашенинников П.В.)
("Статут", 2005)2.5. Договор мены квартир между физическим лицом
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 22.05.2002 N 27-11н/23898
<О налоге на доходы физических лиц>Вместе с тем если при заключении договора мены между юридическим и физическим лицами в случае последующего списания организацией, принимающей на баланс по договору мены с физическим лицом имущество меньшей стоимости, чем было передано такому лицу, у физического лица возникает объект обложения налогом на доходы физических лиц в размере стоимостной (ценовой) разницы, погашаемой за счет средств организации (подп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса).
<О налоге на доходы физических лиц>Вместе с тем если при заключении договора мены между юридическим и физическим лицами в случае последующего списания организацией, принимающей на баланс по договору мены с физическим лицом имущество меньшей стоимости, чем было передано такому лицу, у физического лица возникает объект обложения налогом на доходы физических лиц в размере стоимостной (ценовой) разницы, погашаемой за счет средств организации (подп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса).
Письмо ГНИ по г. Москве от 23.02.1998 N 31-08/4797
<О подоходном налоге с физических лиц>При заключении договора мены между юридическими и физическими лицами в случае последующего списания организацией, принимающей на баланс по договору мены с физическим лицом имущество меньшей стоимости, чем было передано такому лицу, у физического лица возникает объект обложения подоходным налогом в размере стоимостной (ценовой) разницы, погашаемой за счет средств организации (пункт 6 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц").
<О подоходном налоге с физических лиц>При заключении договора мены между юридическими и физическими лицами в случае последующего списания организацией, принимающей на баланс по договору мены с физическим лицом имущество меньшей стоимости, чем было передано такому лицу, у физического лица возникает объект обложения подоходным налогом в размере стоимостной (ценовой) разницы, погашаемой за счет средств организации (пункт 6 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц").
Статья: Налогообложение при договоре мены
(Фокин В.М.)
("Налоговый вестник", 2006, N 9)НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ДОГОВОРЕ МЕНЫ
(Фокин В.М.)
("Налоговый вестник", 2006, N 9)НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ДОГОВОРЕ МЕНЫ
Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов физического лица - участника договора мены?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 22)При заключении договора мены между юридическими и физическими лицами в случае последующего списания организацией, принимающей на баланс по договору мены с физическим лицом имущество меньшей стоимости, чем было передано такому лицу, у физического лица возникает объект обложения подоходным налогом в размере стоимостной (ценовой) разницы, погашаемой за счет средств организации (п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц").
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 22)При заключении договора мены между юридическими и физическими лицами в случае последующего списания организацией, принимающей на баланс по договору мены с физическим лицом имущество меньшей стоимости, чем было передано такому лицу, у физического лица возникает объект обложения подоходным налогом в размере стоимостной (ценовой) разницы, погашаемой за счет средств организации (п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц").
Вопрос: У предприятия заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома. После выполнения своих обязательств и ввода дома в эксплуатацию застройщик передает в собственность дольщику две квартиры. Какие проводки при этом должны быть? Как выгоднее использовать эти квартиры с точки зрения минимизации налогов?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 18)Реализация квартиры (как любого товара) может быть осуществлена: в виде договора купли - продажи как юридическому, так и физическому лицу; в виде договора мены; в виде безвозмездной передачи физическому лицу (в соответствии со ст.575 ГК РФ запрещено дарение в отношениях между коммерческими организациями); в виде передачи в аренду с правом последующего выкупа.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 18)Реализация квартиры (как любого товара) может быть осуществлена: в виде договора купли - продажи как юридическому, так и физическому лицу; в виде договора мены; в виде безвозмездной передачи физическому лицу (в соответствии со ст.575 ГК РФ запрещено дарение в отношениях между коммерческими организациями); в виде передачи в аренду с правом последующего выкупа.
Статья: НДФЛ: Обзор судебной практики ВС РФ
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)- при дарении недвижимости между физическими лицами исчисление НДФЛ может осуществляться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества;
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)- при дарении недвижимости между физическими лицами исчисление НДФЛ может осуществляться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества;
Форма: Акт приема-передачи комнат (приложение к договору мены равноценных комнат между физическими лицами)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Акт приема-передачи комнат (приложение к договору мены равноценных комнат между физическими лицами)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Акт приема-передачи комнат (приложение к договору мены равноценных комнат между физическими лицами)
Вопрос: ...Между юридическим и физическим лицами заключается договор мены. Возникает ли у юрлица обязанность по удержанию подоходного налога? Пп."т" п.1 ст.3 Закона N 1998-1 определяет, что по желанию налогоплательщика при продаже имущества из налогооблагаемого оборота вычитаются суммы фактически понесенных расходов. Может ли такие вычеты производить юридическое лицо?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.1997 N 04-04-06)Вопрос: Между юридическим и физическим лицами заключается договор мены. Возникает ли у юридического лица обязанность по удержанию подоходного налога, и если да, то каков порядок налогообложения? Подпункт "т" п.1 ст.3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" определяет, что по желанию налогоплательщика при продаже имущества из налогооблагаемого оборота вычитаются суммы фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов. Может ли такие вычеты в соответствии с заявлением физического лица производить юридическое лицо?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.1997 N 04-04-06)Вопрос: Между юридическим и физическим лицами заключается договор мены. Возникает ли у юридического лица обязанность по удержанию подоходного налога, и если да, то каков порядок налогообложения? Подпункт "т" п.1 ст.3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" определяет, что по желанию налогоплательщика при продаже имущества из налогооблагаемого оборота вычитаются суммы фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов. Может ли такие вычеты в соответствии с заявлением физического лица производить юридическое лицо?
Форма: Акт приема-передачи (приложение к договору мены земельных участков между физическими лицами) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Акт приема-передачи (приложение к договору мены земельных участков между физическими лицами) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Акт приема-передачи (приложение к договору мены земельных участков между физическими лицами) (образец заполнения)
Статья: Правовое регулирование операций с недвижимым имуществом и налоговые правонарушения
(Соловьев И.Н.)
("Налоговый вестник", 1999, N 6)Таким образом, по мнению ГНИ по г. Москве, при заключении договора мены между юридическими и физическими лицами в случае передачи организацией физическому лицу имущества большей стоимости, чем стоимость имущества, принимаемого на баланс по договору мены с физическим лицом, у данного физического лица возникает объект обложения подоходным налогом в размере стоимости (ценовой разницы), погашаемой за счет средств организации в соответствии с п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
(Соловьев И.Н.)
("Налоговый вестник", 1999, N 6)Таким образом, по мнению ГНИ по г. Москве, при заключении договора мены между юридическими и физическими лицами в случае передачи организацией физическому лицу имущества большей стоимости, чем стоимость имущества, принимаемого на баланс по договору мены с физическим лицом, у данного физического лица возникает объект обложения подоходным налогом в размере стоимости (ценовой разницы), погашаемой за счет средств организации в соответствии с п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
Вопрос: ...Облагаются ли налогом с продаж бартерные сделки, договоры мены, расчеты с помощью векселей между юридическими лицами в соответствии с п.5 ст.2 Закона г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж"?
("Московский налоговый курьер", 2000, N 5)Вопрос: Для правильного оформления сделок и начисления налогов просим дать разъяснения п.5 ст.2 Закона г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж", который гласит: "В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручению физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги)".
("Московский налоговый курьер", 2000, N 5)Вопрос: Для правильного оформления сделок и начисления налогов просим дать разъяснения п.5 ст.2 Закона г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж", который гласит: "В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручению физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги)".
"Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика: Учебное пособие"
(Корнева Е.А., Ткачев В.Н.)
("Городец", 2007)Из материалов дела следует, что в решении N 02-06-246-02 от 30 декабря 2002 г. проверяющими изменена юридическая квалификация сделок. Договор купли-продажи, заключенный между ООО "Айрон" и ООО "АМ Компании", и договоры купли-продажи ООО "АМ Компании" с физическими лицами, оформленные справками-счетами (л.д. 30), переквалифицированы налоговой инспекцией в договор мены (л.д. 27).
(Корнева Е.А., Ткачев В.Н.)
("Городец", 2007)Из материалов дела следует, что в решении N 02-06-246-02 от 30 декабря 2002 г. проверяющими изменена юридическая квалификация сделок. Договор купли-продажи, заключенный между ООО "Айрон" и ООО "АМ Компании", и договоры купли-продажи ООО "АМ Компании" с физическими лицами, оформленные справками-счетами (л.д. 30), переквалифицированы налоговой инспекцией в договор мены (л.д. 27).