Договор мены между юридическим и физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор мены между юридическим и физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информация о деле
Действующее законодательство не позволяет местным представительным органам власти приравнивать с точки зрения налогообложения договоры мены между предприятиями и фирмами к договорам купли - продажи - такое решение принял суд по заявлению одного из районных прокуроров.Суд дотошно изучал всю имеющуюся на этот счет законодательную базу и удовлетворил заявление прокурора. Постановлениями Комиссии Верховного Совета РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, Министерства финансов, Государственной налоговой службы в целях обеспечения единых подходов при введении местных налогов и сборов, четкой реализации налогового законодательства на местах утверждено примерное Положение "О налоге на продажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров". По этому Положению объектом налогообложения является сумма сделки (купли - продажи) от перепродажи "железок". Источником уплаты налога при этом считается прибыль. В силу Закона "Об основах налоговой системы в РФ" к местным налогам относится в том числе и налог на перепродажу упомянутых агрегатов. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие эти агрегаты. Между тем ГК РФ (ст. 454 и 567) дает толкование договора купли - продажи и мены, не смешивая эти виды сделок. Поэтому суд посчитал, что сделка по договору мены не может быть включена в список объектов налогообложения по данному, конкретному виду местного налога.
Действующее законодательство не позволяет местным представительным органам власти приравнивать с точки зрения налогообложения договоры мены между предприятиями и фирмами к договорам купли - продажи - такое решение принял суд по заявлению одного из районных прокуроров.Суд дотошно изучал всю имеющуюся на этот счет законодательную базу и удовлетворил заявление прокурора. Постановлениями Комиссии Верховного Совета РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, Министерства финансов, Государственной налоговой службы в целях обеспечения единых подходов при введении местных налогов и сборов, четкой реализации налогового законодательства на местах утверждено примерное Положение "О налоге на продажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров". По этому Положению объектом налогообложения является сумма сделки (купли - продажи) от перепродажи "железок". Источником уплаты налога при этом считается прибыль. В силу Закона "Об основах налоговой системы в РФ" к местным налогам относится в том числе и налог на перепродажу упомянутых агрегатов. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие эти агрегаты. Между тем ГК РФ (ст. 454 и 567) дает толкование договора купли - продажи и мены, не смешивая эти виды сделок. Поэтому суд посчитал, что сделка по договору мены не может быть включена в список объектов налогообложения по данному, конкретному виду местного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (автосалона) продажу нового автомобиля физическому лицу по системе "трейд-ин", если сделка между сторонами оформлена договором мены, а также дальнейшую продажу полученного подержанного автомобиля?..
(Консультация эксперта, 2025)Автосалон продает по системе "трейд-ин" новый автомобиль "Шкода Октавия" (учитываемый в качестве товара) физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем (ИП), за 665 400 руб. (в том числе НДС 110 900 руб.). Это соответствует справедливой стоимости автомобиля. Его балансовая стоимость (равная стоимости приобретения по данным налогового учета) составляет 460 000 руб. Стоимость подержанного автомобиля ("Шкода Фабия"), полученного организацией, установлена договором мены в размере 189 000 руб. Физическое лицо было собственником этого автомобиля, и на него был зарегистрирован автомобиль. Разница между стоимостью нового и подержанного автомобилей в сумме 476 400 руб. вносится в кассу организации. Все операции по договору мены совершены в один день. В дальнейшем организация продала подержанный автомобиль за 286 014 руб. (в том числе НДС 16 169 руб.) юридическому лицу. Расходов, связанных с доведением автомобиля до состояния, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях, организация не несет. Стороны договора мены и договора купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Автосалон продает по системе "трейд-ин" новый автомобиль "Шкода Октавия" (учитываемый в качестве товара) физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем (ИП), за 665 400 руб. (в том числе НДС 110 900 руб.). Это соответствует справедливой стоимости автомобиля. Его балансовая стоимость (равная стоимости приобретения по данным налогового учета) составляет 460 000 руб. Стоимость подержанного автомобиля ("Шкода Фабия"), полученного организацией, установлена договором мены в размере 189 000 руб. Физическое лицо было собственником этого автомобиля, и на него был зарегистрирован автомобиль. Разница между стоимостью нового и подержанного автомобилей в сумме 476 400 руб. вносится в кассу организации. Все операции по договору мены совершены в один день. В дальнейшем организация продала подержанный автомобиль за 286 014 руб. (в том числе НДС 16 169 руб.) юридическому лицу. Расходов, связанных с доведением автомобиля до состояния, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях, организация не несет. Стороны договора мены и договора купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
"Сделки с жилыми помещениями: комментарий гражданского и жилищного законодательства и практика его применения"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крашенинников П.В.)
("Статут", 2005)2.5. Договор мены квартир между физическим лицом
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крашенинников П.В.)
("Статут", 2005)2.5. Договор мены квартир между физическим лицом
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 22.05.2002 N 27-11н/23898
<О налоге на доходы физических лиц>Вместе с тем если при заключении договора мены между юридическим и физическим лицами в случае последующего списания организацией, принимающей на баланс по договору мены с физическим лицом имущество меньшей стоимости, чем было передано такому лицу, у физического лица возникает объект обложения налогом на доходы физических лиц в размере стоимостной (ценовой) разницы, погашаемой за счет средств организации (подп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса).
<О налоге на доходы физических лиц>Вместе с тем если при заключении договора мены между юридическим и физическим лицами в случае последующего списания организацией, принимающей на баланс по договору мены с физическим лицом имущество меньшей стоимости, чем было передано такому лицу, у физического лица возникает объект обложения налогом на доходы физических лиц в размере стоимостной (ценовой) разницы, погашаемой за счет средств организации (подп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса).
Письмо ГНИ по г. Москве от 23.02.1998 N 31-08/4797
<О подоходном налоге с физических лиц>При заключении договора мены между юридическими и физическими лицами в случае последующего списания организацией, принимающей на баланс по договору мены с физическим лицом имущество меньшей стоимости, чем было передано такому лицу, у физического лица возникает объект обложения подоходным налогом в размере стоимостной (ценовой) разницы, погашаемой за счет средств организации (пункт 6 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц").
<О подоходном налоге с физических лиц>При заключении договора мены между юридическими и физическими лицами в случае последующего списания организацией, принимающей на баланс по договору мены с физическим лицом имущество меньшей стоимости, чем было передано такому лицу, у физического лица возникает объект обложения подоходным налогом в размере стоимостной (ценовой) разницы, погашаемой за счет средств организации (пункт 6 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц").
Формы
Подборка форм: Договоры мены
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Договор мены между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Договор мены между юридическими лицами
Форма: Акт приема-передачи комнат (приложение к договору мены комнат между физическими лицами) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Акт приема-передачи комнат (приложение к договору мены комнат между физическими лицами) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Акт приема-передачи комнат (приложение к договору мены комнат между физическими лицами) (образец заполнения)
Статья: НДФЛ: Обзор судебной практики ВС РФ
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)- при дарении недвижимости между физическими лицами исчисление НДФЛ может осуществляться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества;
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)- при дарении недвижимости между физическими лицами исчисление НДФЛ может осуществляться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества;
Вопрос: ...Между юридическим и физическим лицами заключается договор мены. Возникает ли у юрлица обязанность по удержанию подоходного налога? Пп."т" п.1 ст.3 Закона N 1998-1 определяет, что по желанию налогоплательщика при продаже имущества из налогооблагаемого оборота вычитаются суммы фактически понесенных расходов. Может ли такие вычеты производить юридическое лицо?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.1997 N 04-04-06)Вопрос: Между юридическим и физическим лицами заключается договор мены. Возникает ли у юридического лица обязанность по удержанию подоходного налога, и если да, то каков порядок налогообложения? Подпункт "т" п.1 ст.3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" определяет, что по желанию налогоплательщика при продаже имущества из налогооблагаемого оборота вычитаются суммы фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов. Может ли такие вычеты в соответствии с заявлением физического лица производить юридическое лицо?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.1997 N 04-04-06)Вопрос: Между юридическим и физическим лицами заключается договор мены. Возникает ли у юридического лица обязанность по удержанию подоходного налога, и если да, то каков порядок налогообложения? Подпункт "т" п.1 ст.3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" определяет, что по желанию налогоплательщика при продаже имущества из налогооблагаемого оборота вычитаются суммы фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов. Может ли такие вычеты в соответствии с заявлением физического лица производить юридическое лицо?
Вопрос: ...Как уплачивается госпошлина за госрегистрацию договора мены квартир?
(Консультация эксперта, 2016)Следовательно, если мена происходит между физическими лицами, за государственную регистрацию договора каждое лицо уплачивает государственную пошлину в размере 1000 руб., соответственно, если сделка происходит между юридическими лицами, каждое лицо уплачивает государственную пошлину в размере 11 000 руб.
(Консультация эксперта, 2016)Следовательно, если мена происходит между физическими лицами, за государственную регистрацию договора каждое лицо уплачивает государственную пошлину в размере 1000 руб., соответственно, если сделка происходит между юридическими лицами, каждое лицо уплачивает государственную пошлину в размере 11 000 руб.
Вопрос: Каков порядок уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию договора мены на недвижимое имущество?
(Письмо Минфина РФ от 10.10.2006 N 03-06-03-03/46)Подпунктом 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ предусмотрена уплата государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных пп. 19, 20.1, 22 - 24 и 52 данного пункта, юридическими лицами в размере 7500 руб., физическими лицами - 500 руб., федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления - 100 руб.
(Письмо Минфина РФ от 10.10.2006 N 03-06-03-03/46)Подпунктом 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ предусмотрена уплата государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных пп. 19, 20.1, 22 - 24 и 52 данного пункта, юридическими лицами в размере 7500 руб., физическими лицами - 500 руб., федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления - 100 руб.
Статья: Соотношение сделок дарения и завещания: проблемы правопреемства
(Бердегулова Л.А.)
("Наследственное право", 2019, N 1)Гражданский оборот невозможен без установления роли правопреемства в определении юридической судьбы имущества. Большинство физических лиц, обладающих правом собственности на вещь, рано или поздно задаются вопросом о преимуществах и недостатках того или иного способа передачи прав на имущество. Гражданский кодекс Российской Федерации обозначает довольно обширный перечень таких оснований. Однако лишь некоторые из них представляют собой юридические средства, опосредующие перемену правообладателя и собственника. Среди таких средств поименованы договоры купли-продажи, мены, дарения, ренты, а также указывается наследование.
(Бердегулова Л.А.)
("Наследственное право", 2019, N 1)Гражданский оборот невозможен без установления роли правопреемства в определении юридической судьбы имущества. Большинство физических лиц, обладающих правом собственности на вещь, рано или поздно задаются вопросом о преимуществах и недостатках того или иного способа передачи прав на имущество. Гражданский кодекс Российской Федерации обозначает довольно обширный перечень таких оснований. Однако лишь некоторые из них представляют собой юридические средства, опосредующие перемену правообладателя и собственника. Среди таких средств поименованы договоры купли-продажи, мены, дарения, ренты, а также указывается наследование.
"Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика: Учебное пособие"
(Корнева Е.А., Ткачев В.Н.)
("Городец", 2007)Из материалов дела следует, что в решении N 02-06-246-02 от 30 декабря 2002 г. проверяющими изменена юридическая квалификация сделок. Договор купли-продажи, заключенный между ООО "Айрон" и ООО "АМ Компании", и договоры купли-продажи ООО "АМ Компании" с физическими лицами, оформленные справками-счетами (л.д. 30), переквалифицированы налоговой инспекцией в договор мены (л.д. 27).
(Корнева Е.А., Ткачев В.Н.)
("Городец", 2007)Из материалов дела следует, что в решении N 02-06-246-02 от 30 декабря 2002 г. проверяющими изменена юридическая квалификация сделок. Договор купли-продажи, заключенный между ООО "Айрон" и ООО "АМ Компании", и договоры купли-продажи ООО "АМ Компании" с физическими лицами, оформленные справками-счетами (л.д. 30), переквалифицированы налоговой инспекцией в договор мены (л.д. 27).
Вопрос: О госпошлине за нотариальное удостоверение договора мены долей квартир между органом местного самоуправления и физлицом.
(Письмо Минфина России от 02.09.2016 N 03-05-06-03/51369)Следовательно, органы местного самоуправления освобождаются от уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, установленных статьей 333.24 НК РФ, в том числе за нотариальное удостоверение сделки с долями квартир путем заключения договора мены между органом местного самоуправления и физическим лицом.
(Письмо Минфина России от 02.09.2016 N 03-05-06-03/51369)Следовательно, органы местного самоуправления освобождаются от уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, установленных статьей 333.24 НК РФ, в том числе за нотариальное удостоверение сделки с долями квартир путем заключения договора мены между органом местного самоуправления и физическим лицом.
Вопрос: Какие документы должен представить заявитель для получения лицензии на экспорт (импорт) товаров?
(Консультация эксперта, МВЭС РФ, 1998)- копию контракта (договора) купли-продажи или мены на русском языке. Если контракт (договор) на русском языке отсутствует, то к копии контракта (договора) должен быть приложен заверенный печатью заявителя перевод;
(Консультация эксперта, МВЭС РФ, 1998)- копию контракта (договора) купли-продажи или мены на русском языке. Если контракт (договор) на русском языке отсутствует, то к копии контракта (договора) должен быть приложен заверенный печатью заявителя перевод;