Договор беспроцентного займа с учредителем налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор беспроцентного займа с учредителем налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2025 N 13АП-37447/2024 по делу N А56-38548/2024
Категория спора: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС и налога на прибыль.
Обстоятельства: Установлен факт создания налогоплательщиком формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем намеренного включения расходов в состав вычетов, уменьшающих сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и отнесения спорных затрат на расходы по налогу на прибыль организаций.
Решение: Отказано.Возражая против выводов налогового органа, налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки представлен договор возмездной уступки прав (цессии) от 25.12.2017, где цессионарием выступает ООО "ТД Русбалт", а цедентом является Абдулкеримов А.А. (учредитель ООО "ТД Русбалт"), по которому Цедент уступает, а Цессионарий принимает право (требование) по Договору беспроцентного займа от 17.08.2016 и по Договору беспроцентного займа от 05.10.2016 г. (далее - Договоры), заключенным Цедентом и ООО "Олимп" (далее - Должник) на сумму 31 050 000 руб. (на 25.11.2017). Стоимость уступки права требования от Цедента к Цессионарию оценивается сторонами в размере 31 050 000 руб. и Цеденту в течение 365 календарных дней с даты подписания договора цессии. Между ООО "Олимп" и ООО "ТД Русбалт" подписано соглашение о прекращении взаимных обязательств зачетом от 25.12.2017, а также представлено уведомление, подписанное с трех сторон: ООО "Олимп", ООО "ТД Русбалт" и Абдулкеримовым А.А. По мнению Общества данными документами подтверждается факт оплаты ремонтных работ.
Категория спора: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС и налога на прибыль.
Обстоятельства: Установлен факт создания налогоплательщиком формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем намеренного включения расходов в состав вычетов, уменьшающих сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и отнесения спорных затрат на расходы по налогу на прибыль организаций.
Решение: Отказано.Возражая против выводов налогового органа, налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки представлен договор возмездной уступки прав (цессии) от 25.12.2017, где цессионарием выступает ООО "ТД Русбалт", а цедентом является Абдулкеримов А.А. (учредитель ООО "ТД Русбалт"), по которому Цедент уступает, а Цессионарий принимает право (требование) по Договору беспроцентного займа от 17.08.2016 и по Договору беспроцентного займа от 05.10.2016 г. (далее - Договоры), заключенным Цедентом и ООО "Олимп" (далее - Должник) на сумму 31 050 000 руб. (на 25.11.2017). Стоимость уступки права требования от Цедента к Цессионарию оценивается сторонами в размере 31 050 000 руб. и Цеденту в течение 365 календарных дней с даты подписания договора цессии. Между ООО "Олимп" и ООО "ТД Русбалт" подписано соглашение о прекращении взаимных обязательств зачетом от 25.12.2017, а также представлено уведомление, подписанное с трех сторон: ООО "Олимп", ООО "ТД Русбалт" и Абдулкеримовым А.А. По мнению Общества данными документами подтверждается факт оплаты ремонтных работ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нарушение конкуренции как мотив налоговых преступлений
(Горобец Д.Г.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)При несообщении виновным в уклонении от уплаты налогов мотива совершения преступления с целью его правильного установления следует учитывать возможные иные (помимо намерений вытеснения конкурентов) причины установления заниженных цен (распродажа товарных остатков, принятие решения о предстоящей ликвидации, невозможность либо затратность перевозки товара при изменении места его хранения, смена профиля финансово-хозяйственной деятельности, падение имиджа и т.п.). Обязательно анализируется экономический эффект, достигаемый предприятием в результате данной ценовой политики (увеличение объема продаж в натуральных единицах, снижение операционной прибыли с одновременной неизменностью либо даже повышением уровня чистой прибыли с аналогичными изменениями в соответствующих показателях рентабельности продаж и т.п.). В рамках проверки версии о корыстном, но в интересах собственников мотиве неуплаты налогов подлежит установлению возможный вывод с предприятия образовавшейся от неуплаты налогов экономии средств посредством выплаты завышенных дивидендов, предоставления учредителям беспроцентных займов и т.п. В то же время продление с руководителем трудового договора, расширение его полномочий, предоставление свободы в принятии решений, выплата ему премии, выделение служебного жилья и транспорта, направление на обучение либо стажировку за счет предприятия, применение иных видов поощрений свидетельствует о достижении поставленных перед ним целей повышения эффективности работы предприятия.
(Горобец Д.Г.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)При несообщении виновным в уклонении от уплаты налогов мотива совершения преступления с целью его правильного установления следует учитывать возможные иные (помимо намерений вытеснения конкурентов) причины установления заниженных цен (распродажа товарных остатков, принятие решения о предстоящей ликвидации, невозможность либо затратность перевозки товара при изменении места его хранения, смена профиля финансово-хозяйственной деятельности, падение имиджа и т.п.). Обязательно анализируется экономический эффект, достигаемый предприятием в результате данной ценовой политики (увеличение объема продаж в натуральных единицах, снижение операционной прибыли с одновременной неизменностью либо даже повышением уровня чистой прибыли с аналогичными изменениями в соответствующих показателях рентабельности продаж и т.п.). В рамках проверки версии о корыстном, но в интересах собственников мотиве неуплаты налогов подлежит установлению возможный вывод с предприятия образовавшейся от неуплаты налогов экономии средств посредством выплаты завышенных дивидендов, предоставления учредителям беспроцентных займов и т.п. В то же время продление с руководителем трудового договора, расширение его полномочий, предоставление свободы в принятии решений, выплата ему премии, выделение служебного жилья и транспорта, направление на обучение либо стажировку за счет предприятия, применение иных видов поощрений свидетельствует о достижении поставленных перед ним целей повышения эффективности работы предприятия.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.07.2017 N АС-4-18/14302
"О направлении обзора судебных актов"Федеральная налоговая служба Российской Федерации обратилась в арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании недействительным договора купли-продажи имущества, заключенного должником со своим учредителем в счет исполнения обязательств по ранее заключенному договору беспроцентного займа.
"О направлении обзора судебных актов"Федеральная налоговая служба Российской Федерации обратилась в арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании недействительным договора купли-продажи имущества, заключенного должником со своим учредителем в счет исполнения обязательств по ранее заключенному договору беспроцентного займа.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как комиссионеру и агенту учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2025)- Как комиссионеру и агенту учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
Статья: Возврат денежного займа имуществом: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Компания (заемщик) заключала со своим учредителем и директором (заимодавец) как с обычным физическим лицом договоры беспроцентных займов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Компания (заемщик) заключала со своим учредителем и директором (заимодавец) как с обычным физическим лицом договоры беспроцентных займов.
Готовое решение: Как составить пояснения по сдаче нулевой декларации по налогу на прибыль в ответ на требование налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)В ответ на Требование ИФНС России N 27 по г. Москве N 08-18/002321 о представлении пояснений от 16 апреля 2025 г. по вопросу расхождения между поступлением средств в размере 100 000 руб., отраженных на расчетном счете организации, и данными декларации по налогу на прибыль организации за 2024 г., которая представлена с нулевыми показателями, сообщаем следующее.
(КонсультантПлюс, 2025)В ответ на Требование ИФНС России N 27 по г. Москве N 08-18/002321 о представлении пояснений от 16 апреля 2025 г. по вопросу расхождения между поступлением средств в размере 100 000 руб., отраженных на расчетном счете организации, и данными декларации по налогу на прибыль организации за 2024 г., которая представлена с нулевыми показателями, сообщаем следующее.
Вопрос: Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, действующее законодательство не запрещает хозяйствующим субъектам предоставлять беспроцентные займы, а также не содержит требований на установление в договоре займа определенных процентных ставок. Вместе с тем сторонам такой сделки в описанной ситуации (в частности, когда заем предоставляется индивидуальному предпринимателю (вне зависимости от того, что он одновременно является и директором, и одним из учредителей ООО-заимодавца)) следует учитывать следующие налоговые последствия.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, действующее законодательство не запрещает хозяйствующим субъектам предоставлять беспроцентные займы, а также не содержит требований на установление в договоре займа определенных процентных ставок. Вместе с тем сторонам такой сделки в описанной ситуации (в частности, когда заем предоставляется индивидуальному предпринимателю (вне зависимости от того, что он одновременно является и директором, и одним из учредителей ООО-заимодавца)) следует учитывать следующие налоговые последствия.
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Финансовая помощь учредителя в виде беспроцентного займа >>>
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы ст. 251 НК РФ не применяются.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы ст. 251 НК РФ не применяются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации погашение предоставленного учредителем (ООО) беспроцентного займа передачей отступного (покупных товаров)?..
(Консультация эксперта, 2025)Учредитель торговой организации предоставил ей краткосрочный беспроцентный заем на сумму 500 000 руб. Впоследствии было подписано соглашение о погашении обязательства по договору займа передачей отступного - покупных товаров на сумму 500 000 руб. (в том числе НДС), что соответствует их рыночной стоимости. Фактическая себестоимость переданных товаров, равная стоимости их приобретения для целей налогового учета, составляет 450 000 руб. (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)Учредитель торговой организации предоставил ей краткосрочный беспроцентный заем на сумму 500 000 руб. Впоследствии было подписано соглашение о погашении обязательства по договору займа передачей отступного - покупных товаров на сумму 500 000 руб. (в том числе НДС), что соответствует их рыночной стоимости. Фактическая себестоимость переданных товаров, равная стоимости их приобретения для целей налогового учета, составляет 450 000 руб. (без НДС).
Вопрос: Какие существуют способы пополнения оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2025)В части исчисления НДС операции по предоставлению (возврату) займов (кредитов) в денежной форме не являются объектом налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Необходимо отметить, что при заключении договора товарного кредита передача (возврат) товаров (вещей, определенных родовыми признаками) образует объект налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В части исчисления НДС операции по предоставлению (возврату) займов (кредитов) в денежной форме не являются объектом налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Необходимо отметить, что при заключении договора товарного кредита передача (возврат) товаров (вещей, определенных родовыми признаками) образует объект налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Матвыгода от экономии на процентах по займам, полученная в 2022 и 2023 гг., освобождена от НДФЛ. Продлевать эту антикризисную меру на следующий год Правительство РФ не намерено. Но предлагает с 01.01.2024 существенное изменение в расчете налоговой базы.
("Главная книга", 2023, N 17)Матвыгода от экономии на процентах по займам, полученная в 2022 и 2023 гг., освобождена от НДФЛ. Продлевать эту антикризисную меру на следующий год Правительство РФ не намерено. Но предлагает с 01.01.2024 существенное изменение в расчете налоговой базы.