Добровольность уплаты налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольность уплаты налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)добровольную уплату Налогоплательщиком налога, пеней, в том числе до вступления в силу решения об их доначислении (платежными поручениями и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)добровольную уплату Налогоплательщиком налога, пеней, в том числе до вступления в силу решения об их доначислении (платежными поручениями и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату пеней и штрафов по налогам и страховым взносам (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.1. Как заполнить платежное поручение при добровольной уплате пеней по налогам и страховым взносам в инспекцию
(КонсультантПлюс, 2022)1.1. Как заполнить платежное поручение при добровольной уплате пеней по налогам и страховым взносам в инспекцию
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(ред. от 17.11.2025)2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Вопрос: Об обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 гг.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-02-08/125419)Вопрос: Об обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 гг.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-02-08/125419)Вопрос: Об обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 гг.
Статья: Проценты по займам для уплаты налогов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В этой ситуации вынесение налоговым органом решения по результатам проверки произведено по результатам оценки законности действий компании, данной инспекцией в пределах своих полномочий. Такая оценка не может быть квалифицирована в качестве противоправных действий налоговой при вынесении решения по результатам проверки. Действия должностных лиц инспекции, связанные с проведением выездной проверки, а также составлением по ее итогам акта и решения о привлечении к налоговой ответственности, не были признаны судебным решением незаконными и противоправными. Суды не нашли вины налогового органа в причинении компании убытков и причинно-следственной связи между решением налогового органа и заключением компанией договоров процентного займа со своими учредителями. Компания самостоятельно приняла решение по уплате доначисленных сумм налогов и пеней, не дожидаясь результата судебного обжалования акта налогового органа. Она не воспользовалась правом, предоставленным п. 5 ст. 138 НК РФ, на заявление требований о приостановлении оспариваемого решения налогового органа, оспаривании наложенных обеспечительных мер, обосновывая свои действия необходимостью участия в тендере. Компания, произведя добровольную уплату доначисленных налогов до оспаривания решения инспекции в судебном порядке, приняла на себя риски наступления неблагоприятных последствий, выбрав возможность извлечения прибыли по контракту. Эти действия являются самостоятельными предпринимательскими рисками, последствия которых не могут быть возложены на государство, поскольку закон позволяет компенсировать понесенные убытки, причиненные только непосредственно виновными действиями.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В этой ситуации вынесение налоговым органом решения по результатам проверки произведено по результатам оценки законности действий компании, данной инспекцией в пределах своих полномочий. Такая оценка не может быть квалифицирована в качестве противоправных действий налоговой при вынесении решения по результатам проверки. Действия должностных лиц инспекции, связанные с проведением выездной проверки, а также составлением по ее итогам акта и решения о привлечении к налоговой ответственности, не были признаны судебным решением незаконными и противоправными. Суды не нашли вины налогового органа в причинении компании убытков и причинно-следственной связи между решением налогового органа и заключением компанией договоров процентного займа со своими учредителями. Компания самостоятельно приняла решение по уплате доначисленных сумм налогов и пеней, не дожидаясь результата судебного обжалования акта налогового органа. Она не воспользовалась правом, предоставленным п. 5 ст. 138 НК РФ, на заявление требований о приостановлении оспариваемого решения налогового органа, оспаривании наложенных обеспечительных мер, обосновывая свои действия необходимостью участия в тендере. Компания, произведя добровольную уплату доначисленных налогов до оспаривания решения инспекции в судебном порядке, приняла на себя риски наступления неблагоприятных последствий, выбрав возможность извлечения прибыли по контракту. Эти действия являются самостоятельными предпринимательскими рисками, последствия которых не могут быть возложены на государство, поскольку закон позволяет компенсировать понесенные убытки, причиненные только непосредственно виновными действиями.
Статья: Приоритет в удовлетворении требований налогового органа в делах о банкротстве организаций
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)С.С. Извеков, исследуя аргументы сторонников фискального приоритета, отмечал, что погашение налоговых недоимок соответствует интересам всего общества, в то время как устранение налогового приоритета может привести к более агрессивному уклонению от уплаты налогов в преддверии банкротства, что приведет к уменьшению суммы налоговых поступлений в бюджет <5>. Вместе с тем налоговый приоритет оправдан необходимостью целостного функционирования налоговой системы за счет модели добровольной уплаты налога. Кроме того, у государства отсутствует возможность выбора контрагентов, в связи с чем непредсказуемое банкротство налогоплательщика может привести к тому, что государство становится "невольным кредитором".
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)С.С. Извеков, исследуя аргументы сторонников фискального приоритета, отмечал, что погашение налоговых недоимок соответствует интересам всего общества, в то время как устранение налогового приоритета может привести к более агрессивному уклонению от уплаты налогов в преддверии банкротства, что приведет к уменьшению суммы налоговых поступлений в бюджет <5>. Вместе с тем налоговый приоритет оправдан необходимостью целостного функционирования налоговой системы за счет модели добровольной уплаты налога. Кроме того, у государства отсутствует возможность выбора контрагентов, в связи с чем непредсказуемое банкротство налогоплательщика может привести к тому, что государство становится "невольным кредитором".
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5.2.1. Является ли добровольная уплата недоимки, пеней, штрафов обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату налога?
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Как верно указывает Д.В. Тютин, изначально налоговое право ориентировано на добровольную уплату налогов налогоплательщиками, но не уплаченные в срок налоги могут быть взысканы принудительно <1>. П.М. Годме обоснованно отмечал, что целый механизм средств принуждения и санкций оказывает давление на налогоплательщиков с тем, чтобы обязать его внести налог <2>.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Как верно указывает Д.В. Тютин, изначально налоговое право ориентировано на добровольную уплату налогов налогоплательщиками, но не уплаченные в срок налоги могут быть взысканы принудительно <1>. П.М. Годме обоснованно отмечал, что целый механизм средств принуждения и санкций оказывает давление на налогоплательщиков с тем, чтобы обязать его внести налог <2>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.12.2024 N 03-02-08/125419 <Налоговая амнистия при дроблении бизнеса>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Под добровольным отказом от дробления бизнеса понимаются исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения. То есть это добровольная уплата налогов лицами, применявшими дробление, в суммарном размере по всем ранее разделенным лицам.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Под добровольным отказом от дробления бизнеса понимаются исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения. То есть это добровольная уплата налогов лицами, применявшими дробление, в суммарном размере по всем ранее разделенным лицам.
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Очевидно, подходы к характеру регулирования давностных сроков (по уплате налога и взысканию) не могут существенно отличаться. В сущности, давностный срок взимания налога включает совокупность последовательно взаимосвязанных сроков: срок добровольной уплаты налога и срок принудительного взыскания недоимки.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Очевидно, подходы к характеру регулирования давностных сроков (по уплате налога и взысканию) не могут существенно отличаться. В сущности, давностный срок взимания налога включает совокупность последовательно взаимосвязанных сроков: срок добровольной уплаты налога и срок принудительного взыскания недоимки.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему при добровольном переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему при добровольном переходе с УСН на ОСН