Добровольное уточнение налоговых обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольное уточнение налоговых обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2023 N 15АП-17939/2023 по делу N А53-4036/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, неустойки, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Не согласившись с принятым судебным актом, ООО "Нефрит" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение от 27.09.2023 отменить, принять новый судебный акт, которым исковые требования ООО "Нефрит" удовлетворить в полном объеме. В обоснование жалобы заявитель указывает, что судом при новом рассмотрении дела не учтено, что между сторонами имелись реальные отношения по поставке товара и его оплате. Также подтверждением реальности сделок являются частичная оплата и гарантийные обязательства ответчика об оплате им оставшейся задолженности в срок до 31.12.2020, полученные по электронной почте. В деле отсутствуют доказательства, подтверждающего, что товар был приобретен и доставлен из Китая. ООО "Нефрит" заявляло о том, что ни ответчиком, ни ООО "РСМ" не представлено доказательств получения оборудования, оно были получено от ООО "МЭлектрик- Юг". ООО "Нефрит" ходатайствовало об истребовании в налоговом органе документов, но суд необоснованно оставил это ходатайство без рассмотрения. Протокол N 22 от 17.12.2021 заседания комиссии МИФНС России N 27 по Ростовской области по побуждению налогоплательщика (ООО "Константа") к добровольному уточнению своих налоговых обязательств не может являться допустимым доказательством, отвечающим требованиям ст. 68 АПК РФ и суд не вправе был ссылаться на этот документ. Вывод суда о том, что светильники не были поставлены в адрес ООО "Константа", является необоснованным, противоречит фактическим обстоятельствам и решению по делу N А53-18186/2022. Ответчиком не предоставлено доказательств приобретения и оплаты светильников другому поставщику. ООО "Нефрит" не являлось участником процесса при рассмотрении дела N А40-44603/2021, поэтому факты, установленные в деле N А40-44603/2021 не относятся к преюдициальным и не могут быть положены в обоснование решения по настоящему делу. Судом не учтен тот факт, что спорные правоотношения строились из отношений по государственному оборонному заказу. Судом не дана критическая оценка противоречивому поведению ответчика ООО "Константа", не дана оценка доводам ООО "Нефрит" о том, что ответчик злоупотребляет правом и должен быть лишен права на возражения против настоящего иска, не применен принцип "эстоппель".
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, неустойки, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Не согласившись с принятым судебным актом, ООО "Нефрит" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение от 27.09.2023 отменить, принять новый судебный акт, которым исковые требования ООО "Нефрит" удовлетворить в полном объеме. В обоснование жалобы заявитель указывает, что судом при новом рассмотрении дела не учтено, что между сторонами имелись реальные отношения по поставке товара и его оплате. Также подтверждением реальности сделок являются частичная оплата и гарантийные обязательства ответчика об оплате им оставшейся задолженности в срок до 31.12.2020, полученные по электронной почте. В деле отсутствуют доказательства, подтверждающего, что товар был приобретен и доставлен из Китая. ООО "Нефрит" заявляло о том, что ни ответчиком, ни ООО "РСМ" не представлено доказательств получения оборудования, оно были получено от ООО "МЭлектрик- Юг". ООО "Нефрит" ходатайствовало об истребовании в налоговом органе документов, но суд необоснованно оставил это ходатайство без рассмотрения. Протокол N 22 от 17.12.2021 заседания комиссии МИФНС России N 27 по Ростовской области по побуждению налогоплательщика (ООО "Константа") к добровольному уточнению своих налоговых обязательств не может являться допустимым доказательством, отвечающим требованиям ст. 68 АПК РФ и суд не вправе был ссылаться на этот документ. Вывод суда о том, что светильники не были поставлены в адрес ООО "Константа", является необоснованным, противоречит фактическим обстоятельствам и решению по делу N А53-18186/2022. Ответчиком не предоставлено доказательств приобретения и оплаты светильников другому поставщику. ООО "Нефрит" не являлось участником процесса при рассмотрении дела N А40-44603/2021, поэтому факты, установленные в деле N А40-44603/2021 не относятся к преюдициальным и не могут быть положены в обоснование решения по настоящему делу. Судом не учтен тот факт, что спорные правоотношения строились из отношений по государственному оборонному заказу. Судом не дана критическая оценка противоречивому поведению ответчика ООО "Константа", не дана оценка доводам ООО "Нефрит" о том, что ответчик злоупотребляет правом и должен быть лишен права на возражения против настоящего иска, не применен принцип "эстоппель".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые комиссии как скрытая форма налогового контроля
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Ключевые слова: нормативное регулирование работы налоговых комиссий, вызов на комиссию по легализации налоговой базы, скрытая форма налогового контроля, добровольное уточнение налоговых обязательств.
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Ключевые слова: нормативное регулирование работы налоговых комиссий, вызов на комиссию по легализации налоговой базы, скрытая форма налогового контроля, добровольное уточнение налоговых обязательств.
Статья: Налоговики вправе провести выездную проверку и после составления промежуточного ликвидационного баланса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Налоговики вызвали компанию на заседание рабочей группы с целью рассмотрения вопроса о добровольном уточнении налоговых обязательств и представлении уточненных деклараций по НДС и налогу на прибыль. Однако компания на заседание не явилась, уточненные декларации не представила и не уточнила свои налоговые обязательства с учетом выявленных налоговых рисков.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Налоговики вызвали компанию на заседание рабочей группы с целью рассмотрения вопроса о добровольном уточнении налоговых обязательств и представлении уточненных деклараций по НДС и налогу на прибыль. Однако компания на заседание не явилась, уточненные декларации не представила и не уточнила свои налоговые обязательства с учетом выявленных налоговых рисков.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Усиливая борьбу с фирмами-однодневками, планируется и в дальнейшем использовать автоматическое выявление сомнительных организаций, понуждение налогоплательщиков к добровольному уточнению налоговых обязательств и создание базы "выгодоприобретателей". Деятельность налоговых органов должна быть направлена на поиск действительно нарушающих законодательство предпринимателей. Применяемый ФНС России риск-ориентированный подход к выбору налогоплательщиков для усиленного налогового контроля должен позволить добросовестным налогоплательщикам удаленно общаться с налоговыми органами и направить все основные ресурсы на развитие бизнеса.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Усиливая борьбу с фирмами-однодневками, планируется и в дальнейшем использовать автоматическое выявление сомнительных организаций, понуждение налогоплательщиков к добровольному уточнению налоговых обязательств и создание базы "выгодоприобретателей". Деятельность налоговых органов должна быть направлена на поиск действительно нарушающих законодательство предпринимателей. Применяемый ФНС России риск-ориентированный подход к выбору налогоплательщиков для усиленного налогового контроля должен позволить добросовестным налогоплательщикам удаленно общаться с налоговыми органами и направить все основные ресурсы на развитие бизнеса.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 10.03.2023 N 372 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации и признании утратившим силу отдельного положения акта Правительства Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Приглашение в налоговую для дачи пояснений является всего лишь информированием о тех рисках, которые выявлены в деятельности компании и сами по себе не являются основанием для привлечения к ответственности. Исходя из практики можно сделать вывод, что эта мера применяется как способ побуждения к уплате всех налогов и обязательных платежей, в том числе когда НДС не заплатил контрагент. Компания после общения с ИФНС может добровольно уточнить свои налоговые обязательства, доплатить налоги и сборы, если об этом идет речь.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Приглашение в налоговую для дачи пояснений является всего лишь информированием о тех рисках, которые выявлены в деятельности компании и сами по себе не являются основанием для привлечения к ответственности. Исходя из практики можно сделать вывод, что эта мера применяется как способ побуждения к уплате всех налогов и обязательных платежей, в том числе когда НДС не заплатил контрагент. Компания после общения с ИФНС может добровольно уточнить свои налоговые обязательства, доплатить налоги и сборы, если об этом идет речь.
Статья: Медиативный подход в налоговых спорах
(Мошкин А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)- Легализация процедуры побуждения налогоплательщиков к "добровольному" уточнению своих налоговых обязательств за прошлые периоды. Все основные активности налогового контроля давно сместились на допроверочный этап. По всей стране проводятся рабочие встречи, различные "комиссии", на которых сотрудники налоговых органов различными способами и с разным уровнем подготовки доказательной базы мотивируют налогоплательщиков доплачивать налоги. Процесс поставлен на поток, это один из самых массовых и эффективных инструментов пополнения государственного бюджета. Однако сам формат подобного взаимодействия ФНС и бизнеса сейчас никак не предусмотрен налоговым законодательством, что как минимум странно.
(Мошкин А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)- Легализация процедуры побуждения налогоплательщиков к "добровольному" уточнению своих налоговых обязательств за прошлые периоды. Все основные активности налогового контроля давно сместились на допроверочный этап. По всей стране проводятся рабочие встречи, различные "комиссии", на которых сотрудники налоговых органов различными способами и с разным уровнем подготовки доказательной базы мотивируют налогоплательщиков доплачивать налоги. Процесс поставлен на поток, это один из самых массовых и эффективных инструментов пополнения государственного бюджета. Однако сам формат подобного взаимодействия ФНС и бизнеса сейчас никак не предусмотрен налоговым законодательством, что как минимум странно.
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Кроме того, изменился и подход налоговых органов к проведению налогового контроля. Выездная налоговая проверка требует больших трудозатрат и занимает длительное время. С момента назначения выездной налоговой проверки и до вынесения решения и поступления денежных средств в бюджет РФ проходит больше года, что неэффективно с точки зрения процессуальной экономии и собираемости налоговых платежей в бюджет. Поэтому теперь налоговые органы, собрав и проанализировав большой объем информации по налогоплательщику в рамках предпроверочного анализа, еще до назначения выездной налоговой проверки осуществляют точечные мероприятия налогового контроля вне рамок налоговой проверки с целью побудить налогоплательщика к "добровольному" уточнению налоговых обязательств по конкретным сделкам и операциям. Как результат, в 2020 - 2021 гг. налоговые поступления в бюджет в виде добровольных уточнений по итогам внепроверочных мероприятий налогового контроля превысили налоговые доначисления по результатам выездной налоговой проверки <3>.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Кроме того, изменился и подход налоговых органов к проведению налогового контроля. Выездная налоговая проверка требует больших трудозатрат и занимает длительное время. С момента назначения выездной налоговой проверки и до вынесения решения и поступления денежных средств в бюджет РФ проходит больше года, что неэффективно с точки зрения процессуальной экономии и собираемости налоговых платежей в бюджет. Поэтому теперь налоговые органы, собрав и проанализировав большой объем информации по налогоплательщику в рамках предпроверочного анализа, еще до назначения выездной налоговой проверки осуществляют точечные мероприятия налогового контроля вне рамок налоговой проверки с целью побудить налогоплательщика к "добровольному" уточнению налоговых обязательств по конкретным сделкам и операциям. Как результат, в 2020 - 2021 гг. налоговые поступления в бюджет в виде добровольных уточнений по итогам внепроверочных мероприятий налогового контроля превысили налоговые доначисления по результатам выездной налоговой проверки <3>.
Статья: Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Унификация бизнес-процессов налогового контроля с помощью аналитической системы позволяет отследить всю цепочку движения НДС, мгновенно выявлять несоответствия и пресекать мошеннические действия. И как следствие - побуждает налогоплательщиков к созданию прозрачной налоговой среды и добровольному уточнению своих налоговых обязательств.
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Унификация бизнес-процессов налогового контроля с помощью аналитической системы позволяет отследить всю цепочку движения НДС, мгновенно выявлять несоответствия и пресекать мошеннические действия. И как следствие - побуждает налогоплательщиков к созданию прозрачной налоговой среды и добровольному уточнению своих налоговых обязательств.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Наиболее рациональным решением будет звонок в инспекцию с вопросом об уточнении причины вызова. Если речь идет о единственной компании, к взаимоотношениям с которой инспекция имеет претензии, имеет смысл подготовиться к встрече заранее, при необходимости взять с собой документы, которые могут подтвердить позицию налогоплательщика. Если речь идет о списке компаний, то подготовиться заранее сложно. В этом случае целесообразно на встрече с инспекцией дать обещание проверить представленные ей данные. Необходимо отметить, что срок, в течение которого компания проверяет факты, должен быть разумным. Если компания не согласна с мнением инспекции, то следует отправить аргументированный ответ о несогласии с выводами инспекции. В случае отказа организации от добровольного уточнения налоговых обязательств, скорее всего, первый отказ не приведет к назначению проверки в ближайшем будущем, однако следует понимать, что компания попала в поле зрения налогового органа и за ее работой инспекция будет наблюдать более тщательно. Соответственно, вероятность назначения проверки увеличивается.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Наиболее рациональным решением будет звонок в инспекцию с вопросом об уточнении причины вызова. Если речь идет о единственной компании, к взаимоотношениям с которой инспекция имеет претензии, имеет смысл подготовиться к встрече заранее, при необходимости взять с собой документы, которые могут подтвердить позицию налогоплательщика. Если речь идет о списке компаний, то подготовиться заранее сложно. В этом случае целесообразно на встрече с инспекцией дать обещание проверить представленные ей данные. Необходимо отметить, что срок, в течение которого компания проверяет факты, должен быть разумным. Если компания не согласна с мнением инспекции, то следует отправить аргументированный ответ о несогласии с выводами инспекции. В случае отказа организации от добровольного уточнения налоговых обязательств, скорее всего, первый отказ не приведет к назначению проверки в ближайшем будущем, однако следует понимать, что компания попала в поле зрения налогового органа и за ее работой инспекция будет наблюдать более тщательно. Соответственно, вероятность назначения проверки увеличивается.