Добровольная уплата налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольная уплата налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им в материалы дела не представлены доказательства списания спорной суммы с его расчетного счета на основании требования налогового органа, а также в результате принятых мер принудительного взыскания. Согласно представленным сведениям из банка перечисление (списание) денежных средств с расчетных счетов общества по указанным основаниям не производилось. Представленные обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование налогового органа, а излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества на его расчетный счет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им в материалы дела не представлены доказательства списания спорной суммы с его расчетного счета на основании требования налогового органа, а также в результате принятых мер принудительного взыскания. Согласно представленным сведениям из банка перечисление (списание) денежных средств с расчетных счетов общества по указанным основаниям не производилось. Представленные обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование налогового органа, а излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества на его расчетный счет.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)добровольную уплату Налогоплательщиком налога, пеней, в том числе до вступления в силу решения об их доначислении (платежными поручениями и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)добровольную уплату Налогоплательщиком налога, пеней, в том числе до вступления в силу решения об их доначислении (платежными поручениями и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.08.2013 N 180
(ред. от 14.01.2020)
"Об утверждении Положения об особенностях определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с недекларированием"Настоящее Положение применяется в том числе при определении таможенной стоимости товаров, ввезенных с недекларированием, при добровольной уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин лицом, у которого обнаружены такие товары.
(ред. от 14.01.2020)
"Об утверждении Положения об особенностях определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с недекларированием"Настоящее Положение применяется в том числе при определении таможенной стоимости товаров, ввезенных с недекларированием, при добровольной уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин лицом, у которого обнаружены такие товары.
Формы
Статья: Принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям государства в контексте введения налога на сверхприбыль
(Соловьева Н.А.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Налог на сверхприбыль является единовременным в соответствии со ст. 1 Федерального закона N 414-ФЗ, тогда как согласно п. 9 ст. 1 НК РФ правоотношения, возникающие в связи с взиманием разовых налогов, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных соответствующими федеральными законами. В литературе уже отмечалось, что само введение разовых налогов уменьшает значимость запрета обратной силы действия закона. В частности, добровольная уплата налога на сверхприбыль стала возможна еще до вступления в силу данного налога, в связи с заблаговременной уплатой организациям была предоставлена скидка в размере 50% от налоговой базы по данному налогу. Кроме того, существование разовых налогов нивелирует такой признак налога, как системность, и размывает границу между налогами и сборами <12>.
(Соловьева Н.А.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Налог на сверхприбыль является единовременным в соответствии со ст. 1 Федерального закона N 414-ФЗ, тогда как согласно п. 9 ст. 1 НК РФ правоотношения, возникающие в связи с взиманием разовых налогов, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных соответствующими федеральными законами. В литературе уже отмечалось, что само введение разовых налогов уменьшает значимость запрета обратной силы действия закона. В частности, добровольная уплата налога на сверхприбыль стала возможна еще до вступления в силу данного налога, в связи с заблаговременной уплатой организациям была предоставлена скидка в размере 50% от налоговой базы по данному налогу. Кроме того, существование разовых налогов нивелирует такой признак налога, как системность, и размывает границу между налогами и сборами <12>.
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Очевидно, подходы к характеру регулирования давностных сроков (по уплате налога и взысканию) не могут существенно отличаться. В сущности, давностный срок взимания налога включает совокупность последовательно взаимосвязанных сроков: срок добровольной уплаты налога и срок принудительного взыскания недоимки.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Очевидно, подходы к характеру регулирования давностных сроков (по уплате налога и взысканию) не могут существенно отличаться. В сущности, давностный срок взимания налога включает совокупность последовательно взаимосвязанных сроков: срок добровольной уплаты налога и срок принудительного взыскания недоимки.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.12.2024 N 03-02-08/125419 <Налоговая амнистия при дроблении бизнеса>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Под добровольным отказом от дробления бизнеса понимаются исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения. То есть это добровольная уплата налогов лицами, применявшими дробление, в суммарном размере по всем ранее разделенным лицам.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Под добровольным отказом от дробления бизнеса понимаются исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения. То есть это добровольная уплата налогов лицами, применявшими дробление, в суммарном размере по всем ранее разделенным лицам.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
Статья: Налоговый контроль за операциями по налогу на добавленную стоимость в эпоху цифровизации
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Во-вторых, необходимо проводить работу с самими налогоплательщиками НДС, за которыми подозревается фиктивность их деятельности. Вообще стоит признать, что одной из задач налогового контроля является побуждение налогоплательщиков прежде всего к добровольной уплате налога. В данном направлении, возможно, стоит, если не сместить акцент в работе налоговых органов, то как минимум не забывать о таком направлении работы, как продвижение добровольного соблюдения законодательства.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Во-вторых, необходимо проводить работу с самими налогоплательщиками НДС, за которыми подозревается фиктивность их деятельности. Вообще стоит признать, что одной из задач налогового контроля является побуждение налогоплательщиков прежде всего к добровольной уплате налога. В данном направлении, возможно, стоит, если не сместить акцент в работе налоговых органов, то как минимум не забывать о таком направлении работы, как продвижение добровольного соблюдения законодательства.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Как верно указывает Д.В. Тютин, изначально налоговое право ориентировано на добровольную уплату налогов налогоплательщиками, но не уплаченные в срок налоги могут быть взысканы принудительно <1>. П.М. Годме обоснованно отмечал, что целый механизм средств принуждения и санкций оказывает давление на налогоплательщиков с тем, чтобы обязать его внести налог <2>.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Как верно указывает Д.В. Тютин, изначально налоговое право ориентировано на добровольную уплату налогов налогоплательщиками, но не уплаченные в срок налоги могут быть взысканы принудительно <1>. П.М. Годме обоснованно отмечал, что целый механизм средств принуждения и санкций оказывает давление на налогоплательщиков с тем, чтобы обязать его внести налог <2>.
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)7. Попутно возникает еще один вопрос. В ст. 47 НК РФ говорится, что предельный срок для обращения инспекции в суд за взысканием задолженности составляет два года, если речь идет об удовлетворении требований за счет имущества. Но перед этим налоговый орган должен попробовать взыскать задолженность за счет денежных средств, а для этого предусмотрен срок шесть месяцев все с того же момента - истечения срока на добровольную уплату налога по требованию. Как я понял, именно с таким иском и обращалась инспекция в арбитражный суд. В любом случае говорить о двухлетнем предельном сроке для судебного взыскания налогового долга можно только применительно к погашению задолженности за счет имущества. Предельный срок для взыскания за счет денежных средств другой.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)7. Попутно возникает еще один вопрос. В ст. 47 НК РФ говорится, что предельный срок для обращения инспекции в суд за взысканием задолженности составляет два года, если речь идет об удовлетворении требований за счет имущества. Но перед этим налоговый орган должен попробовать взыскать задолженность за счет денежных средств, а для этого предусмотрен срок шесть месяцев все с того же момента - истечения срока на добровольную уплату налога по требованию. Как я понял, именно с таким иском и обращалась инспекция в арбитражный суд. В любом случае говорить о двухлетнем предельном сроке для судебного взыскания налогового долга можно только применительно к погашению задолженности за счет имущества. Предельный срок для взыскания за счет денежных средств другой.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему при добровольном переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему при добровольном переходе с УСН на ОСН
Статья: Проценты по займам для уплаты налогов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В этой ситуации вынесение налоговым органом решения по результатам проверки произведено по результатам оценки законности действий компании, данной инспекцией в пределах своих полномочий. Такая оценка не может быть квалифицирована в качестве противоправных действий налоговой при вынесении решения по результатам проверки. Действия должностных лиц инспекции, связанные с проведением выездной проверки, а также составлением по ее итогам акта и решения о привлечении к налоговой ответственности, не были признаны судебным решением незаконными и противоправными. Суды не нашли вины налогового органа в причинении компании убытков и причинно-следственной связи между решением налогового органа и заключением компанией договоров процентного займа со своими учредителями. Компания самостоятельно приняла решение по уплате доначисленных сумм налогов и пеней, не дожидаясь результата судебного обжалования акта налогового органа. Она не воспользовалась правом, предоставленным п. 5 ст. 138 НК РФ, на заявление требований о приостановлении оспариваемого решения налогового органа, оспаривании наложенных обеспечительных мер, обосновывая свои действия необходимостью участия в тендере. Компания, произведя добровольную уплату доначисленных налогов до оспаривания решения инспекции в судебном порядке, приняла на себя риски наступления неблагоприятных последствий, выбрав возможность извлечения прибыли по контракту. Эти действия являются самостоятельными предпринимательскими рисками, последствия которых не могут быть возложены на государство, поскольку закон позволяет компенсировать понесенные убытки, причиненные только непосредственно виновными действиями.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В этой ситуации вынесение налоговым органом решения по результатам проверки произведено по результатам оценки законности действий компании, данной инспекцией в пределах своих полномочий. Такая оценка не может быть квалифицирована в качестве противоправных действий налоговой при вынесении решения по результатам проверки. Действия должностных лиц инспекции, связанные с проведением выездной проверки, а также составлением по ее итогам акта и решения о привлечении к налоговой ответственности, не были признаны судебным решением незаконными и противоправными. Суды не нашли вины налогового органа в причинении компании убытков и причинно-следственной связи между решением налогового органа и заключением компанией договоров процентного займа со своими учредителями. Компания самостоятельно приняла решение по уплате доначисленных сумм налогов и пеней, не дожидаясь результата судебного обжалования акта налогового органа. Она не воспользовалась правом, предоставленным п. 5 ст. 138 НК РФ, на заявление требований о приостановлении оспариваемого решения налогового органа, оспаривании наложенных обеспечительных мер, обосновывая свои действия необходимостью участия в тендере. Компания, произведя добровольную уплату доначисленных налогов до оспаривания решения инспекции в судебном порядке, приняла на себя риски наступления неблагоприятных последствий, выбрав возможность извлечения прибыли по контракту. Эти действия являются самостоятельными предпринимательскими рисками, последствия которых не могут быть возложены на государство, поскольку закон позволяет компенсировать понесенные убытки, причиненные только непосредственно виновными действиями.