Добровольная уплата налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольная уплата налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)добровольную уплату Налогоплательщиком налога, пеней, в том числе до вступления в силу решения об их доначислении (платежными поручениями и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)добровольную уплату Налогоплательщиком налога, пеней, в том числе до вступления в силу решения об их доначислении (платежными поручениями и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату пеней и штрафов по налогам и страховым взносам (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.1. Как заполнить платежное поручение при добровольной уплате пеней по налогам и страховым взносам в инспекцию
(КонсультантПлюс, 2022)1.1. Как заполнить платежное поручение при добровольной уплате пеней по налогам и страховым взносам в инспекцию
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(ред. от 17.11.2025)2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.08.2013 N 180
(ред. от 14.01.2020)
"Об утверждении Положения об особенностях определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с недекларированием"Настоящее Положение применяется в том числе при определении таможенной стоимости товаров, ввезенных с недекларированием, при добровольной уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин лицом, у которого обнаружены такие товары.
(ред. от 14.01.2020)
"Об утверждении Положения об особенностях определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с недекларированием"Настоящее Положение применяется в том числе при определении таможенной стоимости товаров, ввезенных с недекларированием, при добровольной уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин лицом, у которого обнаружены такие товары.
Готовое решение: Налоговые обязательства
(КонсультантПлюс, 2025)Если добровольно не уплатить налоги, пени, штрафы, их могут взыскать принудительно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если добровольно не уплатить налоги, пени, штрафы, их могут взыскать принудительно.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5.2.1. Является ли добровольная уплата недоимки, пеней, штрафов обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату налога?
Статья: Уголовно-правовая квалификация отказа от уплаты налогов руководителями, непосредственно не уклонявшимися от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Возможно, законодатель не придает данным действиям той степени общественной опасности, при которой требуется уголовная защита, полагаясь на возможность соблюдения интересов государства посредством применения мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 НК РФ). Криминализированы только действия лица, направленные на воспрепятствование данным мерам (ст. 199.2 УК РФ). Иными словами, только отказ от добровольной уплаты налоговой задолженности, дополняемый сокрытием имущества, расценивается как основание для привлечения к уголовной ответственности. Нежелание возмещать признаваемую налоговую задолженность уголовно не наказуемо.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Возможно, законодатель не придает данным действиям той степени общественной опасности, при которой требуется уголовная защита, полагаясь на возможность соблюдения интересов государства посредством применения мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 НК РФ). Криминализированы только действия лица, направленные на воспрепятствование данным мерам (ст. 199.2 УК РФ). Иными словами, только отказ от добровольной уплаты налоговой задолженности, дополняемый сокрытием имущества, расценивается как основание для привлечения к уголовной ответственности. Нежелание возмещать признаваемую налоговую задолженность уголовно не наказуемо.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Если новый владелец не осуществил постановку на государственный учет, а предыдущий владелец не предпринимает действий по прекращению государственного учета, на последнем лежит бремя уплаты налога. Добровольная уплата транспортного налога, в свою очередь, лишает прежнего владельца права требовать с нового владельца убытков, вызванных уплатой налога, так как у него имеется законодательно установленное право требования прекратить государственный учет (см., например, Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.10.2023 N 88-21345/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Если новый владелец не осуществил постановку на государственный учет, а предыдущий владелец не предпринимает действий по прекращению государственного учета, на последнем лежит бремя уплаты налога. Добровольная уплата транспортного налога, в свою очередь, лишает прежнего владельца права требовать с нового владельца убытков, вызванных уплатой налога, так как у него имеется законодательно установленное право требования прекратить государственный учет (см., например, Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.10.2023 N 88-21345/2023).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.12.2024 N 03-02-08/125419 <Налоговая амнистия при дроблении бизнеса>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Под добровольным отказом от дробления бизнеса понимаются исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения. То есть это добровольная уплата налогов лицами, применявшими дробление, в суммарном размере по всем ранее разделенным лицам.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Под добровольным отказом от дробления бизнеса понимаются исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения. То есть это добровольная уплата налогов лицами, применявшими дробление, в суммарном размере по всем ранее разделенным лицам.
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)К первому типу относятся все случаи добровольной уплаты налогов, которая стала ведущей идеей внедрения единого налогового счета (платежа). В одном из своих писем Минфин РФ отметил, что граждане вправе досрочно и поэтапно уплачивать налоги <5>, что достигается пополнением единого налогового счета. Здесь его функция состоит в том, чтобы подготовить платформу для осуществления налогоплательщиком инициативных платежей, засчитываемых налоговым органом по мере наступления срока уплаты того или иного налога. С этой точки зрения "налоговый кошелек" предстает как механизм добровольной уплаты налогов, реализующий право налогоплательщика не дожидаться крайних сроков для перечисления денежных средств в бюджетную систему. Роль налоговых органов, в свою очередь, определена выполнением задачи по списанию баланса "налогового кошелька" в уплату налогов и их распределению в бюджетной системе согласно действующим нормативам.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)К первому типу относятся все случаи добровольной уплаты налогов, которая стала ведущей идеей внедрения единого налогового счета (платежа). В одном из своих писем Минфин РФ отметил, что граждане вправе досрочно и поэтапно уплачивать налоги <5>, что достигается пополнением единого налогового счета. Здесь его функция состоит в том, чтобы подготовить платформу для осуществления налогоплательщиком инициативных платежей, засчитываемых налоговым органом по мере наступления срока уплаты того или иного налога. С этой точки зрения "налоговый кошелек" предстает как механизм добровольной уплаты налогов, реализующий право налогоплательщика не дожидаться крайних сроков для перечисления денежных средств в бюджетную систему. Роль налоговых органов, в свою очередь, определена выполнением задачи по списанию баланса "налогового кошелька" в уплату налогов и их распределению в бюджетной системе согласно действующим нормативам.
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Во-вторых, в целях обеспечения взыскания сумм неуплаченных налогов повсеместной практикой является наложение арестов на имущество как налогоплательщика-организации <17>, так и лиц, обвиняемых в совершении уклонения. Отметим, что поскольку уголовные дела возбуждаются уже после истечения сроков на добровольную уплату доначисленных налогов, пени и штрафа, то и налоговыми органами предпринимаются меры по принудительному взысканию этих средств, а также используются способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, предусмотренные гл. 11 НК РФ, в том числе арест имущества. Практика таких двойных арестов как одного и того же имущества, так и разного даже не будет нами оцениваться с точки зрения соблюдения права заинтересованных лиц (хотя очень неоднозначной представляется ситуация, когда организация-налогоплательщик, оспаривающая решение налогового органа в суде, добивается обеспечительных мер в виде снятия ареста налогового органа и остается с нулевым результатом, поскольку ему на смену приходит арест из уголовного дела). Обратим лишь внимание на исключительную важность с позиции государства обеспечения возможности взыскания налогов: на это регулярно обращает внимание прокуратура, требуя наложения арестов имущества по всем делам о налоговых преступлениях, невзирая на нюансы <18>. Указание на необходимость передачи ФНС России информации о полном перечне имущества организации-налогоплательщика, а также ее руководителей одновременно с материалами для возбуждения уголовного дела содержится в межведомственных соглашениях о взаимодействии <19>.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Во-вторых, в целях обеспечения взыскания сумм неуплаченных налогов повсеместной практикой является наложение арестов на имущество как налогоплательщика-организации <17>, так и лиц, обвиняемых в совершении уклонения. Отметим, что поскольку уголовные дела возбуждаются уже после истечения сроков на добровольную уплату доначисленных налогов, пени и штрафа, то и налоговыми органами предпринимаются меры по принудительному взысканию этих средств, а также используются способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, предусмотренные гл. 11 НК РФ, в том числе арест имущества. Практика таких двойных арестов как одного и того же имущества, так и разного даже не будет нами оцениваться с точки зрения соблюдения права заинтересованных лиц (хотя очень неоднозначной представляется ситуация, когда организация-налогоплательщик, оспаривающая решение налогового органа в суде, добивается обеспечительных мер в виде снятия ареста налогового органа и остается с нулевым результатом, поскольку ему на смену приходит арест из уголовного дела). Обратим лишь внимание на исключительную важность с позиции государства обеспечения возможности взыскания налогов: на это регулярно обращает внимание прокуратура, требуя наложения арестов имущества по всем делам о налоговых преступлениях, невзирая на нюансы <18>. Указание на необходимость передачи ФНС России информации о полном перечне имущества организации-налогоплательщика, а также ее руководителей одновременно с материалами для возбуждения уголовного дела содержится в межведомственных соглашениях о взаимодействии <19>.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Во-вторых, с налогового агента взыщут сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога, если он не перечислит ее добровольно. Задолженность взыщут в бесспорном порядке за счет списания денежных средств с его банковских счетов.
(КонсультантПлюс, 2025)Во-вторых, с налогового агента взыщут сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога, если он не перечислит ее добровольно. Задолженность взыщут в бесспорном порядке за счет списания денежных средств с его банковских счетов.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- отсутствуют доказательства возникновения убытков в результате добровольной уплаты налогов и невозможности получения налоговых вычетов по отношениям с контрагентом, не имевшим намерения вести реальную хозяйственную деятельность, уплачивать налоги;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- отсутствуют доказательства возникновения убытков в результате добровольной уплаты налогов и невозможности получения налоговых вычетов по отношениям с контрагентом, не имевшим намерения вести реальную хозяйственную деятельность, уплачивать налоги;
Вопрос: Об обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 гг.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-02-08/125419)Вопрос: Об обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 гг.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-02-08/125419)Вопрос: Об обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 гг.