Добровольная уплата имущественных налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольная уплата имущественных налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 406.1 "Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу об обоснованности заявленных налогоплательщиком требований, поскольку он добровольно отказался от получения возмещения из бюджета, исключив вычеты по НДС по операциям с контрагентом из налоговой декларации, при этом факт наступления имущественных потерь подтвержден уточненной декларацией по НДС и уплатой налога в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу об обоснованности заявленных налогоплательщиком требований, поскольку он добровольно отказался от получения возмещения из бюджета, исключив вычеты по НДС по операциям с контрагентом из налоговой декларации, при этом факт наступления имущественных потерь подтвержден уточненной декларацией по НДС и уплатой налога в бюджет.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2025 N 17АП-5761/2025-ГК по делу N А60-43022/2024
Требование: О взыскании задолженности по договору подряда, неустойки.
Встречное требование: О взыскании имущественных потерь, убытков.
Решение: Требование удовлетворено в части.С учетом изложенного, исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, истолковав условия договора применительно к положениям статьи 431 ГК РФ, суд первой инстанции верно констатировал факт наступления обстоятельств, согласованных условиями договора в качестве основания возникновения потерь ответчика, учитывая обстоятельства наличия несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС и создания налоговых разрывов, конкретные действия сторон, совершенные по факту их выявления, в связи с чем пришел к верным выводам о наличии оснований для возмещения имущественных потерь истца, возникших в связи с добровольной уплатой им сумм НДС в бюджет, за счет истца.
Требование: О взыскании задолженности по договору подряда, неустойки.
Встречное требование: О взыскании имущественных потерь, убытков.
Решение: Требование удовлетворено в части.С учетом изложенного, исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, истолковав условия договора применительно к положениям статьи 431 ГК РФ, суд первой инстанции верно констатировал факт наступления обстоятельств, согласованных условиями договора в качестве основания возникновения потерь ответчика, учитывая обстоятельства наличия несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС и создания налоговых разрывов, конкретные действия сторон, совершенные по факту их выявления, в связи с чем пришел к верным выводам о наличии оснований для возмещения имущественных потерь истца, возникших в связи с добровольной уплатой им сумм НДС в бюджет, за счет истца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- право ответчика на возмещение имущественных потерь в связи с добровольной уплатой налога в бюджет, обусловленной наступлением согласованных сторонами обстоятельств, прямо предусмотрено договором;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- право ответчика на возмещение имущественных потерь в связи с добровольной уплатой налога в бюджет, обусловленной наступлением согласованных сторонами обстоятельств, прямо предусмотрено договором;
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На основании положений ст. 45.1 НК РФ следует отметить, что единый налоговый платеж физических лиц представляет собой определенную денежную сумму, перечисляемую налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет в счет уплаты НДФЛ, а также в счет уплаты различных имущественных налогов. Что касается величины суммы и периодичности ее внесения, то их налогоплательщик определяет самостоятельно. Зная свои налоги, налогоплательщик может распределить их во времени и выбрать наиболее комфортную для себя схему оплаты. Отметим, что внесение оплаты возможно различными способами <8>, а произвести оплату возможно лично, либо данную обязанность может исполнить любое иное лицо. Представляется, что сегодня единый налоговый платеж для физических лиц условно можно назвать "авансовой копилкой" для хранения необходимых средств для оплаты налогов до наступления срока платежа. Заметим, что ЕНП - это добровольный платеж для физических лиц. Его ввели для уплаты имущественных налогов авансом, то есть до момента выставления налоговым органом уведомления. Особенно это наглядно проявляется при сроках его оплаты. Обращает на себя внимание то, что вносить единый платеж можно через личный кабинет налогоплательщика. При этом следует понимать, что в течение года он будет отражаться как аванс, а 1 декабря текущего года зачтется в счет налогов, но никак не раньше, что не совсем удобно в части досрочного исполнения налоговой обязанности. Кроме того, зачет проведет сама налоговая инспекция по следующему принципу: сначала погашаются долги, затем начисленные налоги начиная с меньших сумм. Аналогичные моменты, но не все будут действовать в отношении нового единого налогового платежа для бизнеса с определенными нюансами и особенностями. Так, единый налоговый платеж - это относительно новый способ взимания денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей на добровольной основе, но при определенных условиях.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На основании положений ст. 45.1 НК РФ следует отметить, что единый налоговый платеж физических лиц представляет собой определенную денежную сумму, перечисляемую налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет в счет уплаты НДФЛ, а также в счет уплаты различных имущественных налогов. Что касается величины суммы и периодичности ее внесения, то их налогоплательщик определяет самостоятельно. Зная свои налоги, налогоплательщик может распределить их во времени и выбрать наиболее комфортную для себя схему оплаты. Отметим, что внесение оплаты возможно различными способами <8>, а произвести оплату возможно лично, либо данную обязанность может исполнить любое иное лицо. Представляется, что сегодня единый налоговый платеж для физических лиц условно можно назвать "авансовой копилкой" для хранения необходимых средств для оплаты налогов до наступления срока платежа. Заметим, что ЕНП - это добровольный платеж для физических лиц. Его ввели для уплаты имущественных налогов авансом, то есть до момента выставления налоговым органом уведомления. Особенно это наглядно проявляется при сроках его оплаты. Обращает на себя внимание то, что вносить единый платеж можно через личный кабинет налогоплательщика. При этом следует понимать, что в течение года он будет отражаться как аванс, а 1 декабря текущего года зачтется в счет налогов, но никак не раньше, что не совсем удобно в части досрочного исполнения налоговой обязанности. Кроме того, зачет проведет сама налоговая инспекция по следующему принципу: сначала погашаются долги, затем начисленные налоги начиная с меньших сумм. Аналогичные моменты, но не все будут действовать в отношении нового единого налогового платежа для бизнеса с определенными нюансами и особенностями. Так, единый налоговый платеж - это относительно новый способ взимания денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей на добровольной основе, но при определенных условиях.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В отсутствие неопределенности содержания пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, при принятии им решения о необходимости заключения в ходе осуществления предпринимательской деятельности того или иного договора добровольного имущественного страхования имеет возможность принять во внимание допустимость учета соответствующих затрат для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В отсутствие неопределенности содержания пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, при принятии им решения о необходимости заключения в ходе осуществления предпринимательской деятельности того или иного договора добровольного имущественного страхования имеет возможность принять во внимание допустимость учета соответствующих затрат для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Далее общество реализовало свою долю участия в дочернем обществе (имущественное право) в период применения упрощенной системы налогообложения в декабре 2019 года, а оплату от покупателя получило в январе 2020 года, добровольно перейдя на общую систему налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Далее общество реализовало свою долю участия в дочернем обществе (имущественное право) в период применения упрощенной системы налогообложения в декабре 2019 года, а оплату от покупателя получило в январе 2020 года, добровольно перейдя на общую систему налогообложения.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы на все виды обязательного страхования имущества - с учетом ст. 263 "Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование" НК РФ;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы на все виды обязательного страхования имущества - с учетом ст. 263 "Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование" НК РФ;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)В отличие от названных случаев доход, полученный по договору добровольного имущественного страхования, облагается НДФЛ. По общему правилу страховщик, перечисляющий страховую выплату, признается налоговым агентом. Он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в установленные сроки (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В отличие от названных случаев доход, полученный по договору добровольного имущественного страхования, облагается НДФЛ. По общему правилу страховщик, перечисляющий страховую выплату, признается налоговым агентом. Он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в установленные сроки (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Ситуация: Как облагаются НДФЛ суммы страхового возмещения, выплаченные по договору имущественного страхования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При выплате страхового возмещения страховая компания признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а в случае, если это невозможно, она обязана сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При выплате страхового возмещения страховая компания признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а в случае, если это невозможно, она обязана сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу.
Вопрос: Об уплате НДФЛ и декларировании сумм страхового возмещения, штрафа, неустойки, компенсации морального вреда, взысканных по решению суда.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88694)Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения дохода в виде выплаченной неустойки (штрафа, пени), а также сумм страхового возмещения, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88694)Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения дохода в виде выплаченной неустойки (штрафа, пени), а также сумм страхового возмещения, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Страховые выплаты, полученные налогоплательщиками по договорам добровольного имущественного страхования в случаях, не поименованных в п. 4 ст. 213 НК РФ, подлежат налогообложению в установленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Страховые выплаты, полученные налогоплательщиками по договорам добровольного имущественного страхования в случаях, не поименованных в п. 4 ст. 213 НК РФ, подлежат налогообложению в установленном порядке.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется по имущественным требованиям об обязании налогового органа возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты; по делам об оспаривании решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы; по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений налоговых органов о взыскании налогов; по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов, заявленным после отказа налоговых органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению налогоплательщика.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется по имущественным требованиям об обязании налогового органа возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты; по делам об оспаривании решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы; по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений налоговых органов о взыскании налогов; по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов, заявленным после отказа налоговых органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению налогоплательщика.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Увеличивается ли налоговая база по НДС на суммы страхового возмещения, получаемые при наступлении страхового случая
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что суммы компенсаций по основным средствам, застрахованным по договору добровольного страхования, не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, поэтому в налоговую базу по НДС они не включаются.
Увеличивается ли налоговая база по НДС на суммы страхового возмещения, получаемые при наступлении страхового случая
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что суммы компенсаций по основным средствам, застрахованным по договору добровольного страхования, не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, поэтому в налоговую базу по НДС они не включаются.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Нужно ли соблюдать досудебный порядок обжалования, если в суд подано заявление имущественного характера о возврате налога, сбора, пеней, штрафа (до 31.12.2024 включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В п. 48 Постановления указано, что досудебный порядок можно не соблюдать, в частности, при обращении в суд с имущественным требованием об обязании налогового органа возвратить излишне взысканные налоги (пени, штрафы), выплатить проценты. Он также может не применяться по требованиям о зачете (возврате) переплаты, если ранее инспекция отказала в добровольном зачете (возврате) данных сумм по заявлению налогоплательщика.
Нужно ли соблюдать досудебный порядок обжалования, если в суд подано заявление имущественного характера о возврате налога, сбора, пеней, штрафа (до 31.12.2024 включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В п. 48 Постановления указано, что досудебный порядок можно не соблюдать, в частности, при обращении в суд с имущественным требованием об обязании налогового органа возвратить излишне взысканные налоги (пени, штрафы), выплатить проценты. Он также может не применяться по требованиям о зачете (возврате) переплаты, если ранее инспекция отказала в добровольном зачете (возврате) данных сумм по заявлению налогоплательщика.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- расходы на все виды обязательного страхования имущества - с учетом ст. 263 "Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование" НК РФ;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- расходы на все виды обязательного страхования имущества - с учетом ст. 263 "Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование" НК РФ;
Вопрос: Как в налоговом учете организации отражается страховая премия при расторжении договора каско?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налога на прибыль суммы уплаты страховой премии за неистекший период действия договора добровольного страхования средств транспорта в расходах страхователя не учитываются. Возврат страховщиком страховой премии не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению у страхователя.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налога на прибыль суммы уплаты страховой премии за неистекший период действия договора добровольного страхования средств транспорта в расходах страхователя не учитываются. Возврат страховщиком страховой премии не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению у страхователя.