Дивиденды выплачены больше прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды выплачены больше прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Признаются ли дивидендами суммы, выплаченные как промежуточные дивиденды, если по итогам года общество получило убыток либо сумма выплаченных дивидендов оказалась больше его чистой прибыли?
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.08.2001 N 120-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об акционерных обществах"2. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет специально предназначенных для этого фондов общества.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об акционерных обществах"2. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет специально предназначенных для этого фондов общества.
Рекомендации Госкомимущества РФ
"Методические рекомендации для государственных предприятий, преобразующихся в акционерные общества"Всего же по всем привилегированным акциям типа "Б" будет выплачена сумма, равная величине дивиденда на одну акцию, умноженной на количество акций типа "Б", которое может быть как больше, так и меньше на 25% от общего числа акций, следовательно в виде дивидендов по акциям типа "Б" может быть выплачено как большее, так и меньше 5% чистой прибыли.
"Методические рекомендации для государственных предприятий, преобразующихся в акционерные общества"Всего же по всем привилегированным акциям типа "Б" будет выплачена сумма, равная величине дивиденда на одну акцию, умноженной на количество акций типа "Б", которое может быть как больше, так и меньше на 25% от общего числа акций, следовательно в виде дивидендов по акциям типа "Б" может быть выплачено как большее, так и меньше 5% чистой прибыли.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)По некоторым видам ценных бумаг, например таких, как эмиссионные и инвестиционные (акции, облигации, инвестиционные паи и др.), ценная бумага удостоверяет возможность возникновения у кредитора субъективного права и корреспондирующей обязанности должника, в совокупности с другими документами скорее определяется процедура определения содержания права. Так, для выплаты дивиденда по акции необходимо принятие решения собранием акционеров, выполнение ряда экономических нормативов (наличие прибыли, соотношение между чистыми активами и уставным капиталом) и т.д. Поэтому удостоверяемое акцией право на дивиденд еще не означает само по себе право требовать выплаты той или иной суммы. Должник вправе заявить об отсутствии у кредитора права, отказав в удовлетворении заявленного требования. В отличие от права требования, ценной бумагой не удостоверяемого, владелец (обладатель) последней имеет гораздо больше возможностей для получения информации об особенностях такой процедуры, о фактическом этапе ее прохождения должником, т.е. о "состоянии" ("созревании") своего права. Такое преимущество перед кредиторами по другим обязательственным правам достигается, в частности, за счет установления в законе многочисленных требований к раскрытию информации о деятельности должника, включая условия, направленные на обеспечение достоверности такой информации (обязательный аудит, сроки раскрытия и др.).
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)По некоторым видам ценных бумаг, например таких, как эмиссионные и инвестиционные (акции, облигации, инвестиционные паи и др.), ценная бумага удостоверяет возможность возникновения у кредитора субъективного права и корреспондирующей обязанности должника, в совокупности с другими документами скорее определяется процедура определения содержания права. Так, для выплаты дивиденда по акции необходимо принятие решения собранием акционеров, выполнение ряда экономических нормативов (наличие прибыли, соотношение между чистыми активами и уставным капиталом) и т.д. Поэтому удостоверяемое акцией право на дивиденд еще не означает само по себе право требовать выплаты той или иной суммы. Должник вправе заявить об отсутствии у кредитора права, отказав в удовлетворении заявленного требования. В отличие от права требования, ценной бумагой не удостоверяемого, владелец (обладатель) последней имеет гораздо больше возможностей для получения информации об особенностях такой процедуры, о фактическом этапе ее прохождения должником, т.е. о "состоянии" ("созревании") своего права. Такое преимущество перед кредиторами по другим обязательственным правам достигается, в частности, за счет установления в законе многочисленных требований к раскрытию информации о деятельности должника, включая условия, направленные на обеспечение достоверности такой информации (обязательный аудит, сроки раскрытия и др.).
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- декларация по налогу на прибыль - если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды;
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- декларация по налогу на прибыль - если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды;
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу физлица - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном п. 5 ст. 275 НК РФ (см. выше).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу физлица - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном п. 5 ст. 275 НК РФ (см. выше).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если за границей вы заплатили с дивидендов в пересчете на рубли 15 000 руб. налога, а по российской ставке налог составил только 13 000 руб., то к зачету вы сможете принять не больше 13 000 руб., оставшиеся 2 000 руб. иностранного налога зачесть нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если за границей вы заплатили с дивидендов в пересчете на рубли 15 000 руб. налога, а по российской ставке налог составил только 13 000 руб., то к зачету вы сможете принять не больше 13 000 руб., оставшиеся 2 000 руб. иностранного налога зачесть нельзя.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если сравнивать заработную плату и дивиденды, можно прийти к такому выводу: когда сумма выплаты менее 5 829 245 рублей в год (расчет приведен на основании данных 2023 года), то ее выгоднее оформлять как дивиденды. Если сумма выплаты больше указанной, ее выгоднее выдавать как заработную плату сотрудника.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если сравнивать заработную плату и дивиденды, можно прийти к такому выводу: когда сумма выплаты менее 5 829 245 рублей в год (расчет приведен на основании данных 2023 года), то ее выгоднее оформлять как дивиденды. Если сумма выплаты больше указанной, ее выгоднее выдавать как заработную плату сотрудника.
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Компания А распределила дивиденды в размере 5 000 000 руб. в пользу компании Б. За минусом налога на прибыль к выплате получилось 4 350 000 руб. (5 000 000 руб. - 5 000 000 руб. x 13%). Далее компания Б приняла решение о выплате дивидендов нашей компании С в сумме 1 000 000 руб. Налог на прибыль с выплаты компания Б не удержала, так как получила дивидендов больше, чем распределила. Теперь наша компания С распределяет в пользу единственного участника - физлица дивиденды в сумме 800 000 руб. НДФЛ с дивидендов физлица мы рассчитали так:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Компания А распределила дивиденды в размере 5 000 000 руб. в пользу компании Б. За минусом налога на прибыль к выплате получилось 4 350 000 руб. (5 000 000 руб. - 5 000 000 руб. x 13%). Далее компания Б приняла решение о выплате дивидендов нашей компании С в сумме 1 000 000 руб. Налог на прибыль с выплаты компания Б не удержала, так как получила дивидендов больше, чем распределила. Теперь наша компания С распределяет в пользу единственного участника - физлица дивиденды в сумме 800 000 руб. НДФЛ с дивидендов физлица мы рассчитали так:
Статья: Правовое положение ассоциированных членов сельскохозяйственных кооперативов
(Устюкова В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)С этим мнением нельзя согласиться, так как, во-первых, уже отмечалось, что лишь 30 процентов от распределяемой прибыли могут быть направлены на выплату дивидендов ассоциированных членов, следовательно, 70 процентов идут на распределение прибыли между "полными" членами кооператива. Кроме того, указанные 30 процентов прибыли идут не только на дивиденды ассоциированных членов, но и на выплату дивидендов по дополнительным паевым взносам "полных" членов, на их премирование и премирование работников кооператива. Так что доля прибыли, которую в качестве дивидендов могут получить ассоциированные члены, в процентном выражении не столь значительна, чтобы можно было говорить о том, что они имеют какие-то привилегии по сравнению с "полными" членами.
(Устюкова В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)С этим мнением нельзя согласиться, так как, во-первых, уже отмечалось, что лишь 30 процентов от распределяемой прибыли могут быть направлены на выплату дивидендов ассоциированных членов, следовательно, 70 процентов идут на распределение прибыли между "полными" членами кооператива. Кроме того, указанные 30 процентов прибыли идут не только на дивиденды ассоциированных членов, но и на выплату дивидендов по дополнительным паевым взносам "полных" членов, на их премирование и премирование работников кооператива. Так что доля прибыли, которую в качестве дивидендов могут получить ассоциированные члены, в процентном выражении не столь значительна, чтобы можно было говорить о том, что они имеют какие-то привилегии по сравнению с "полными" членами.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: При выплате дивидендов обществами единственному участнику - МК правомерно ли будет применение ставки по налогу на прибыль 0%?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: При выплате дивидендов обществами единственному участнику - МК правомерно ли будет применение ставки по налогу на прибыль 0%?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 <Об НДФЛ с невыплаченных дивидендов и учете этих дивидендов в целях налога на прибыль>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)После того как срок на востребование невыплаченных дивидендов истечет, общество освобождается от обязанности их выплаты и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)После того как срок на востребование невыплаченных дивидендов истечет, общество освобождается от обязанности их выплаты и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли.