Дивиденды выплачены больше прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды выплачены больше прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Признаются ли дивидендами суммы, выплаченные как промежуточные дивиденды, если по итогам года общество получило убыток либо сумма выплаченных дивидендов оказалась больше его чистой прибыли?
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.08.2001 N 120-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об акционерных обществах"2. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет специально предназначенных для этого фондов общества.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об акционерных обществах"2. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет специально предназначенных для этого фондов общества.
Рекомендации Госкомимущества РФ
"Методические рекомендации для государственных предприятий, преобразующихся в акционерные общества"Всего же по всем привилегированным акциям типа "Б" будет выплачена сумма, равная величине дивиденда на одну акцию, умноженной на количество акций типа "Б", которое может быть как больше, так и меньше на 25% от общего числа акций, следовательно в виде дивидендов по акциям типа "Б" может быть выплачено как большее, так и меньше 5% чистой прибыли.
"Методические рекомендации для государственных предприятий, преобразующихся в акционерные общества"Всего же по всем привилегированным акциям типа "Б" будет выплачена сумма, равная величине дивиденда на одну акцию, умноженной на количество акций типа "Б", которое может быть как больше, так и меньше на 25% от общего числа акций, следовательно в виде дивидендов по акциям типа "Б" может быть выплачено как большее, так и меньше 5% чистой прибыли.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу физлица - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном п. 5 ст. 275 НК РФ (см. выше).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу физлица - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном п. 5 ст. 275 НК РФ (см. выше).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Для уменьшения налога на указанную сумму физлицо вправе представить налоговому агенту соответствующие документы. Если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, больше НДФЛ, исчисленного по правилам гл. 23 НК РФ, разница из бюджета не возвращается (п. 2 ст. 214 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для уменьшения налога на указанную сумму физлицо вправе представить налоговому агенту соответствующие документы. Если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, больше НДФЛ, исчисленного по правилам гл. 23 НК РФ, разница из бюджета не возвращается (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)ООО переехало в другой регион и получило право на налоговую льготу в виде пониженной ставки "упрощенного" налога. По итогам года общество планирует распределить прибыль и выплатить учредителям дивиденды. Правомерно ли выплачивать дивиденды учредителям при применении пониженной ставки? Ведь прибыль за минусом налога, рассчитанного по пониженной ставке, будет больше, чем по обычной.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)ООО переехало в другой регион и получило право на налоговую льготу в виде пониженной ставки "упрощенного" налога. По итогам года общество планирует распределить прибыль и выплатить учредителям дивиденды. Правомерно ли выплачивать дивиденды учредителям при применении пониженной ставки? Ведь прибыль за минусом налога, рассчитанного по пониженной ставке, будет больше, чем по обычной.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Допустим, физлицо является владельцем 99% акций АО <17>. Часть чистой прибыли в адрес акционера АО распределяет в виде дивидендов. Иных доходов, облагаемых НДФЛ, у акционера не имеется. Из полученных в виде дивидендов средств половину суммы акционер тратит на личное потребление, половину - на приобретение недвижимости (реинвестирует). При выплате дивидендов в адрес акционера АО как налоговый агент удерживает НДФЛ в размере 15% (т.к. сумма больше 5 млн руб.). Как-либо уменьшить НДФЛ с получаемых дивидендов нельзя.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Допустим, физлицо является владельцем 99% акций АО <17>. Часть чистой прибыли в адрес акционера АО распределяет в виде дивидендов. Иных доходов, облагаемых НДФЛ, у акционера не имеется. Из полученных в виде дивидендов средств половину суммы акционер тратит на личное потребление, половину - на приобретение недвижимости (реинвестирует). При выплате дивидендов в адрес акционера АО как налоговый агент удерживает НДФЛ в размере 15% (т.к. сумма больше 5 млн руб.). Как-либо уменьшить НДФЛ с получаемых дивидендов нельзя.
Вопрос: ИП на ОСН произвел все выплаты единственному работнику и приостановил деятельность на неопределенный срок. Какую налоговую отчетность нужно представлять и какие налоги уплачивать в период приостановления деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)- может быть налоговым агентом по налогу на прибыль, например при выплате иностранной организации дивидендов и иных доходов от источников в РФ (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 4 ст. 310 НК РФ);
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)- может быть налоговым агентом по налогу на прибыль, например при выплате иностранной организации дивидендов и иных доходов от источников в РФ (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 4 ст. 310 НК РФ);
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если за границей вы заплатили с дивидендов в пересчете на рубли 15 000 руб. налога, а по российской ставке налог составил только 13 000 руб., то к зачету вы сможете принять не больше 13 000 руб., оставшиеся 2 000 руб. иностранного налога зачесть нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если за границей вы заплатили с дивидендов в пересчете на рубли 15 000 руб. налога, а по российской ставке налог составил только 13 000 руб., то к зачету вы сможете принять не больше 13 000 руб., оставшиеся 2 000 руб. иностранного налога зачесть нельзя.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: При выплате дивидендов обществами единственному участнику - МК правомерно ли будет применение ставки по налогу на прибыль 0%?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: При выплате дивидендов обществами единственному участнику - МК правомерно ли будет применение ставки по налогу на прибыль 0%?
"Коммерческие корпорации: виды и организационное устройство"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)В-третьих, распределение дополнительных акций за счет нераспределенной прибыли народного предприятия порождает еще один конфликт между акционерами-работниками и работниками, которые еще не являются акционерами. Чем больше накапливается прибыль корпорации, тем меньше сумма прибыли, направляемая на выплату дивидендов акционерам, и наоборот, чем больше дивидендные выплаты, тем меньше накопленной прибыли. Возникает конкуренция двух принципов: направлять часть прибыли на дивидендные выплаты акционерам (расходовать прибыль) или накапливать прибыль и за ее счет наделять акциями работников предприятия. Чем больше прибыли распределяется на дивиденды акционерам, тем меньше остается прибыли, за счет которой наделяются акциями работники-неакционеры. Наделение дополнительно эмитируемыми за счет нераспределенной прибыли акциями работников народного предприятия противоречит интересам акционеров народного предприятия, так как уменьшает их дивиденды.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)В-третьих, распределение дополнительных акций за счет нераспределенной прибыли народного предприятия порождает еще один конфликт между акционерами-работниками и работниками, которые еще не являются акционерами. Чем больше накапливается прибыль корпорации, тем меньше сумма прибыли, направляемая на выплату дивидендов акционерам, и наоборот, чем больше дивидендные выплаты, тем меньше накопленной прибыли. Возникает конкуренция двух принципов: направлять часть прибыли на дивидендные выплаты акционерам (расходовать прибыль) или накапливать прибыль и за ее счет наделять акциями работников предприятия. Чем больше прибыли распределяется на дивиденды акционерам, тем меньше остается прибыли, за счет которой наделяются акциями работники-неакционеры. Наделение дополнительно эмитируемыми за счет нераспределенной прибыли акциями работников народного предприятия противоречит интересам акционеров народного предприятия, так как уменьшает их дивиденды.
Статья: К вопросу о дифференциации правоотношений участия и управления в корпоративных организациях
(Герасименко К.С.)
("Гражданское право", 2024, N 4)Отношения участия и управления, определяя содержание правового статуса участника корпоративных отношений, являются условием возникновения конкретных корпоративных отношений, которые в зависимости от своего объекта делятся на имущественные и неимущественные. В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ можно сделать вывод, что позиция законодателя заключается в том, что все гражданско-правовые отношения он делит на две группы правоотношений - имущественные и неимущественные. Данная классификация корпоративных правоотношений порождает больше всего дискуссий в научном сообществе.
(Герасименко К.С.)
("Гражданское право", 2024, N 4)Отношения участия и управления, определяя содержание правового статуса участника корпоративных отношений, являются условием возникновения конкретных корпоративных отношений, которые в зависимости от своего объекта делятся на имущественные и неимущественные. В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ можно сделать вывод, что позиция законодателя заключается в том, что все гражданско-правовые отношения он делит на две группы правоотношений - имущественные и неимущественные. Данная классификация корпоративных правоотношений порождает больше всего дискуссий в научном сообществе.
Статья: Правовое положение ассоциированных членов сельскохозяйственных кооперативов
(Устюкова В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)С этим мнением нельзя согласиться, так как, во-первых, уже отмечалось, что лишь 30 процентов от распределяемой прибыли могут быть направлены на выплату дивидендов ассоциированных членов, следовательно, 70 процентов идут на распределение прибыли между "полными" членами кооператива. Кроме того, указанные 30 процентов прибыли идут не только на дивиденды ассоциированных членов, но и на выплату дивидендов по дополнительным паевым взносам "полных" членов, на их премирование и премирование работников кооператива. Так что доля прибыли, которую в качестве дивидендов могут получить ассоциированные члены, в процентном выражении не столь значительна, чтобы можно было говорить о том, что они имеют какие-то привилегии по сравнению с "полными" членами.
(Устюкова В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)С этим мнением нельзя согласиться, так как, во-первых, уже отмечалось, что лишь 30 процентов от распределяемой прибыли могут быть направлены на выплату дивидендов ассоциированных членов, следовательно, 70 процентов идут на распределение прибыли между "полными" членами кооператива. Кроме того, указанные 30 процентов прибыли идут не только на дивиденды ассоциированных членов, но и на выплату дивидендов по дополнительным паевым взносам "полных" членов, на их премирование и премирование работников кооператива. Так что доля прибыли, которую в качестве дивидендов могут получить ассоциированные члены, в процентном выражении не столь значительна, чтобы можно было говорить о том, что они имеют какие-то привилегии по сравнению с "полными" членами.