Дивиденды участникам общества
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды участникам общества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в ООО распределить прибыль на дивиденды и выплатить их
(КонсультантПлюс, 2026)Распределять прибыль общества на дивиденды участникам можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год. В некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право.
(КонсультантПлюс, 2026)Распределять прибыль общества на дивиденды участникам можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год. В некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право.
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Возврат переплаты по дивидендам
(КонсультантПлюс, 2026)...суды установили, что руководству и учредителям ООО... достоверно было известно о перечислении дивидендов участникам Общества...
(КонсультантПлюс, 2026)...суды установили, что руководству и учредителям ООО... достоверно было известно о перечислении дивидендов участникам Общества...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 29 "Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества. Ограничения выплаты прибыли общества участникам общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"Указанный запрет установлен в целях обеспечения соблюдения имущественных прав кредиторов общества, которые могут быть нарушены в случае выплаты дивидендов участникам общества при отсутствии у него достаточных денежных средств для осуществления расчетов с кредиторами."
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)По мнению таможни, в нарушение подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС в таможенную стоимость импортированной продукции не были включены дивиденды, выплаченные обществом своему участнику, который одновременно является поставщиком одежды.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)По мнению таможни, в нарушение подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС в таможенную стоимость импортированной продукции не были включены дивиденды, выплаченные обществом своему участнику, который одновременно является поставщиком одежды.
Статья: Выплата физлицу дивидендов имуществом: в каких случаях необходим чек ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- При выплате дивидендов участнику общества вне зависимости от формы такой выплаты (деньгами или иным имуществом) не происходит требующего применения ККТ "расчета", определение которого установлено в Законе N 54-ФЗ <7>. Соответственно, при передаче имущества участнику общества в качестве дивидендов, подлежащих выплате, контрольно-кассовая техника не применяется.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- При выплате дивидендов участнику общества вне зависимости от формы такой выплаты (деньгами или иным имуществом) не происходит требующего применения ККТ "расчета", определение которого установлено в Законе N 54-ФЗ <7>. Соответственно, при передаче имущества участнику общества в качестве дивидендов, подлежащих выплате, контрольно-кассовая техника не применяется.
Статья: Имущественная обособленность как признак юридического лица: теория и практика (по страницам классики и судебных актов)
(Филиппова С.Ю., Шиткина И.С.)
("Закон", 2024, N 8)Теория косвенных исков в современной литературе прослеживается и в концепции так называемых отраженных убытков <36>. Авторы последней объясняют отраженные убытки как снижение стоимости акций, принадлежащих акционерам компании, в результате недобросовестных действий ее менеджмента по отчуждению имеющих существенное значение для хозяйственной деятельности компании активов по заниженной цене. Другой пример - причинение одним из участников ущерба обществу путем конкурирующей деятельности и переманивания ключевых клиентов <37>. Подобные действия, по мнению авторов концепции, могут привести к снижению экономических показателей общества и, как следствие, принятию решения о выплате дивидендов участникам общества в меньшем объеме, чем тот, который имел бы место при отсутствии конкурирующей деятельности (т.е. ущерб общества отражается на имущественном положении участников) <38>.
(Филиппова С.Ю., Шиткина И.С.)
("Закон", 2024, N 8)Теория косвенных исков в современной литературе прослеживается и в концепции так называемых отраженных убытков <36>. Авторы последней объясняют отраженные убытки как снижение стоимости акций, принадлежащих акционерам компании, в результате недобросовестных действий ее менеджмента по отчуждению имеющих существенное значение для хозяйственной деятельности компании активов по заниженной цене. Другой пример - причинение одним из участников ущерба обществу путем конкурирующей деятельности и переманивания ключевых клиентов <37>. Подобные действия, по мнению авторов концепции, могут привести к снижению экономических показателей общества и, как следствие, принятию решения о выплате дивидендов участникам общества в меньшем объеме, чем тот, который имел бы место при отсутствии конкурирующей деятельности (т.е. ущерб общества отражается на имущественном положении участников) <38>.
Готовое решение: Как составить решение (протокол) общего собрания участников (учредителей) ООО о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)суммы чистой прибыли, подлежащие распределению между участниками общества в качестве дивидендов;
(КонсультантПлюс, 2026)суммы чистой прибыли, подлежащие распределению между участниками общества в качестве дивидендов;
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Распределение прибыли между участниками общества (аналог дивиденда в акционерном обществе) происходит также за счет чистой прибыли и на основании решения собрания участников. При этом в отличие от акционерных обществ, где максимальный размер выплачиваемых дивидендов ограничен рекомендациями совета директоров, в обществе с ограниченной ответственностью такие ограничения на величину чистой прибыли к распределению отсутствуют.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Распределение прибыли между участниками общества (аналог дивиденда в акционерном обществе) происходит также за счет чистой прибыли и на основании решения собрания участников. При этом в отличие от акционерных обществ, где максимальный размер выплачиваемых дивидендов ограничен рекомендациями совета директоров, в обществе с ограниченной ответственностью такие ограничения на величину чистой прибыли к распределению отсутствуют.
Вопрос: В каком порядке облагается налогом на прибыль выплата дивидендов участникам (акционерам) общества при распределении дивидендов непропорционально их долям (акциям)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В каком порядке облагается налогом на прибыль выплата дивидендов участникам (акционерам) общества при распределении дивидендов непропорционально их долям (акциям)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В каком порядке облагается налогом на прибыль выплата дивидендов участникам (акционерам) общества при распределении дивидендов непропорционально их долям (акциям)?
"Специфика проявления принципа добросовестности в корпоративном праве: монография"
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)315. Оговоримся, что проблемный аспект данного дела заключался в том, что по изначальному соглашению между всеми участниками дивиденды в обществе не выплачивались. То есть каждый из участников мог приобретать выгоду от деятельности корпорации, только занимая пост менеджера. Путем отстранения от должности директора остальные участники пытались создать рычаг давления на миноритария, который не соглашался с ними по вопросу ведения бизнеса. Мотивировка решения суда содержала ссылки на наличие фидуциарных обязанностей участников закрытой корпорации и необходимость проведения экономико-поведенческого анализа аналогичных споров. Отсутствие разумного экономического обоснования дает повод задуматься о нарушении мажоритариями своих фидуциарных обязанностей действовать добросовестно по отношению друг к другу и к миноритариям, о намерении "выдавить" миноритария из общества.
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)315. Оговоримся, что проблемный аспект данного дела заключался в том, что по изначальному соглашению между всеми участниками дивиденды в обществе не выплачивались. То есть каждый из участников мог приобретать выгоду от деятельности корпорации, только занимая пост менеджера. Путем отстранения от должности директора остальные участники пытались создать рычаг давления на миноритария, который не соглашался с ними по вопросу ведения бизнеса. Мотивировка решения суда содержала ссылки на наличие фидуциарных обязанностей участников закрытой корпорации и необходимость проведения экономико-поведенческого анализа аналогичных споров. Отсутствие разумного экономического обоснования дает повод задуматься о нарушении мажоритариями своих фидуциарных обязанностей действовать добросовестно по отношению друг к другу и к миноритариям, о намерении "выдавить" миноритария из общества.
Статья: Три ошибки, которые приводят компанию и директора к убыткам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Не представила директор и подтверждение возврата денежных средств на счета общества или получения их в связи с иными обстоятельствами, в т.ч. в качестве дивидендов как участник общества. При таких обстоятельствах и при отсутствии доказательств встречного предоставления снятую со счета общества сумму суды квалифицировали как убытки, причиненные директором обществу, поскольку утрата должником ликвидного актива (денежных средств) явилась следствием неразумных и недобросовестных действий руководителя (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.07.2023 N Ф07-7905/2023 по делу N А56-22933/2022).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Не представила директор и подтверждение возврата денежных средств на счета общества или получения их в связи с иными обстоятельствами, в т.ч. в качестве дивидендов как участник общества. При таких обстоятельствах и при отсутствии доказательств встречного предоставления снятую со счета общества сумму суды квалифицировали как убытки, причиненные директором обществу, поскольку утрата должником ликвидного актива (денежных средств) явилась следствием неразумных и недобросовестных действий руководителя (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.07.2023 N Ф07-7905/2023 по делу N А56-22933/2022).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Предоставление ООО информации об обществе.
Обязано ли ООО предоставлять участнику копии документов, регулирующих трудовые отношения с работниками
(КонсультантПлюс, 2026)- документы, подтверждающие выплату дивидендов участникам Общества за 2010 год;
Обязано ли ООО предоставлять участнику копии документов, регулирующих трудовые отношения с работниками
(КонсультантПлюс, 2026)- документы, подтверждающие выплату дивидендов участникам Общества за 2010 год;
Статья: Как распределять дивиденды, если одна из долей принадлежит обществу
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Таким образом, при пропорциональном распределении дивидендов между участниками общества рассчитывайте "агентский" налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов в общеустановленном порядке. Дополнительную информацию по теме читайте на сайте издательства "Главная книга": https://glavkniga.ru/ -> Журнал -> Спецвыпуски -> Ликбез по выплате и налогообложению дивидендов в ООО.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Таким образом, при пропорциональном распределении дивидендов между участниками общества рассчитывайте "агентский" налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов в общеустановленном порядке. Дополнительную информацию по теме читайте на сайте издательства "Главная книга": https://glavkniga.ru/ -> Журнал -> Спецвыпуски -> Ликбез по выплате и налогообложению дивидендов в ООО.