Дивиденды пиф налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды пиф налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье [ст. 10 Соглашения - ред.] означает доходы от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
(КонсультантПлюс, 2025)Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье [ст. 10 Соглашения - ред.] означает доходы от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов по имуществу, составляющему ПИФ.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111253)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов по имуществу, составляющему ПИФ.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111253)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов по имуществу, составляющему ПИФ.
Статья: Дивиденды: нюансы распределения и выплаты
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)У компании сменился собственник - им стал ПИФ. Его доля участия - 100%. Договор о передаче доли заключен с управляющей компанией (она управляет имуществом ПИФа через доверительное управление). Кому нам платить дивиденды: управляющей компании или ПИФу? Признаемся ли мы налоговым агентом и должны ли удерживать налог на прибыль с выплаты?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)У компании сменился собственник - им стал ПИФ. Его доля участия - 100%. Договор о передаче доли заключен с управляющей компанией (она управляет имуществом ПИФа через доверительное управление). Кому нам платить дивиденды: управляющей компании или ПИФу? Признаемся ли мы налоговым агентом и должны ли удерживать налог на прибыль с выплаты?
Нормативные акты
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данные термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данные термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)197. В строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)197. В строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате резиденту Кипра дохода в виде дивидендов и определении термина "дивиденды".
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717)В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. (далее - Соглашение) термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы, даже выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717)В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. (далее - Соглашение) термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы, даже выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)<2> Для целей применения ст. 309 НК РФ к доходам в виде дивидендов относится также доход от доверительного управления составляющим паевой инвестиционный фонд имуществом, выплачиваемый иностранной организации - пайщику по принадлежащим ей инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот фонд.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)<2> Для целей применения ст. 309 НК РФ к доходам в виде дивидендов относится также доход от доверительного управления составляющим паевой инвестиционный фонд имуществом, выплачиваемый иностранной организации - пайщику по принадлежащим ей инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот фонд.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российским ООО дивидендов ЗПИФу.
(Письмо Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26273)Учитывая изложенное, российская организация (общество с ограниченной ответственностью) не признается налоговым агентом и не удерживает налог на прибыль организаций с дивидендов, выплачиваемых паевому инвестиционному фонду.
(Письмо Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26273)Учитывая изложенное, российская организация (общество с ограниченной ответственностью) не признается налоговым агентом и не удерживает налог на прибыль организаций с дивидендов, выплачиваемых паевому инвестиционному фонду.
Вопрос: Об уплате доверительным управляющим налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по обязательствам по иностранным ценным бумагам и еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)При этом согласно пункту 9 статьи 275 Кодекса получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель) в случае, если доверительный управляющий получает соответствующие доходы в виде дивидендов не в интересах паевого инвестиционного фонда. Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, признается соответствующий фонд (компания).
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)При этом согласно пункту 9 статьи 275 Кодекса получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель) в случае, если доверительный управляющий получает соответствующие доходы в виде дивидендов не в интересах паевого инвестиционного фонда. Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, признается соответствующий фонд (компания).
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)дивиденды, с которых налог на прибыль не удерживается, например дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности или составляющим имущество ПИФ (Письма Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26273, от 11.06.2014 N 03-08-05/28295).
(КонсультантПлюс, 2025)дивиденды, с которых налог на прибыль не удерживается, например дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности или составляющим имущество ПИФ (Письма Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26273, от 11.06.2014 N 03-08-05/28295).
Вопрос: О налогообложении доходов организации - резидента Республики Армения в виде промежуточных выплат по паям ЗПИФа и от погашения инвестиционных паев ЗПИФа.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1992)Таким образом, доход организации - резидента Республики Армения от погашения инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда в части превышения суммы документально подтвержденных фактических затрат армянского пайщика на приобретение указанных паев закрытого паевого инвестиционного фонда может быть квалифицирован как дивиденды и подлежать налогообложению в соответствии с положениями подпункта "b" пункта 2 статьи 10 "Дивиденды" Соглашения.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1992)Таким образом, доход организации - резидента Республики Армения от погашения инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда в части превышения суммы документально подтвержденных фактических затрат армянского пайщика на приобретение указанных паев закрытого паевого инвестиционного фонда может быть квалифицирован как дивиденды и подлежать налогообложению в соответствии с положениями подпункта "b" пункта 2 статьи 10 "Дивиденды" Соглашения.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Принимая во внимание то, что ПИФ не является юридическим лицом, обязанности по исчислению и удержанию налога с доходов иностранной организации в виде промежуточных выплат по паю возлагаются на управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление ПИФом.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Принимая во внимание то, что ПИФ не является юридическим лицом, обязанности по исчислению и удержанию налога с доходов иностранной организации в виде промежуточных выплат по паю возлагаются на управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление ПИФом.
Вопрос: Организация (резидент РФ) является пайщиком ЗПИФ (резидента РФ). Ее доля в паях - более 50%, срок - более 365 дней. Может ли организация воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль 0% на дивиденды при получении промежуточного паевого дохода?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (резидент РФ) является пайщиком ЗПИФ (закрытого паевого инвестиционного фонда, резидента РФ). Ее доля в паях - более 50%, срок - более 365 дней. Расчеты проводятся через управляющую компанию. Может ли организация воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль 0% на дивиденды при получении промежуточного паевого дохода?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (резидент РФ) является пайщиком ЗПИФ (закрытого паевого инвестиционного фонда, резидента РФ). Ее доля в паях - более 50%, срок - более 365 дней. Расчеты проводятся через управляющую компанию. Может ли организация воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль 0% на дивиденды при получении промежуточного паевого дохода?
Вопрос: О налогообложении дохода, полученного австрийской организацией от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-08-05/10904)Таким образом, доход от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, выплачиваемый австрийской организации - пайщику, по нашему мнению, следует квалифицировать как доход в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-08-05/10904)Таким образом, доход от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, выплачиваемый австрийской организации - пайщику, по нашему мнению, следует квалифицировать как доход в виде дивидендов.
Вопрос: Об отнесении промежуточного дохода, выплачиваемого управляющей компанией по инвестиционному паю, к дивидендам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-03-06/2/4787)Вместе с тем обращаем внимание, что в случае выплаты промежуточного дохода иностранной организации - пайщику по принадлежащим ей инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, такой доход квалифицируется как дивиденды согласно положениям абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 309 НК РФ. Такой доход подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, на основании пункта 1.1 статьи 309 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-03-06/2/4787)Вместе с тем обращаем внимание, что в случае выплаты промежуточного дохода иностранной организации - пайщику по принадлежащим ей инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, такой доход квалифицируется как дивиденды согласно положениям абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 309 НК РФ. Такой доход подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, на основании пункта 1.1 статьи 309 НК РФ.