Дивиденды иностранное лицо ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды иностранное лицо ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация платежа иностранному лицу в дивиденды учитывается при определении права такого лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация платежа иностранному лицу в дивиденды учитывается при определении права такого лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Апелляционное определение Московского городского суда от 04.08.2025 по делу N 33-33772/2025 (УИД 77RS0016-02-2023-028963-30)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании излишне удержанной суммы налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Банк не являлся налоговым агентом истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку акции ПАО "Газпром" не были учтены на счете депо иностранного номинального держателя, то в расчете налога с дивидендов по данным ценным бумагам в 2020 не могли быть применены специальные правила НК РФ; при исчислении налога на прибыль организаций на основании абз. 2 ч. 9 ст. 310.1 НК РФ (аналогичное правило в части НДФЛ содержится в абз. 2 ч. 8 ст. 214.6 НК РФ) в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, "выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц", налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании излишне удержанной суммы налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Банк не являлся налоговым агентом истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку акции ПАО "Газпром" не были учтены на счете депо иностранного номинального держателя, то в расчете налога с дивидендов по данным ценным бумагам в 2020 не могли быть применены специальные правила НК РФ; при исчислении налога на прибыль организаций на основании абз. 2 ч. 9 ст. 310.1 НК РФ (аналогичное правило в части НДФЛ содержится в абз. 2 ч. 8 ст. 214.6 НК РФ) в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, "выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц", налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2025)Депозитарий (налоговый агент) также применяет ставку 5% при выплате иностранным лицам дивидендов по акциям МХК, если у него есть документальное подтверждение того, что (п. п. 4, 15, 16 ст. 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)Депозитарий (налоговый агент) также применяет ставку 5% при выплате иностранным лицам дивидендов по акциям МХК, если у него есть документальное подтверждение того, что (п. п. 4, 15, 16 ст. 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ):
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)- дивиденды, выплачиваемые международными компаниями иностранным лицам, облагаются по ставке 5%. При этом данная налоговая ставка применяется как к налогу на прибыль организаций (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ), так и к налогу на доходы физических лиц (абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ);
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)- дивиденды, выплачиваемые международными компаниями иностранным лицам, облагаются по ставке 5%. При этом данная налоговая ставка применяется как к налогу на прибыль организаций (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ), так и к налогу на доходы физических лиц (абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ);
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)14. Если выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого платежа на основании пункта 4 статьи 269 НК РФ, такое изменение учитывается при определении права иностранного лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)14. Если выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого платежа на основании пункта 4 статьи 269 НК РФ, такое изменение учитывается при определении права иностранного лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По мнению налоговой инспекции, из названных норм НК РФ и буквального смысла положений соответствующего международного договора об избежании двойного налогообложения, вытекает, что пониженная налоговая ставка могла применяться при условии, что к моменту фактической выплаты дивидендов их иностранный получатель продолжал оставаться акционером российской организации. Однако после принятия решения о распределении прибыли акционер реализовал акции третьему лицу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По мнению налоговой инспекции, из названных норм НК РФ и буквального смысла положений соответствующего международного договора об избежании двойного налогообложения, вытекает, что пониженная налоговая ставка могла применяться при условии, что к моменту фактической выплаты дивидендов их иностранный получатель продолжал оставаться акционером российской организации. Однако после принятия решения о распределении прибыли акционер реализовал акции третьему лицу.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)5% - при выплате дивидендов иностранным лицам по акциям (долям) международных холдинговых компаний, являющихся публичными компаниями на день принятия решения о выплате дивидендов при выполнении определенных условий. По этой ставке облагаются доходы, полученные до 01.01.2029;
(КонсультантПлюс, 2025)5% - при выплате дивидендов иностранным лицам по акциям (долям) международных холдинговых компаний, являющихся публичными компаниями на день принятия решения о выплате дивидендов при выполнении определенных условий. По этой ставке облагаются доходы, полученные до 01.01.2029;
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами, то возможно применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами, то возможно применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением.
Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) 5% - по доходам, полученным иностранными лицами в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) 5% - по доходам, полученным иностранными лицами в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплачиваете налогоплательщику дивиденды несколько раз в течение года, налог рассчитывайте по каждой выплате (п. п. 2, 3 ст. 214 НК РФ). Налоговую базу определяйте отдельно от налоговых баз по другим видам доходов. Учтите, что в отношении доходов в виде дивидендов, полученных налоговым резидентом, сумма налога зависит от размера таких доходов (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Это означает, что если вы выплатили дивиденды в размере 2,4 млн руб., то к доходам каждой следующей выплаты дивидендов в течение того же календарного года тому же налоговому резиденту РФ придется применять ставку 15%.
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплачиваете налогоплательщику дивиденды несколько раз в течение года, налог рассчитывайте по каждой выплате (п. п. 2, 3 ст. 214 НК РФ). Налоговую базу определяйте отдельно от налоговых баз по другим видам доходов. Учтите, что в отношении доходов в виде дивидендов, полученных налоговым резидентом, сумма налога зависит от размера таких доходов (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Это означает, что если вы выплатили дивиденды в размере 2,4 млн руб., то к доходам каждой следующей выплаты дивидендов в течение того же календарного года тому же налоговому резиденту РФ придется применять ставку 15%.
Вопрос: Какая ставка НДФЛ применяется при выплате дивидендов учредителю российской организации - гражданину Китая (резиденту Китая), не являющемуся налоговым резидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, либо официальное подтверждение статуса налогового резидента от компетентного органа иностранного государства, с которым у РФ заключен международный договор, в случае если паспорт иностранного гражданина (иной документ, удостоверяющий личность) не позволяет подтвердить у физического лица резидентство этого государства (п. 6 ст. 232 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, либо официальное подтверждение статуса налогового резидента от компетентного органа иностранного государства, с которым у РФ заключен международный договор, в случае если паспорт иностранного гражданина (иной документ, удостоверяющий личность) не позволяет подтвердить у физического лица резидентство этого государства (п. 6 ст. 232 НК РФ).
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу - нерезиденту РФ, облагаются налогом по ставке 15%, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ). Отдельные международные соглашения применяются с учетом Многосторонней конвенции, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ <9>. Следует принимать во внимание и приостановление отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения <10> в связи с принятием Указа Президента РФ от 08.08.2023 N 585.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу - нерезиденту РФ, облагаются налогом по ставке 15%, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ). Отдельные международные соглашения применяются с учетом Многосторонней конвенции, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ <9>. Следует принимать во внимание и приостановление отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения <10> в связи с принятием Указа Президента РФ от 08.08.2023 N 585.
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2025)доходы налогоплательщиков - контролирующих лиц по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных организаций;
(Консультация эксперта, 2025)доходы налогоплательщиков - контролирующих лиц по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных организаций;
Вопрос: Какие документы физическое лицо должно представить вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ, чтобы подтвердить выплату дивидендов и удержание налога с дохода в иностранном государстве?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - участник иностранного юридического лица, зарегистрированного в ЕАЭС, получило дивиденды. Иностранная организация при выплате дивидендов удержала НДФЛ по ставке 10%.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - участник иностранного юридического лица, зарегистрированного в ЕАЭС, получило дивиденды. Иностранная организация при выплате дивидендов удержала НДФЛ по ставке 10%.
Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Таким образом, в случае если выплачивающая дивиденды иностранная организация является лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии, при поступлении от такой иностранной организации дивидендов на расчетный счет (в кассу) российской организации - налогоплательщика до 31 декабря 2023 года применяется установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса ставка налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Таким образом, в случае если выплачивающая дивиденды иностранная организация является лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии, при поступлении от такой иностранной организации дивидендов на расчетный счет (в кассу) российской организации - налогоплательщика до 31 декабря 2023 года применяется установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса ставка налога на прибыль организаций.