Дивиденды иностранное лицо ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды иностранное лицо ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация платежа иностранному лицу в дивиденды учитывается при определении права такого лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация платежа иностранному лицу в дивиденды учитывается при определении права такого лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Апелляционное определение Московского городского суда от 04.08.2025 по делу N 33-33772/2025 (УИД 77RS0016-02-2023-028963-30)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании излишне удержанной суммы налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Банк не являлся налоговым агентом истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку акции ПАО "Газпром" не были учтены на счете депо иностранного номинального держателя, то в расчете налога с дивидендов по данным ценным бумагам в 2020 не могли быть применены специальные правила НК РФ; при исчислении налога на прибыль организаций на основании абз. 2 ч. 9 ст. 310.1 НК РФ (аналогичное правило в части НДФЛ содержится в абз. 2 ч. 8 ст. 214.6 НК РФ) в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, "выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц", налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании излишне удержанной суммы налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Банк не являлся налоговым агентом истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку акции ПАО "Газпром" не были учтены на счете депо иностранного номинального держателя, то в расчете налога с дивидендов по данным ценным бумагам в 2020 не могли быть применены специальные правила НК РФ; при исчислении налога на прибыль организаций на основании абз. 2 ч. 9 ст. 310.1 НК РФ (аналогичное правило в части НДФЛ содержится в абз. 2 ч. 8 ст. 214.6 НК РФ) в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, "выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц", налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)Депозитарий (налоговый агент) также применяет ставку 5% при выплате иностранным лицам дивидендов по акциям МХК, если у него есть документальное подтверждение того, что (п. п. 4, 15, 16 ст. 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2026)Депозитарий (налоговый агент) также применяет ставку 5% при выплате иностранным лицам дивидендов по акциям МХК, если у него есть документальное подтверждение того, что (п. п. 4, 15, 16 ст. 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ):
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)- дивиденды, выплачиваемые международными компаниями иностранным лицам, облагаются по ставке 5%. При этом данная налоговая ставка применяется как к налогу на прибыль организаций (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ), так и к налогу на доходы физических лиц (абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ);
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)- дивиденды, выплачиваемые международными компаниями иностранным лицам, облагаются по ставке 5%. При этом данная налоговая ставка применяется как к налогу на прибыль организаций (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ), так и к налогу на доходы физических лиц (абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ);
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)14. Если выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого платежа на основании пункта 4 статьи 269 НК РФ, такое изменение учитывается при определении права иностранного лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)14. Если выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого платежа на основании пункта 4 статьи 269 НК РФ, такое изменение учитывается при определении права иностранного лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По мнению налоговой инспекции, из названных норм НК РФ и буквального смысла положений соответствующего международного договора об избежании двойного налогообложения, вытекает, что пониженная налоговая ставка могла применяться при условии, что к моменту фактической выплаты дивидендов их иностранный получатель продолжал оставаться акционером российской организации. Однако после принятия решения о распределении прибыли акционер реализовал акции третьему лицу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По мнению налоговой инспекции, из названных норм НК РФ и буквального смысла положений соответствующего международного договора об избежании двойного налогообложения, вытекает, что пониженная налоговая ставка могла применяться при условии, что к моменту фактической выплаты дивидендов их иностранный получатель продолжал оставаться акционером российской организации. Однако после принятия решения о распределении прибыли акционер реализовал акции третьему лицу.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Вместе с тем определенные направления развития финансовых инвестиций сейчас активно поощряются государством. Так, Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <3> создал в России так называемые внутренние офшоры, в которые могли переместиться иностранные организации и приобрести статус международной компании или же международной холдинговой компании. Режим международной компании (международной холдинговой компании), помимо сохранения личного закона иностранного лица, предполагает пониженные ставки налога на прибыль в отношении входящих и исходящих дивидендов.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Вместе с тем определенные направления развития финансовых инвестиций сейчас активно поощряются государством. Так, Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <3> создал в России так называемые внутренние офшоры, в которые могли переместиться иностранные организации и приобрести статус международной компании или же международной холдинговой компании. Режим международной компании (международной холдинговой компании), помимо сохранения личного закона иностранного лица, предполагает пониженные ставки налога на прибыль в отношении входящих и исходящих дивидендов.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)5% - при выплате дивидендов иностранным лицам по акциям (долям) международных холдинговых компаний, являющихся публичными компаниями на день принятия решения о выплате дивидендов при выполнении определенных условий. По этой ставке облагаются доходы, полученные до 01.01.2029;
(КонсультантПлюс, 2025)5% - при выплате дивидендов иностранным лицам по акциям (долям) международных холдинговых компаний, являющихся публичными компаниями на день принятия решения о выплате дивидендов при выполнении определенных условий. По этой ставке облагаются доходы, полученные до 01.01.2029;
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов от источников за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 27.11.2025 N 03-04-06/115220)Вправе ли Банк использовать данные, предоставляемые НКО АО НРД в извещениях о выплате и перечислении денежных средств в части ставки и суммы налога, удержанного налоговым агентом с выплаченных дивидендов по ценной бумаге иностранного эмитента в стране - источнике дохода, в целях расчета и учета суммы налога, удержанного у физического лица за пределами Российской Федерации по данной ценной бумаге, при исчислении Банком НДФЛ с дивидендов, полученных физическим лицом от источников за пределами Российской Федерации?
(Письмо Минфина России от 27.11.2025 N 03-04-06/115220)Вправе ли Банк использовать данные, предоставляемые НКО АО НРД в извещениях о выплате и перечислении денежных средств в части ставки и суммы налога, удержанного налоговым агентом с выплаченных дивидендов по ценной бумаге иностранного эмитента в стране - источнике дохода, в целях расчета и учета суммы налога, удержанного у физического лица за пределами Российской Федерации по данной ценной бумаге, при исчислении Банком НДФЛ с дивидендов, полученных физическим лицом от источников за пределами Российской Федерации?
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода, образующегося у иностранной организации в результате вторичной корректировки, приравненной к дивидендам, полученным от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-08-13/80869)Доход иностранного лица в виде дивидендов, указанный в абзаце первом пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса, также может облагаться по пониженным ставкам согласно международным договорам Российской Федерации по вопросам налогообложения.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-08-13/80869)Доход иностранного лица в виде дивидендов, указанный в абзаце первом пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса, также может облагаться по пониженным ставкам согласно международным договорам Российской Федерации по вопросам налогообложения.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами, то возможно применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами, то возможно применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением.
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу - нерезиденту РФ, облагаются налогом по ставке 15%, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ). Отдельные международные соглашения применяются с учетом Многосторонней конвенции, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ <9>. Следует принимать во внимание и приостановление отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения <10> в связи с принятием Указа Президента РФ от 08.08.2023 N 585.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу - нерезиденту РФ, облагаются налогом по ставке 15%, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ). Отдельные международные соглашения применяются с учетом Многосторонней конвенции, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ <9>. Следует принимать во внимание и приостановление отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения <10> в связи с принятием Указа Президента РФ от 08.08.2023 N 585.
Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Таким образом, в случае если выплачивающая дивиденды иностранная организация является лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии, при поступлении от такой иностранной организации дивидендов на расчетный счет (в кассу) российской организации - налогоплательщика до 31 декабря 2023 года применяется установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса ставка налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Таким образом, в случае если выплачивающая дивиденды иностранная организация является лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии, при поступлении от такой иностранной организации дивидендов на расчетный счет (в кассу) российской организации - налогоплательщика до 31 декабря 2023 года применяется установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса ставка налога на прибыль организаций.
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Эта ставка является пониженной. Она применяется, в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)Эта ставка является пониженной. Она применяется, в частности:
Вопрос: Граждане, налоговые резиденты РФ, не являющиеся контролирующими лицами КИК, планируют с 2026 г. получать дивиденды от организации на территории ОАЭ. Будет ли облагаться данная выплата НДФЛ в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В отношении дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом непосредственно от иностранной организации, сумма НДФЛ исчисляется налогоплательщиком применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 13% (15% - если доход превысит 2,4 млн руб.). При этом физические лица, получающие дивиденды от источников в иностранном государстве, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе уменьшить сумму НДФЛ на величину налога, уплаченную в этом государстве (п. 2 ст. 214, п. 1.1 ст. 224, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В отношении дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом непосредственно от иностранной организации, сумма НДФЛ исчисляется налогоплательщиком применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 13% (15% - если доход превысит 2,4 млн руб.). При этом физические лица, получающие дивиденды от источников в иностранном государстве, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе уменьшить сумму НДФЛ на величину налога, уплаченную в этом государстве (п. 2 ст. 214, п. 1.1 ст. 224, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ).