Дивиденды если по итогам года убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды если по итогам года убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при убытке
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, суды указали, что тяжелое финансовое состояние Общества и невозможность выплаты дивидендов подтверждается также устойчивым убытком Общества по итогам 2015, 2016 и 2017 годов.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, суды указали, что тяжелое финансовое состояние Общества и невозможность выплаты дивидендов подтверждается также устойчивым убытком Общества по итогам 2015, 2016 и 2017 годов.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Годовое общее собрание акционеров (заседание)
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды указали, что право акционера - владельца привилегированных акций на получение дивидендов в установленном уставом общества размере может быть реализовано при условии принятия общим собранием акционеров решения о наличии и выплате дивидендов по итогам финансового года.
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды указали, что право акционера - владельца привилегированных акций на получение дивидендов в установленном уставом общества размере может быть реализовано при условии принятия общим собранием акционеров решения о наличии и выплате дивидендов по итогам финансового года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Признаются ли дивидендами суммы, выплаченные как промежуточные дивиденды, если по итогам года общество получило убыток либо сумма выплаченных дивидендов оказалась больше его чистой прибыли?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Если в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании финансовая отчетность не составлялась, то указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных в течение календарного года, по итогам которого определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Если в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании финансовая отчетность не составлялась, то указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных в течение календарного года, по итогам которого определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)7. Счета, предусмотренные настоящим разделом, предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)7. Счета, предусмотренные настоящим разделом, предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).
Статья: Дивиденды: источники и база
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Одним из вопросов, рассмотренных судами в рамках дела N А28-5615/2021, был вопрос о правомерности принятия решения о выплате дивидендов из прибыли общества прошлых лет при наличии убытка по итогам отчетного года. Итоговая позиция по данному вопросу так и не прозвучала.
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Одним из вопросов, рассмотренных судами в рамках дела N А28-5615/2021, был вопрос о правомерности принятия решения о выплате дивидендов из прибыли общества прошлых лет при наличии убытка по итогам отчетного года. Итоговая позиция по данному вопросу так и не прозвучала.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! В письме ФНС России от 19 октября 2020 года N СД-4-3/17130@ сказано, что, если по итогам года чистая прибыль организации оказалась меньше выплаченных промежуточных дивидендов или организация получила убыток, дивиденды не нужно переквалифицировать в безвозмездную передачу денежных средств. Для целей налогообложения дивиденды остаются дивидендами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! В письме ФНС России от 19 октября 2020 года N СД-4-3/17130@ сказано, что, если по итогам года чистая прибыль организации оказалась меньше выплаченных промежуточных дивидендов или организация получила убыток, дивиденды не нужно переквалифицировать в безвозмездную передачу денежных средств. Для целей налогообложения дивиденды остаются дивидендами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего 2024 г., если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что Законом N 208-ФЗ не предусмотрено каких-либо особенностей в отношении выплаченных промежуточных дивидендов в случае получения убытка по итогам отчетного года.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что Законом N 208-ФЗ не предусмотрено каких-либо особенностей в отношении выплаченных промежуточных дивидендов в случае получения убытка по итогам отчетного года.
Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если по итогам отчетного года получен убыток или сумма промежуточных дивидендов превысит размер чистой прибыли, полученной по итогам года, никакие исправительные или корректировочные записи в бухгалтерском учете делать не нужно. Начисленные по дебету счета 84 суммы промежуточных дивидендов следует учесть при формировании показателя 1370 бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного года, а также включить в показатель 3327 отчета об изменениях капитала за текущий отчетный год.
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если по итогам отчетного года получен убыток или сумма промежуточных дивидендов превысит размер чистой прибыли, полученной по итогам года, никакие исправительные или корректировочные записи в бухгалтерском учете делать не нужно. Начисленные по дебету счета 84 суммы промежуточных дивидендов следует учесть при формировании показателя 1370 бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного года, а также включить в показатель 3327 отчета об изменениях капитала за текущий отчетный год.
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. К такому же выводу пришел и Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.10.2018 по делу N А32-56933/2017. Учредителю с долей 96,25%, который одновременно являлся директором общества по трудовому договору, были выплачены дивиденды. Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. К такому же выводу пришел и Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.10.2018 по делу N А32-56933/2017. Учредителю с долей 96,25%, который одновременно являлся директором общества по трудовому договору, были выплачены дивиденды. Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо годовой выплаты допускается выплата дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО). Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Поэтому полагаем, что, даже если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, изменять их квалификацию для целей налогообложения не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо годовой выплаты допускается выплата дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО). Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Поэтому полагаем, что, даже если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, изменять их квалификацию для целей налогообложения не нужно.
Типовая ситуация: Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)внереализационные расходы (в том числе убытки, приравниваемые к внереализационным расходам) - в сумме 7 488 000 руб.;
(Издательство "Главная книга", 2025)внереализационные расходы (в том числе убытки, приравниваемые к внереализационным расходам) - в сумме 7 488 000 руб.;
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"Полагая, что произведенные М. и Ф. в период с 2015 по 2017 год выплаты совершены с целью причинения убытков Обществу и нарушают права акционеров, К. обратился в арбитражный суд с соответствующими требованиями".
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"Полагая, что произведенные М. и Ф. в период с 2015 по 2017 год выплаты совершены с целью причинения убытков Обществу и нарушают права акционеров, К. обратился в арбитражный суд с соответствующими требованиями".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Получается, что правильность перехода на новые ФСБУ и возникшие последствия в виде записей по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" аудитор если и проверит, то только спустя год-полтора, а это уже 2023 год?
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Получается, что правильность перехода на новые ФСБУ и возникшие последствия в виде записей по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" аудитор если и проверит, то только спустя год-полтора, а это уже 2023 год?