Дивиденды если по итогам года убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды если по итогам года убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при убытке
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, суды указали, что тяжелое финансовое состояние Общества и невозможность выплаты дивидендов подтверждается также устойчивым убытком Общества по итогам 2015, 2016 и 2017 годов.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, суды указали, что тяжелое финансовое состояние Общества и невозможность выплаты дивидендов подтверждается также устойчивым убытком Общества по итогам 2015, 2016 и 2017 годов.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Годовое общее собрание акционеров (заседание)
(КонсультантПлюс, 2026)...Суды указали, что право акционера - владельца привилегированных акций на получение дивидендов в установленном уставом общества размере может быть реализовано при условии принятия общим собранием акционеров решения о наличии и выплате дивидендов по итогам финансового года.
(КонсультантПлюс, 2026)...Суды указали, что право акционера - владельца привилегированных акций на получение дивидендов в установленном уставом общества размере может быть реализовано при условии принятия общим собранием акционеров решения о наличии и выплате дивидендов по итогам финансового года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Признаются ли дивидендами суммы, выплаченные как промежуточные дивиденды, если по итогам года общество получило убыток либо сумма выплаченных дивидендов оказалась больше его чистой прибыли?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)Если в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании финансовая отчетность не составлялась, то указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных в течение календарного года, по итогам которого определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)Если в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании финансовая отчетность не составлялась, то указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных в течение календарного года, по итогам которого определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)7. Счета, предусмотренные настоящим разделом, предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)7. Счета, предусмотренные настоящим разделом, предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. К такому же выводу пришел и Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.10.2018 по делу N А32-56933/2017. Учредителю с долей 96,25%, который одновременно являлся директором общества по трудовому договору, были выплачены дивиденды. Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. К такому же выводу пришел и Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.10.2018 по делу N А32-56933/2017. Учредителю с долей 96,25%, который одновременно являлся директором общества по трудовому договору, были выплачены дивиденды. Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
Вопрос: Каков порядок действий налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при переплате дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)По мнению ФНС России, при получении убытка по итогам налогового периода (года) доход, выплаченный участнику в виде промежуточных дивидендов, с точки зрения налогообложения не может считаться дивидендами (Письмо ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@). Полученные доходы должны облагаться по налоговой ставке 30%.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)По мнению ФНС России, при получении убытка по итогам налогового периода (года) доход, выплаченный участнику в виде промежуточных дивидендов, с точки зрения налогообложения не может считаться дивидендами (Письмо ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@). Полученные доходы должны облагаться по налоговой ставке 30%.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Дивиденды.
Можно ли считать решение о выплате дивидендов неправомерным, если общество не имеет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Возражая против заявленных требований, общество "НИИпроектасбест" указало на то, что фактически по итогам работы за 2015 год не имелось чистой прибыли, в августе - сентябре 2016 года руководством общества была организована проверка всех служб и подразделений, было признано, что за 2015 год бухгалтерская отчетность составлена с существенными ошибками, после исправления которых вместо прибыли у общества имеется убыток в сумме 14 810 000 руб., в связи с чем основания для выплаты дивидендов отсутствуют.
Можно ли считать решение о выплате дивидендов неправомерным, если общество не имеет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Возражая против заявленных требований, общество "НИИпроектасбест" указало на то, что фактически по итогам работы за 2015 год не имелось чистой прибыли, в августе - сентябре 2016 года руководством общества была организована проверка всех служб и подразделений, было признано, что за 2015 год бухгалтерская отчетность составлена с существенными ошибками, после исправления которых вместо прибыли у общества имеется убыток в сумме 14 810 000 руб., в связи с чем основания для выплаты дивидендов отсутствуют.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Общее собрание акционеров.
Уведомлен ли акционер о заседании общего собрания надлежащим образом, если сообщение о его проведении опубликовано в предусмотренном уставом печатном издании
(КонсультантПлюс, 2026)16 июня 2008 года состоялось общее собрание акционеров с повесткой дня: 1. Утверждение годового отчета за 2007 год, годовой бухгалтерской отчетности, счетов прибылей, убытков общества, распределение прибыли и убытков общества. 2. Избрание членов Совета директоров. 3. Избрание членов ревизионной комиссии. 4. О дивидендах по итогам деятельности общества за 2007 год. 5. Утверждение кандидатуры аудитора общества. 6. Об увеличении уставного капитала путем выпуска дополнительных акций и утверждении условий размещения. 7. Об утверждении сделок с заинтересованностью между ОАО "УКР и ООО "АЗС-Центр".
Уведомлен ли акционер о заседании общего собрания надлежащим образом, если сообщение о его проведении опубликовано в предусмотренном уставом печатном издании
(КонсультантПлюс, 2026)16 июня 2008 года состоялось общее собрание акционеров с повесткой дня: 1. Утверждение годового отчета за 2007 год, годовой бухгалтерской отчетности, счетов прибылей, убытков общества, распределение прибыли и убытков общества. 2. Избрание членов Совета директоров. 3. Избрание членов ревизионной комиссии. 4. О дивидендах по итогам деятельности общества за 2007 год. 5. Утверждение кандидатуры аудитора общества. 6. Об увеличении уставного капитала путем выпуска дополнительных акций и утверждении условий размещения. 7. Об утверждении сделок с заинтересованностью между ОАО "УКР и ООО "АЗС-Центр".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! В письме ФНС России от 19 октября 2020 года N СД-4-3/17130@ сказано, что, если по итогам года чистая прибыль организации оказалась меньше выплаченных промежуточных дивидендов или организация получила убыток, дивиденды не нужно переквалифицировать в безвозмездную передачу денежных средств. Для целей налогообложения дивиденды остаются дивидендами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! В письме ФНС России от 19 октября 2020 года N СД-4-3/17130@ сказано, что, если по итогам года чистая прибыль организации оказалась меньше выплаченных промежуточных дивидендов или организация получила убыток, дивиденды не нужно переквалифицировать в безвозмездную передачу денежных средств. Для целей налогообложения дивиденды остаются дивидендами.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности общества в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов участникам ООО по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль тождественна нераспределенной прибыли. Иными словами, дивиденды могут выплачиваться участникам не только из чистой прибыли, полученной обществом в отчетном периоде, но и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет <1>. Арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров придерживаются данной правовой позиции <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности общества в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов участникам ООО по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль тождественна нераспределенной прибыли. Иными словами, дивиденды могут выплачиваться участникам не только из чистой прибыли, полученной обществом в отчетном периоде, но и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет <1>. Арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров придерживаются данной правовой позиции <2>.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)дивиденды, полученные от российских организаций.
(КонсультантПлюс, 2025)дивиденды, полученные от российских организаций.
Типовая ситуация: Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)внереализационные расходы (в том числе убытки, приравниваемые к внереализационным расходам) - в сумме 7 488 000 руб.;
(Издательство "Главная книга", 2026)внереализационные расходы (в том числе убытки, приравниваемые к внереализационным расходам) - в сумме 7 488 000 руб.;
Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(КонсультантПлюс, 2026)Даже если по итогам отчетного года получен убыток или сумма промежуточных дивидендов превысит размер чистой прибыли, полученной по итогам года, никакие исправительные или корректировочные записи в бухгалтерском учете делать не нужно. Начисленные по дебету счета 84 суммы промежуточных дивидендов следует учесть при формировании показателя 1370 бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного года, а также включить в показатель 3327 отчета об изменениях капитала за текущий отчетный год.
(КонсультантПлюс, 2026)Даже если по итогам отчетного года получен убыток или сумма промежуточных дивидендов превысит размер чистой прибыли, полученной по итогам года, никакие исправительные или корректировочные записи в бухгалтерском учете делать не нужно. Начисленные по дебету счета 84 суммы промежуточных дивидендов следует учесть при формировании показателя 1370 бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного года, а также включить в показатель 3327 отчета об изменениях капитала за текущий отчетный год.