Дифференцированные налоговые ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Дифференцированные налоговые ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Из системного толкования статей 346.14 и 346.20 НК РФ следует, что механизм правового регулирования УСН также предполагает право налогоплательщиков самостоятельно с учетом специфики осуществляемой ими хозяйственной деятельности выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), что позволяет применять дифференцированные налоговые ставки - 6 и 15 процентов соответственно."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Финансовые органы муниципальных образований
(КонсультантПлюс, 2026)"...Применительно к земельному налогу органы местного самоуправления при определении налоговой ставки... вправе дифференцировать ее по категориям земель, видам разрешенного использования земельных участков и по месту их нахождения (в отдельных видах муниципальных образований), а также устанавливать льготы по налогу...
(КонсультантПлюс, 2026)"...Применительно к земельному налогу органы местного самоуправления при определении налоговой ставки... вправе дифференцировать ее по категориям земель, видам разрешенного использования земельных участков и по месту их нахождения (в отдельных видах муниципальных образований), а также устанавливать льготы по налогу...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Дифференцированные налоговые ставки
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что такое дифференцированные налоговые ставки
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что такое дифференцированные налоговые ставки
Ситуация: Как определить ставку налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Допускается установление местными НПА дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта недвижимости, его вида и места нахождения (п. 5 ст. 406 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Допускается установление местными НПА дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта недвижимости, его вида и места нахождения (п. 5 ст. 406 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Арбитражный суд Уральского округа дополнил данную позицию, указав, что обязательный для налогоплательщика характер налоговой ставки прямо свидетельствует об отличиях налоговой ставки от налоговой льготы, в связи с чем она носит не заявительный, а обязательный характер применения. Также суд отметил, что предусмотренные законодательством термины "дифференцированная налоговая ставка" и "налоговая льгота" обладают различной правовой природой и абсолютно неидентичны (Постановление от 08.11.2019 N Ф09-6251/19 по делу N А50-34464/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Арбитражный суд Уральского округа дополнил данную позицию, указав, что обязательный для налогоплательщика характер налоговой ставки прямо свидетельствует об отличиях налоговой ставки от налоговой льготы, в связи с чем она носит не заявительный, а обязательный характер применения. Также суд отметил, что предусмотренные законодательством термины "дифференцированная налоговая ставка" и "налоговая льгота" обладают различной правовой природой и абсолютно неидентичны (Постановление от 08.11.2019 N Ф09-6251/19 по делу N А50-34464/2018).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)- применения дифференцированных налоговых ставок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)- применения дифференцированных налоговых ставок.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)На основании ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)На основании ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Вопрос: Об установлении дифференцированных ставок по туристическому налогу с учетом сезонности.
(Письмо Минфина России от 29.11.2024 N 03-05-08/119737)Вопрос: Об установлении дифференцированных ставок по туристическому налогу с учетом сезонности.
(Письмо Минфина России от 29.11.2024 N 03-05-08/119737)Вопрос: Об установлении дифференцированных ставок по туристическому налогу с учетом сезонности.
Статья: Туристический налог - 2026. Что меняется?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Ранее Минфин России сообщал, что разные ставки налога могут быть использованы в месяцах, входящих в один квартал. Например, такая точка зрения выражена ведомством в Письме от 18.02.2025 N 03-05-04-06/14783. В названном документе ведомство указало: "<...> полагаем, что представительными органами муниципальных образований (законодательными органами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом федеральной территории "Сириус") могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды" (цитата по Письму от 18.02.2025 N 03-05-04-06/14783). Другими словами, ставки налога могут быть разными в одном квартале, например в июле они могут быть выше, а в сентябре - ниже, при этом оба месяца приходятся на III квартал.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Ранее Минфин России сообщал, что разные ставки налога могут быть использованы в месяцах, входящих в один квартал. Например, такая точка зрения выражена ведомством в Письме от 18.02.2025 N 03-05-04-06/14783. В названном документе ведомство указало: "<...> полагаем, что представительными органами муниципальных образований (законодательными органами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом федеральной территории "Сириус") могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды" (цитата по Письму от 18.02.2025 N 03-05-04-06/14783). Другими словами, ставки налога могут быть разными в одном квартале, например в июле они могут быть выше, а в сентябре - ниже, при этом оба месяца приходятся на III квартал.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении данного налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2 процента (за исключением отдельных случаев). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении данного налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2 процента (за исключением отдельных случаев). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.11.2025 N 03-05-06-04/114557 <Разграничение полномочий по установлению ставок транспортного налога>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 1)Минфин напоминает о дифференциации налоговых ставок. То есть ставки устанавливают по категории транспортного средства (легковые, грузовые, самоходные и пр.), по количеству лет с года выпуска (возраст автомобиля), экологическому классу и пр.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 1)Минфин напоминает о дифференциации налоговых ставок. То есть ставки устанавливают по категории транспортного средства (легковые, грузовые, самоходные и пр.), по количеству лет с года выпуска (возраст автомобиля), экологическому классу и пр.
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые льготы по туристическому налогу могут установить представительные органы муниципальных образований, федеральной территории "Сириус", законодательные органы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Таким же образом налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения и его типа (п. 2 ст. 418.1, п. 2 ст. 418.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые льготы по туристическому налогу могут установить представительные органы муниципальных образований, федеральной территории "Сириус", законодательные органы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Таким же образом налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения и его типа (п. 2 ст. 418.1, п. 2 ст. 418.5 НК РФ).
Статья: Финансово-правовое регулирование в чрезвычайных ситуациях: общеправовые и отраслевые дилеммы
(Омелехина Н.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 8)Однако возникают случаи, когда на реализацию подобных задач и функций требуются дополнительные средства, запланированных материальных ресурсов не хватает для полноценной их реализации в текущий момент. Думается, что для финансово-правового регулирования данные ситуации не являются неординарными, чрезвычайными. В таких случаях включаются ординарные механизмы перераспределения денежных средств, которые предусмотрены в финансовом законодательстве. В частности, используется так называемая коррекционная стадия бюджетного процесса, реализуемая в двух формах: путем внесения изменений в бюджет либо без внесения изменений в бюджет, путем изменения бюджетной росписи в порядке, предусмотренном действующим финансовым законодательством РФ (в частности, ст. 217.1 БК РФ). Либо используются средства резервных фондов бюджетов соответствующих публично-правовых образований, которые изначально формируются в составе расходной части бюджета в порядке, также предусмотренном ординарным финансовым законодательством РФ (ст. 81, 81.1 БК РФ). В то же время для смягчения фискального бремени на те или иные сферы общественных отношений предусмотрены стандартные финансово-правовые механизмы налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков, дифференцированных размеров налоговых ставок, изменения сроков уплаты фискальных платежей путем предоставления отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов и проч.
(Омелехина Н.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 8)Однако возникают случаи, когда на реализацию подобных задач и функций требуются дополнительные средства, запланированных материальных ресурсов не хватает для полноценной их реализации в текущий момент. Думается, что для финансово-правового регулирования данные ситуации не являются неординарными, чрезвычайными. В таких случаях включаются ординарные механизмы перераспределения денежных средств, которые предусмотрены в финансовом законодательстве. В частности, используется так называемая коррекционная стадия бюджетного процесса, реализуемая в двух формах: путем внесения изменений в бюджет либо без внесения изменений в бюджет, путем изменения бюджетной росписи в порядке, предусмотренном действующим финансовым законодательством РФ (в частности, ст. 217.1 БК РФ). Либо используются средства резервных фондов бюджетов соответствующих публично-правовых образований, которые изначально формируются в составе расходной части бюджета в порядке, также предусмотренном ординарным финансовым законодательством РФ (ст. 81, 81.1 БК РФ). В то же время для смягчения фискального бремени на те или иные сферы общественных отношений предусмотрены стандартные финансово-правовые механизмы налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков, дифференцированных размеров налоговых ставок, изменения сроков уплаты фискальных платежей путем предоставления отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов и проч.
Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налоговая ставка, которая устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости или одну единицу транспортного средства. Ставки транспортного налога вы можете посмотреть в законе того субъекта РФ, где состоит на учете ваше ТС. Если такой закон в вашем регионе не принят или ставки в нем не установлены, то применяются ставки, указанные в НК РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории ТС, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска ТС, и (или) их экологического класса (п. п. 1, 3, 4 ст. 361 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налоговая ставка, которая устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости или одну единицу транспортного средства. Ставки транспортного налога вы можете посмотреть в законе того субъекта РФ, где состоит на учете ваше ТС. Если такой закон в вашем регионе не принят или ставки в нем не установлены, то применяются ставки, указанные в НК РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории ТС, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска ТС, и (или) их экологического класса (п. п. 1, 3, 4 ст. 361 НК РФ).