Депозитарий налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Депозитарий налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 295 "Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что по итогам налогового периода сложилась ситуация, при которой у налогоплательщика при определении налоговой базы по правилам, установленным ст. ст. 274, 295 НК РФ, не возникло обязанности по уплате налога на прибыль, тогда как налоговый агент (депозитарий) удержал из подлежащих выплате дивидендов суммы налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что по итогам налогового периода сложилась ситуация, при которой у налогоплательщика при определении налоговой базы по правилам, установленным ст. ст. 274, 295 НК РФ, не возникло обязанности по уплате налога на прибыль, тогда как налоговый агент (депозитарий) удержал из подлежащих выплате дивидендов суммы налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О выполнении депозитарием функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53974)Вопрос: О выполнении депозитарием функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53974)Вопрос: О выполнении депозитарием функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов.
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.7. Налоговый агент (депозитарий) уплачивает налог на прибыль по доходам в отношении доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.7. Налоговый агент (депозитарий) уплачивает налог на прибыль по доходам в отношении доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.7. Налоговый агент (депозитарий) уплачивает налог на прибыль по доходам в отношении доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.7. Налоговый агент (депозитарий) уплачивает налог на прибыль по доходам в отношении доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)Депозитарий (налоговый агент) также применяет ставку 5% при выплате иностранным лицам дивидендов по акциям МХК, если у него есть документальное подтверждение того, что (п. п. 4, 15, 16 ст. 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2026)Депозитарий (налоговый агент) также применяет ставку 5% при выплате иностранным лицам дивидендов по акциям МХК, если у него есть документальное подтверждение того, что (п. п. 4, 15, 16 ст. 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ):
Вопрос: Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747)Вопрос: Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747)Вопрос: Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если дивиденды получены от депозитария по выпущенным российской организацией акциям, права по которым учитываются на счетах, указанных в пп. 3 п. 7 ст. 275 НК РФ, то депозитарий выступает налоговым агентом и удерживает налог на прибыль при выплате дохода. В таком случае порядок отражения дивидендов в налоговой декларации по налогу на прибыль аналогичен порядку отражения полученных дивидендов от российской организации.
(КонсультантПлюс, 2026)Если дивиденды получены от депозитария по выпущенным российской организацией акциям, права по которым учитываются на счетах, указанных в пп. 3 п. 7 ст. 275 НК РФ, то депозитарий выступает налоговым агентом и удерживает налог на прибыль при выплате дохода. В таком случае порядок отражения дивидендов в налоговой декларации по налогу на прибыль аналогичен порядку отражения полученных дивидендов от российской организации.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389 отмечено, что случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению финансового ведомства, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389 отмечено, что случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению финансового ведомства, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.
Вопрос: В рамках программы обмена еврооблигаций на замещающие облигации выплачивается вознаграждение держателям ценных бумаг за участие в голосовании. Выплата физлицам осуществляется посредством российского депозитария, может зачисляться на брокерский счет физлица. Является ли депозитарий или брокер налоговым агентом по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В рамках программы обмена еврооблигаций на замещающие облигации эмитентом еврооблигаций выплачивается вознаграждение держателям ценных бумаг за участие в голосовании. Выплата физлицам - резидентам РФ осуществляется посредством российского депозитария, при этом может зачисляться на брокерский счет физлица. Является ли депозитарий или брокер налоговым агентом по НДФЛ в отношении такой выплаты? Должна ли данная выплата учитываться в налоговой базе физлица по операциям с ценными бумагами?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В рамках программы обмена еврооблигаций на замещающие облигации эмитентом еврооблигаций выплачивается вознаграждение держателям ценных бумаг за участие в голосовании. Выплата физлицам - резидентам РФ осуществляется посредством российского депозитария, при этом может зачисляться на брокерский счет физлица. Является ли депозитарий или брокер налоговым агентом по НДФЛ в отношении такой выплаты? Должна ли данная выплата учитываться в налоговой базе физлица по операциям с ценными бумагами?
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)такие бумаги учитываются на счете депо иностранного номинального или уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ;
(КонсультантПлюс, 2026)такие бумаги учитываются на счете депо иностранного номинального или уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ;
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Предварительный/текущий налоговый статус имеет значение в первую очередь для налоговых агентов - работодателей, заказчиков по гражданско-правовым договорам, банков, профессиональных участников рынка ценных бумаг (например, брокеры, депозитарии) и др. Исходя из предварительного/текущего налогового статуса, налоговые агенты определяют порядок налогообложения и налоговую ставку в отношении текущих налогооблагаемых доходов физического лица.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Предварительный/текущий налоговый статус имеет значение в первую очередь для налоговых агентов - работодателей, заказчиков по гражданско-правовым договорам, банков, профессиональных участников рынка ценных бумаг (например, брокеры, депозитарии) и др. Исходя из предварительного/текущего налогового статуса, налоговые агенты определяют порядок налогообложения и налоговую ставку в отношении текущих налогооблагаемых доходов физического лица.
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с дивидендов будет не налогоплательщик, а такой брокер (доверительный управляющий), депозитарий, являющийся налоговым агентом (новая редакция п. 2 ст. 214 НК РФ). Устанавливается, что в соответствии со ст. 214 НК РФ будут производиться исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов в виде дивидендов, полученных по акциям не только российских, но и иностранных компаний (новая редакция п. 4 ст. 214 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с дивидендов будет не налогоплательщик, а такой брокер (доверительный управляющий), депозитарий, являющийся налоговым агентом (новая редакция п. 2 ст. 214 НК РФ). Устанавливается, что в соответствии со ст. 214 НК РФ будут производиться исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов в виде дивидендов, полученных по акциям не только российских, но и иностранных компаний (новая редакция п. 4 ст. 214 НК РФ).
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В случае когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физлицом - налоговым нерезидентом, или когда дивиденды по ценным бумагам иностранных организаций перечислены на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом. В указанных случаях налоговыми агентами являются российская организация (ООО, АО), брокер (доверительный управляющий), депозитарий (п. п. 2, 3, 4 ст. 214, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В случае когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физлицом - налоговым нерезидентом, или когда дивиденды по ценным бумагам иностранных организаций перечислены на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом. В указанных случаях налоговыми агентами являются российская организация (ООО, АО), брокер (доверительный управляющий), депозитарий (п. п. 2, 3, 4 ст. 214, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 N Ф04-143/2023 <О безуспешной попытке фирмы вернуть переплату по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)В период владения данными акциями (а именно в 2017 - 2018 годах) инофирма получала дивиденды по ним. С этих выплат АКБ "Л" (депозитарий), будучи налоговым агентом, удержал и перечислил в бюджет налог на прибыль по ставке 15%.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)В период владения данными акциями (а именно в 2017 - 2018 годах) инофирма получала дивиденды по ним. С этих выплат АКБ "Л" (депозитарий), будучи налоговым агентом, удержал и перечислил в бюджет налог на прибыль по ставке 15%.